基础会计第五章创新

1、第五章 会计凭证 目的、要求：目的、要求：通过本章教学，要了解会计凭证意义、种类和会计凭证的基本内容，熟练掌握会计凭证的填列方法。重点：重点：记帐凭证的内容和填列方法难点：难点：记帐凭证的内容和填列方法第一节 会计凭证的意义和种类一、会计凭证概念一、会计凭证概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义1 1填制会计凭证可以真实地反映经济业务的实际完成情况，并作为登记账簿填制会计凭证可以真实地反映经济业务的实际完成情况，并作为登记账簿 的依据。的依据。2 2通过审核会计凭证，可

2、以审核经济业务的真实性、正确性和合法性，发挥通过审核会计凭证，可以审核经济业务的真实性、正确性和合法性，发挥 会计监督的作用。会计监督的作用。3 3认真填制和审核凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的认真填制和审核凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的 责任，从而加强经济责任制。责任，从而加强经济责任制。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证是多种多样的，按其填制的程序和用途的不同，分为会计凭证是多种多样的，按其填制的程序和用途的不同，分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证两大类。两大类。原始凭证是经济业务发生时取得和填制的、用以记录和证明某项经济业务原始凭证是

3、经济业务发生时取得和填制的、用以记录和证明某项经济业务发生和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料，真实的、审发生和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料，真实的、审核无误的原始凭证具有法律效力。发货票、收料单、支票存根等都是原始核无误的原始凭证具有法律效力。发货票、收料单、支票存根等都是原始凭证。凭证。不能证明经济业务已经发生或完成的不能证明经济业务已经发生或完成的“貌似貌似”原始凭证的书面资料原始凭证的书面资料如如“经济合同经济合同”、“材料请购单材料请购单”等，均不能作为会计核算的原始凭证。等，均不能作为会计核算的原始凭证。 一、一、原始凭证按不同的标志有不同的原始凭证按

4、不同的标志有不同的分类方法分类方法。1 1按来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证按来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证2 2按其用途不同可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证按其用途不同可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证3 3按其填制的手续不同可以分为一次凭证和累计凭证按其填制的手续不同可以分为一次凭证和累计凭证4 4按其格式不同可以分为通用凭证和专用凭证按其格式不同可以分为通用凭证和专用凭证第二节 原始凭证原始凭证的分类原始凭证的分类原始凭证原始凭证计算凭证计算凭证按填制手按填制手续分续分按用途分按用途分按来源分按来源分自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证专用凭证专用凭证

5、按格式分按格式分通用凭证通用凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证执行凭证执行凭证通知凭证通知凭证增值税专用发票增值税专用发票限额领料单限额领料单收料单、领料单收料单、领料单银行承兑汇票银行承兑汇票差旅费报销单差旅费报销单产品成本计算单产品成本计算单销货发票销货发票罚款通知单罚款通知单现金收据、领料单现金收据、领料单表51表5-2表5-3表5-4表5-5表5-6表5-7二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容(1) (1) 原始凭证的名称原始凭证的名称(2) (2) 填制凭证的日期填制凭证的日期(3) (3) 凭证的编号凭证的编号(4) (4) 填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名

6、称(5) (5) 经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的 金额金额(6) (6) 填制单位及有关人员的签章填制单位及有关人员的签章原始凭证填制的原始凭证填制的具体要求具体要求(1) (1) 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位导或者其指定人员的签名或者盖章。对外开出的

7、原始凭证，必须加盖本单位公章。公章。(2) (2) 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。收款人的收款证明。(3) (3) 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并只能以一联作为报销凭一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和

8、收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废作废”戳记，连同存戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。根一起保存，不得撕毁。(4) (4) 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。必须取得对方的收款或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。(5) (5) 职工因公外出填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，职工因公外出填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当

9、另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。(6) (6) 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。件字号。三、原始凭证的填制方法三、原始凭证的填制方法自制原始凭证的填制方法自制原始凭证的填制方法一次凭证的填制方法一次凭证的填制方法累计凭证的填制方法累计凭证的填制方法 外来原始凭证的填制方法外来原始凭证的填制方法汇总原始凭

10、证的填制方法汇总原始凭证的填制方法四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核（1 1）合法、合理性审核）合法、合理性审核 （2 2）合规性审核）合规性审核 http:/ 第三节记账凭证第三节记账凭证一、记账凭证的一、记账凭证的分类方法分类方法。 按其反映的经济业务是否与货币资金有关分为按其反映的经济业务是否与货币资金有关分为收款凭证收款凭证、付付 款凭证款凭证和和转账凭证转账凭证 按其编制方式的不同，可分为按其编制方式的不同，可分为单式记账凭证单式记账凭证和和复式记账凭证复式记账凭证 按格式的不同分为按格式的不同分为通用凭证通用凭证和和专用凭证专用凭证 记帐凭证的分类记帐凭证的分类记帐凭证联合凭证按

11、编制方法按用途分按是否涉及货币资金付款凭证收款凭证专用凭证按格式分通用凭证复式记帐凭证单式记帐凭证汇总凭证转帐凭证分录凭证二、二、记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容1记账凭证的名称；2记账凭证的填制日期和编号；3经济业务的摘要；4应借、应贷会计科目（包括明细科目）的名称及其金额；5记账符号（过账符号）；6所附原始凭证的张数；7. 会计主管、复核、记账、编制人员的签章。 二、记账凭证的类别二、记账凭证的类别（一）记账凭证按用途及使用范围不同：（一）记账凭证按用途及使用范围不同：收款凭证(见表5-8) 专用记账凭证付款凭证(见表5-9) 转账凭证(见表5-10) 通用记账凭证（二）记账凭证按其编

12、制方法不同：（二）记账凭证按其编制方法不同： 借项记账凭证(见表5-11) 单式记账凭证 贷项记账凭证(见表5-12) 复式记账凭证 汇总记账凭证表5-8表5-9表5-10表5-11表5-12三、记账凭证的填制依据三、记账凭证的填制依据 (一一)记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据n可以根据每一张原始凭证单独地填列。可以根据每一张原始凭证单独地填列。n可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。n可以直接根据汇总原始凭证填制。可以直接根据汇总原始凭证填制。n可以根据有关账薄记录填制可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错误如用于

13、调整、结账和更正错误的记账凭证的记账凭证)。(二二)记账凭证填制的基本要求记账凭证填制的基本要求1、审核无误2、内容完整3、分类正确4、连续编号（三）记账凭证填制的具体要求（三）记账凭证填制的具体要求1、除结账和更正错误，附有原始凭证并注明所附原、除结账和更正错误，附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。始凭证的张数。2、两企业共用一张原始凭证时要有分割单。、两企业共用一张原始凭证时要有分割单。 按现金收付、银行存款收付、转账三类分按现金收付、银行存款收付、转账三类分3、编号、编号 按现收、现付、银收、银付、转账五类分按现收、现付、银收、银付、转账五类分4、机制凭证应符合记账凭证的一般要求，并签

14、字盖、机制凭证应符合记账凭证的一般要求，并签字盖章，明确责任。章，明确责任。5、摘要内容应与原始凭证保持一致，借贷方向金额、摘要内容应与原始凭证保持一致，借贷方向金额必须相等。必须相等。6、只涉及现金存款之间的收付业务只编付款凭证，只涉及现金存款之间的收付业务只编付款凭证，不编制收款凭证，以免重复。不编制收款凭证，以免重复。四、记账凭证的填制记账凭证的填制1审核原始凭证所记载的经济业务，是否符合国家的有关政策和规定；内容是否完整，数字是否准确，如需要编制原始凭证汇总表的，还要将业务相同的原始凭证加以归类并据以编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制会计分录，确定应借应贷的会计科目

15、及金额。按记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭证。填制的记账凭证送审核人员审核后，转交记账人员记账。填制人员、记账人员及会计主管人员应予以签章，收款凭证、付款凭证还应由出纳人员签章，以明确经济责任。 (1)收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。左上方“借方科目”栏，应填列“现金”、“银行存款”科目，“贷方科目”栏，应填列与上述“现金”、“银行存款”科目相对应的一级科目及其明细科目。各一级科目的应贷金额，应填入本科目同一行的“一级科目金额”栏中。所属明细科目应贷金额应填入各明细科目同一行的“明细科目金额”栏中，各一级科目应贷金额应等于所属各明细科目应贷金额之和。“借方科

16、目”应借金额应为“合计”行的合计金额。“账页”栏注明记入总账或日记账、明细账的页次，也可用“”符号注明，表明已登记入账。（一般格式如图表5-13所示） 表5-13（2）付款凭证是根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。左上方“贷方科目”应填列“现金”，“银行存款”科目，在借方科目栏中填列与上述“现金”、“银行存款”相对应的科目。其一般格式如图表5-14所示。 表5-14（3）转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目

17、应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数相等。其一般格式如表515所示。 表5-15第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止，在企业内部各有关部门和人员之间传递、停留的全过程。原始凭证的传递一般会涉及到企业的业务部门、管理部门和会计部门，传递程序较为简单。无论是原始凭证还是记账凭证的传递程序，都应本着贯彻内部控制制度，加强岗位责任制、明确分工、互相协作和提高工作效率的原则，充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素，做到需经过的部门和人员不能绕过，不需经过的坚决不过，各个岗位环节都要相互牵制、各负其责，充分发挥会计信息的作用，满足经济管理的需要。 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 1各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。为防止任意折装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖齐缝章。2对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的日期、编号、种类，同