当代中国政府财政体制与财政管理

1、第第 十十 章章当代中国政府当代中国政府财政体制与财政管理财政体制与财政管理第第 10 10 章章第一节第一节 财政管理的含义与作用财政管理的含义与作用一、财政管理的含义一、财政管理的含义 财政管理是指国家各级财务行政管理部门，依财政管理是指国家各级财务行政管理部门，依照国家有关法规，遵循经济和财务管理规律，对国照国家有关法规，遵循经济和财务管理规律，对国家财政的收入和支出过程实施管理的活动。家财政的收入和支出过程实施管理的活动。 国家财政管理是如何产生的？国家财政管理是如何产生的？第第 10 10 章章（一）财政管理的主体及其职能（一）财政管理的主体及其职能1、广义理解、广义理解（1）财政管

2、理的主体）财政管理的主体 全国人民代表大会全国人民代表大会 全国人民代表大会常务委员会全国人民代表大会常务委员会 国务院国务院（2）财政管理的职能）财政管理的职能 制定财政法规、政策；制定财政法规、政策； 审查和批准国家预算；审查和批准国家预算； 处置和管理国家资财。处置和管理国家资财。第第 10 10 章章2、狭义理解、狭义理解（1）财政管理的主体）财政管理的主体n 财财 政政 机机 关关n 税税 务务 机机 关关n 国国 家家 金金 库库（2）财政管理的职能）财政管理的职能l 财政机关：编制、执行预算，制定财政政策、规划，管理财政支出，财政机关：编制、执行预算，制定财政政策、规划，管理财政

3、支出， 拟定并执行政府采购；拟定并执行政府采购；l 税务机关：拟定税收法律、法规，参与研究宏观经济政策，组织实施税务机关：拟定税收法律、法规，参与研究宏观经济政策，组织实施 税款征收与管理；税款征收与管理；l 国家金库：保管、出纳国家预算收支，参与国家预算的组织和执行。国家金库：保管、出纳国家预算收支，参与国家预算的组织和执行。第第 10 10 章章（二）财政管理的客体与目的（二）财政管理的客体与目的1、财政管理的客体、财政管理的客体 财政管理的客体是国家财政的收入和支出，即制定国家财政管理的客体是国家财政的收入和支出，即制定国家财政收支的方针政策、规章制度，管理和控制收入与支出。财政收支的方

4、针政策、规章制度，管理和控制收入与支出。第第 10 10 章章2、财政管理的目的、财政管理的目的u 提高财务资源管理效率；提高财务资源管理效率；u 满足社会公共需求；满足社会公共需求；u 满足国家建设、发展的需要。满足国家建设、发展的需要。第第 10 10 章章二、财政管理的作用二、财政管理的作用（一）政府行使职能的物质保证（一）政府行使职能的物质保证（二）国家宏观调控的重要手段（二）国家宏观调控的重要手段| 资资 源源 配配 置置| 公公 平平 分分 配配| 稳稳 定定 经经 济济第第 10 10 章章第二节第二节 财政管理体制及其变革财政管理体制及其变革一、建国初期：高度集中的一、建国初期

5、：高度集中的“统收统支统收统支” 财政管理权集中在中央；财政管理权集中在中央； 财力集中在中央：收、支权限均属中央事权；财力集中在中央：收、支权限均属中央事权； 财政收支均纳入国家统一预算。财政收支均纳入国家统一预算。第第 10 10 章章二、二、1951年：年：“划分收支，分级管理划分收支，分级管理”v 财政实行分级管理：中央、大行政区、省三级财政；财政实行分级管理：中央、大行政区、省三级财政；v 国家财政支出以隶属关系划分为中央和地方两类；国家财政支出以隶属关系划分为中央和地方两类；v 国家财政收入分为中央、地方和中央与地方比例截留；国家财政收入分为中央、地方和中央与地方比例截留；v 中央

6、核定地方财政支出，不足部分由截留补充；中央核定地方财政支出，不足部分由截留补充；v 地方的上年结余列入本级本年度预算；地方的上年结余列入本级本年度预算；v 农业税超收部分农业税超收部分50%留给地方。留给地方。第第 10 10 章章三、三、1958年：年：“以收定支，五年不变以收定支，五年不变”中心：扩大地方权限。中心：扩大地方权限。 收入实行分类分成：地方收入由地方固定收入、企业收入实行分类分成：地方收入由地方固定收入、企业 分成收入和调剂分成构成；分成收入和调剂分成构成； 地方财政支出分为正常年度支出和中央专案投款支出，地方财政支出分为正常年度支出和中央专案投款支出， 地方国营企业资金由地

7、方财政和中央财政或银行提供；地方国营企业资金由地方财政和中央财政或银行提供； 以以1957年预算为基数，原则上五年不变，地方多收多年预算为基数，原则上五年不变，地方多收多 支，结余留地方。支，结余留地方。第第 10 10 章章四、四、1959年：年：“总额分成，一年一变总额分成，一年一变”“收支下放，计划包干，地区调剂，总额分成，一年一变收支下放，计划包干，地区调剂，总额分成，一年一变” 总额分成：地方总额分成比例以地方支出占收入的比例总额分成：地方总额分成比例以地方支出占收入的比例 确定；确定； 一年一变：中央每年核定一次地方财政收支指标、分成比一年一变：中央每年核定一次地方财政收支指标、分

8、成比 例和补助数额。例和补助数额。第第 10 10 章章五、五、1971年：年：“财政收支包干财政收支包干”“定收定支，收支包干，保证上缴，结余留用，一年一定定收定支，收支包干，保证上缴，结余留用，一年一定” 扩大地方财政收支范围；扩大地方财政收支范围； 中央核定地方收支指标，收入大于支出的，包干上缴中中央核定地方收支指标，收入大于支出的，包干上缴中 央财政，指出大于收入的，中央财政包干补助差额；央财政，指出大于收入的，中央财政包干补助差额； 收超支余均由地方支配，短收超支均由地方自求平衡。收超支余均由地方支配，短收超支均由地方自求平衡。第第 10 10 章章六、六、1976年：年：“收支挂钩

9、，总额分成收支挂钩，总额分成”这一阶段的做法基本与这一阶段的做法基本与19591970年相同，主要区别：年相同，主要区别：| 扩大地方收支范围和财政管理权限；扩大地方收支范围和财政管理权限；| 保留地方在固定比例下留成的利益，获得财政机动权；保留地方在固定比例下留成的利益，获得财政机动权；| 改变超收部分分成计算方法。改变超收部分分成计算方法。第第 10 10 章章七、七、1980年：年：“划分收支，分级包干划分收支，分级包干” 按照经济管理体制规定的隶属关系，划分中央和地按照经济管理体制规定的隶属关系，划分中央和地 方的财政收支范围；方的财政收支范围； 以以1979年预算执行数为基础确定地方

10、收支包干基年预算执行数为基础确定地方收支包干基 数，不足部分由中央定额补助解决；数，不足部分由中央定额补助解决； 中央核定地方上缴比例、调剂收入比例、定额补助中央核定地方上缴比例、调剂收入比例、定额补助 数，在收支范围内，地方自求平衡。数，在收支范围内，地方自求平衡。第第 10 10 章章八、八、1985年：年：“划分税种，核定收支，分级包干划分税种，核定收支，分级包干”l 按照利改税改革方案，全部财政收入按税种分为中央按照利改税改革方案，全部财政收入按税种分为中央 固定收入、地方固定收入、中央和地方共享收入；固定收入、地方固定收入、中央和地方共享收入；l 财政支出划分为中央财政支出、地方财政

11、支出和中央财政支出划分为中央财政支出、地方财政支出和中央 财政专项拨款支出；财政专项拨款支出；l 地方固定收入大于支出，定额上缴，地方固定收入小地方固定收入大于支出，定额上缴，地方固定收入小 于支出，将共享收入确定比例留给地方，地方固定收入、于支出，将共享收入确定比例留给地方，地方固定收入、 共享收入全部留给地方仍不够支出，中央定额补助；共享收入全部留给地方仍不够支出，中央定额补助；l 地方多收多支，少收少支，自求平衡。地方多收多支，少收少支，自求平衡。第第 10 10 章章九、九、1986年：年：“财政大包干财政大包干”l 收入递增包干收入递增包干l 总额分成总额分成l 总额分成加增长分成总

12、额分成加增长分成l 上缴递增包干上缴递增包干l 定额上缴定额上缴l 定额补助定额补助第第 10 10 章章十、十、1994年：分税制年：分税制 中央与地方事权和支出的划分中央与地方事权和支出的划分 中央与地方收入的划分中央与地方收入的划分 中央财政对地方税收返还的确定中央财政对地方税收返还的确定 同时，开始实施政府间转移支付：即中同时，开始实施政府间转移支付：即中央对地方进行财政补助。央对地方进行财政补助。第第 10 10 章章第三节第三节 国家预算体制国家预算体制一、国家预算及其作用一、国家预算及其作用1、国家预算的概念、国家预算的概念 国家预算又称财政预算，是政府根据施政方针和社国家预算又

13、称财政预算，是政府根据施政方针和社会需要所编制的，经立法机关承认并得到批准的年度政会需要所编制的，经立法机关承认并得到批准的年度政府财政收支计划。府财政收支计划。第第 10 10 章章2、国家预算的作用、国家预算的作用v 财力保证财力保证v 分配财政收入、调控宏观经济分配财政收入、调控宏观经济v 反映国民经济运行状况、监督国家方针政策的执行反映国民经济运行状况、监督国家方针政策的执行第第 10 10 章章二、国家预算的体系及其组成二、国家预算的体系及其组成1、国家预算的体系、国家预算的体系 中国实行一级政府建立一级预算的体中国实行一级政府建立一级预算的体制，形成五级政府预算体系：制，形成五级政

14、府预算体系：n 中央政府中央政府n 省、自治区、直辖市政府省、自治区、直辖市政府n 设区的市、自治州政府设区的市、自治州政府n 县、自治县、不设区的市、市辖区政府县、自治县、不设区的市、市辖区政府n 乡、民族乡、镇政府乡、民族乡、镇政府第第 10 10 章章2、国家预算的组成、国家预算的组成各级政府预算的地位由其承担的职能决定。各级政府预算的地位由其承担的职能决定。中央政府预算在国家预算中居于主导地位，内容包括：中央政府预算在国家预算中居于主导地位，内容包括：l 国家重点建设和文教建设国家重点建设和文教建设l 中央行政与国防等国家事务的资金需求中央行政与国防等国家事务的资金需求l 调剂地方预算

15、缺口调剂地方预算缺口l 支援不发达地区经济发展的开支支援不发达地区经济发展的开支第第 10 10 章章地方政府预算的内容：地方政府预算的内容： 地方经济、文教建设与行政管理资金地方经济、文教建设与行政管理资金 支援农业开支支援农业开支 支援少数民族地区建设资金支援少数民族地区建设资金第第 10 10 章章三、国家预算的编制三、国家预算的编制（一）国家预算的类型（一）国家预算的类型1、单式预算：传统预算方式，不能明确反映各项财政收支的、单式预算：传统预算方式，不能明确反映各项财政收支的 全貌，不利于国家对财政活动的分析、调控。全貌，不利于国家对财政活动的分析、调控。2、复式预算：将全部财政收支按

16、经济性质归类，分编出两个、复式预算：将全部财政收支按经济性质归类，分编出两个 或两个以上的预算平衡表，能较为全面地反映或两个以上的预算平衡表，能较为全面地反映 国家财政活动，增加透明度，并有利于监督。国家财政活动，增加透明度，并有利于监督。 中国的预算编制采用复式预算：将全部预算收支编成公共中国的预算编制采用复式预算：将全部预算收支编成公共预算和建设预算两部分。预算和建设预算两部分。第第 10 10 章章（二）国家预算编制的分工与编制要求（二）国家预算编制的分工与编制要求1、单位预算与部门预算的编制、单位预算与部门预算的编制单位预算单位预算 单位预算是列入部门预算的国家机关、社会团体和单位预算

17、是列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。其他单位的收支预算。 单位预算的编制按照全额预算、差额预算、自收自单位预算的编制按照全额预算、差额预算、自收自支等管理形式实施。支等管理形式实施。第第 10 10 章章部门预算部门预算部门预算包括部门机关预算、所属行政、事业单位预算。部门预算包括部门机关预算、所属行政、事业单位预算。部门预算应按照定员定额标准编制收支计划。部门预算应按照定员定额标准编制收支计划。第第 10 10 章章2、地方预算的编制、地方预算的编制 地方预算是指各省、自治区、直辖市政府地方预算是指各省、自治区、直辖市政府本级总预算的汇总预算。本级总预算的汇总预算。地方预

18、算编制的要求地方预算编制的要求l 服从中央统一领导服从中央统一领导l 坚持收支平衡（地方预算不做赤字预算）坚持收支平衡（地方预算不做赤字预算）第第 10 10 章章3、中央预算的编制、中央预算的编制中央预算由财政部负责编制中央预算由财政部负责编制中央预算的内容中央预算的内容v 本级单位预算和支出本级单位预算和支出v 返还和补助地方的支出返还和补助地方的支出v 地方上缴的收入地方上缴的收入第第 10 10 章章四、国家预算的审查和批准四、国家预算的审查和批准（一）财政部门对预算草案的审核（一）财政部门对预算草案的审核 各级财政部门在汇编预算草案之前必须对各类预算草案进各级财政部门在汇编预算草案之

19、前必须对各类预算草案进 行审核。行审核。 对本级部门预算草案和下级政府总预算草案中不符合要求对本级部门预算草案和下级政府总预算草案中不符合要求 的情形，可以加以纠正。的情形，可以加以纠正。 对本级政府总预算中发现的下级政府预算编制不符合要求对本级政府总预算中发现的下级政府预算编制不符合要求 的情形，应向本级政府反映，由其责成下级政府纠正。的情形，应向本级政府反映，由其责成下级政府纠正。第第 10 10 章章（二）各级人大对预算的审查和批准（二）各级人大对预算的审查和批准 国家预算的审批权属于权力机关国家预算的审批权属于权力机关 全国人大审查、批准国家的预算、预算执行情况的报告全国人大审查、批准

20、国家的预算、预算执行情况的报告 地方各级人大审查、批准本级政府预算、预算执行情况的报告地方各级人大审查、批准本级政府预算、预算执行情况的报告第第 10 10 章章以国家预算的审查为例以国家预算的审查为例 国务院向全国人大报告，提请审议国务院向全国人大报告，提请审议 人大代表有权提出质询，国务院和财政部必须答复人大代表有权提出质询，国务院和财政部必须答复 人大财经委员会向大会作审查结果的报告，提请讨论审查人大财经委员会向大会作审查结果的报告，提请讨论审查 大会批准决议或决定修改大会批准决议或决定修改 通过审查并批准的预算应向社会公布，具有法律效力通过审查并批准的预算应向社会公布，具有法律效力第第

21、 10 10 章章五、国家预算的执行五、国家预算的执行（一）国家预算执行的含义（一）国家预算执行的含义 国家预算的执行是指组织国家预算收支计划的工作，国家预算的执行是指组织国家预算收支计划的工作，使国家预算由可能变为现实的必经步骤。是实现国家预使国家预算由可能变为现实的必经步骤。是实现国家预算各项收支任务的最重要的环节。算各项收支任务的最重要的环节。第第 10 10 章章（二）国家预算的执行机构（二）国家预算的执行机构各级财政部门：具体负责组织预算执行各级财政部门：具体负责组织预算执行税务机关和海关：组织预算收入执行税务机关和海关：组织预算收入执行国家有关专业银行：组织预算支出执行国家有关专业

22、银行：组织预算支出执行国家金库：具体负责办理预算收入的收纳、划分、国家金库：具体负责办理预算收入的收纳、划分、 留解，办理资金拨付，金库由央行代理留解，办理资金拨付，金库由央行代理第第 10 10 章章第四节第四节 政府财政收入及其管理政府财政收入及其管理一、财政收入及其形式一、财政收入及其形式（一）财政收入的含义（一）财政收入的含义 财政收入是指为了满足国家职能和社会公共事业的财政收入是指为了满足国家职能和社会公共事业的需要，依据一定的原则和方式集中起来的一种货币资金需要，依据一定的原则和方式集中起来的一种货币资金或以货币形式表现的一定量的社会产品。或以货币形式表现的一定量的社会产品。第第

23、10 10 章章（二）财政收入的形式（二）财政收入的形式1、税收收入、税收收入| 由于其特殊性质，税收是目前世界绝大多数国家由于其特殊性质，税收是目前世界绝大多数国家 财政收入的主要形式。财政收入的主要形式。| 中国目前的税收收入占财政收入总额的约中国目前的税收收入占财政收入总额的约90%第第 10 10 章章2、债务收入、债务收入 债务收入是指政府以信用的方式筹集的收入，包括政债务收入是指政府以信用的方式筹集的收入，包括政 府在国内外发行的公债、政府向外国政府、国际金融府在国内外发行的公债、政府向外国政府、国际金融 组织和商业银行借款。组织和商业银行借款。 中国从中国从1979年开始恢复以公

24、债筹集财政收入的方式。年开始恢复以公债筹集财政收入的方式。第第 10 10 章章3、企业（国有企业）收入、企业（国有企业）收入 这是计划经济体制下政府常用的财政手段这是计划经济体制下政府常用的财政手段 社会主义市场经济体制下，国有企业的创收以税社会主义市场经济体制下，国有企业的创收以税 收的形式上缴财政，以利润形式上缴财政趋弱。收的形式上缴财政，以利润形式上缴财政趋弱。第第 10 10 章章4 4、其他收入、其他收入v 事事 业业 收收 入入v 规规 费费 收收 入入v 公公 产产 收收 入入v 罚罚 没没 收收 入入v 资源管理收入资源管理收入v 基本建设收入基本建设收入第第 10 10 章

25、章二、国家税收二、国家税收（一）税收的含义（一）税收的含义 税收是以国家为主体、以政治权力为前提参与分配而税收是以国家为主体、以政治权力为前提参与分配而取得的财政收入，是国家向经济单位和个人无偿征收的实取得的财政收入，是国家向经济单位和个人无偿征收的实物或货币。物或货币。税收作为国家与被征收者之间的经济关系，表现为：税收作为国家与被征收者之间的经济关系，表现为：R 征纳关系：国家依法征收，企业与个人依法缴纳征纳关系：国家依法征收，企业与个人依法缴纳R 分配关系：国家无偿占有并进行全社会意义上的分配分配关系：国家无偿占有并进行全社会意义上的分配第第 10 10 章章（二）税收的特征（二）税收的特

26、征u 强强 制制 性性u 无无 偿偿 性性u 固固 定定 性性第第 10 10 章章（三）税收的分类（三）税收的分类1、按照税制结构进行分类、按照税制结构进行分类 单单 一一 税税 制制 复复 合合 税税 制制中国目前实行的是复合税制中国目前实行的是复合税制第第 10 10 章章2、按照税收缴纳形式进行分类、按照税收缴纳形式进行分类 实实 物物 税税 货货 币币 税税中国同时采用实物税和货币税两种缴纳方式中国同时采用实物税和货币税两种缴纳方式第第 10 10 章章3、按照税额的确定办法进行分类、按照税额的确定办法进行分类p 定定 率率 税税p 配配 赋赋 税税4、按照计税依据进行分类、按照计税

27、依据进行分类 从从 价价 税税 从从 量量 税税第第 10 10 章章5、按照税负是否转嫁进行分类、按照税负是否转嫁进行分类| 直直 接接 税税| 间间 接接 税税6、按照税收支配权的归属进行分类、按照税收支配权的归属进行分类 中中 央央 税税 地地 方方 税税 共共 享享 税税第第 10 10 章章（四）中国税收制度与税务行政职能（四）中国税收制度与税务行政职能1、税收制度的含义与中国税制的发展演变、税收制度的含义与中国税制的发展演变 税收制度是规范国家与纳税人之间税收分配关系的税收制度是规范国家与纳税人之间税收分配关系的各种法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总各种法律、法规、条例、

28、实施细则和征收管理制度的总称，是国家税收政策的具体化。称，是国家税收政策的具体化。第第 10 10 章章中国当代税收制度的演变中国当代税收制度的演变 国民经济恢复与社会主义改造时期：多税种、多次征国民经济恢复与社会主义改造时期：多税种、多次征 收，不同对象实行不同税率的税负收，不同对象实行不同税率的税负 全民与集体所有制占优势阶段：简化税制，对国有企全民与集体所有制占优势阶段：简化税制，对国有企 业实行业实行“利税合一利税合一”，税种少，税目粗，税种少，税目粗 搞活企业、扩大企业自主权时期：改变利税双轨制、搞活企业、扩大企业自主权时期：改变利税双轨制、 实行税代利制度实行税代利制度 以税收为主

29、：改税、利并存为以税收为主，国营企业以税收为主：改税、利并存为以税收为主，国营企业 利润以税收形式上缴，税后利润自行支配利润以税收形式上缴，税后利润自行支配第第 10 10 章章2、中国税制原则、中国税制原则l 效效 率率l 公公 平平l 简简 便便l 灵灵 活活l 负负 责责第第 10 10 章章3、中国税务行政的职能、中国税务行政的职能- 调查税源、制定税收计划调查税源、制定税收计划- 税收会计税收会计- 税收征收管理税收征收管理- 税收统计税收统计- 税收检查税收检查第第 10 10 章章第五节第五节 政府财政支出政府财政支出一、财政支出的原则一、财政支出的原则1、平衡预算原则、平衡预算

30、原则S 量入为出：财政支出不应超出合理的税收收入量入为出：财政支出不应超出合理的税收收入S 节约资金：缩减经费支出，减轻纳税人的负担节约资金：缩减经费支出，减轻纳税人的负担第第 10 10 章章2、效益原则、效益原则效益原则要求政府财政支出的总成本低于总收益效益原则要求政府财政支出的总成本低于总收益l 财政支出应使社会资源在公共部门与私人部门财政支出应使社会资源在公共部门与私人部门 之间的配置达到最优效率之间的配置达到最优效率l 财政支出应使政府所吸收的资源在各支出项目财政支出应使政府所吸收的资源在各支出项目 之间的配置达到最优效率之间的配置达到最优效率3、积累和消费比例适当原则、积累和消费比

31、例适当原则第第 10 10 章章二、财政支出的类别二、财政支出的类别1、按照财政支出的性质与作用分类、按照财政支出的性质与作用分类Y 国内支出和国际支出国内支出和国际支出Y 中央支出和地方支出中央支出和地方支出Y 补偿性支出、积累性支出、消费性支出补偿性支出、积累性支出、消费性支出Y 生产性支出和非生产性支出生产性支出和非生产性支出Y 经常性支出和建设性支出经常性支出和建设性支出Y 财政信用支出和非财政信用支出财政信用支出和非财政信用支出第第 10 10 章章2、按照国家职能与活动的范围分类、按照国家职能与活动的范围分类) 经济建设支出经济建设支出) 科教文卫支出科教文卫支出) 行政管理支出行

32、政管理支出第第 10 10 章章三、政府投资三、政府投资（一）政府投资的特点（一）政府投资的特点（与非政府投资相比）（与非政府投资相比）n 投投 资资 主主 体体 不不 同同n 投投 资资 原原 则则 不不 同同n 资金来源及筹集方式不同资金来源及筹集方式不同第第 10 10 章章（二）政府财政投资的形式（二）政府财政投资的形式1、无偿拨付、无偿拨付计划经济时期政府财政投资的主要方式计划经济时期政府财政投资的主要方式2、有偿信贷（低息或无息）、有偿信贷（低息或无息） 财政部门将资金拨给专业银行，由其以贷款形式发放财政部门将资金拨给专业银行，由其以贷款形式发放 成立专门投资基金，有偿使用成立专门

33、投资基金，有偿使用 组建专门的政策性银行，管理政策性投资组建专门的政策性银行，管理政策性投资（中国农业发展银行、中国进出口银行、国家开发银行）（中国农业发展银行、中国进出口银行、国家开发银行）第第 10 10 章章四、政府采购四、政府采购（一）政府采购的含义（一）政府采购的含义 政府采购是指政府及其机构为了政府管理活动的开政府采购是指政府及其机构为了政府管理活动的开展、为公众提供公共服务的需要，对货物、工程或服务展、为公众提供公共服务的需要，对货物、工程或服务的购买。政府采购是政府财政支出的重要形式。的购买。政府采购是政府财政支出的重要形式。第第 10 10 章章（二）政府采购的特点与原则（二）政府采购的特点与原则1、政府采购的特点、政府采购的特点 公共性（采购主体、资金来源、采购目的）公共性（采购主体、资金来源、采购目的） 政策性政策