会计制度设计作业(15年版)

1、会计制度设计单元作业题（1）第一章至第四章1如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。（请参考教材P22P26和电大在线本课程网页IP课件作业辅导，可联系实际工作谈感想）答：会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。而内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度，是为实现企业目标而建立的一种内部管理方法，是有效地执行会计制度的保护性措施。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的正确性和可靠性，贯彻企业的管理方针，提高

2、经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现，而是融于企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。会计制度与内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。结合实际工作谈感想：2试说明会计科目和账户之间的关系。（请参考基础会计和电大在线本课程网页IP课件作业辅导）答： 会计要素是对会计对象的基本分类，对会计要素的具体内

3、容进行分类核算的项目，称为会计科目。如房屋、建筑物，机器、设备、运输工具等根据其共性我们统称为“固定资产”，“固定资产”就是一个会计科目。账户是对会计要素进行分类核算的工具，它是以会计科目作为它的名称，并具有一定的格式。账户与会计科目的关系： 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户未严格区别，经常相互通用。3请指

4、出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？成本项目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料15 0003757 500375工资及福利费11 970229.2510 830541.50制造费用3 852.8096.322 752137.60合 计30 822.80700.5721 0821054.10（请参考成本会计和电大在线本课程网页IP课件作业辅导）答：这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解，还要会设计一些附表，尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括

5、以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。4请指出下列图示是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。（请参考本课程教材第四章、基础会计和电大在线本课程网页IP课件作业辅导）现金日记账银行存款日记账 原始凭证转账付款收款 科目汇总表总分类账原始凭证汇总表记账凭证财务会计报告 明细分类账 答：这道题目主要是要求学生对账务处理程序（记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账账务处理程序）要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑：（1）是科目汇总表账务处理程序（2）科目汇总表账务处理程序

6、的程序内容：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。会计制度设计单元作业题（2

7、）第五章至第七章1请指出下面的现金日记账问题所在。年凭证摘 要科 目借方贷方余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款储备科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20000付125发放工资应付工资20000本日合计20000378月 结2127821580378（请参考本课程教材第五章、财务会计和电大

8、在线本课程网页IP课件作业辅导）答：这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。要指出这个现金日记账问题所在，必须要去考察会计实务知识。回答可从以下方面来考虑：指出存在问题：1该表没有表头2该表未注明记账的年份3应该每天都有日结，计算余额4有些栏目没有对方科目。5月结栏目没有登记日期。6没有结算凭证的种类和号数。7月结借贷合计计算有误，借方应为21728，贷方应为21850，余额3788登记现金日记账时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号9现金日记账簿面上要有单位名称2举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项

9、目。（请参考本课程教材第六章、财务会计和电大在线本课程网页IP课件作业辅导）答：这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。责任教师应该引导学生去查阅企业会计制度中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。答题可以从以下方面来考虑：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的

10、“应收账款”项目；3珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下： （1）检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核对使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依

11、据，但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 （2）检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根

12、”联核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 要求： （1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； （2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系； （3）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育？（请参考本课程教材第七章、财务会计和电大在线本课程网页IP课件作业辅导）答：答题可以从以下方面来考虑：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证

13、记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其

14、预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6

15、联的核对。从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。会计制度设计单元作业题（3）第八章至第十章 1现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计算方法及核算程序。要求：（1）根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？（2）根据适用的成本

16、计算方法设计其成本核算的流程。（请参考本课程教材第八章、成本会计和电大在线本课程网页）答：（1）因题中的企业是一家新成立的、单件小批多步骤生产船舶的企业，根据企业生产特点，一般这类企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产的，因而在进行成本计算时，以产品批别作为成本计算对象（即分批法），归集和分配生产费用，计算每一批别产品的成本。 （2）分批法成本计算程序： 按产品批别设置生产成本明细账（产品成本计算表） 按产品归集和分配本月发生的各种费用 分配辅助生产费用 分配基本生产单位制造费用 计算完工产品成本 结转完工产品成本2请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。答：短期投资按照投资

17、性质又可分为债权性证券投资、权益性证券投资和混合性证券投资。投资业务处理程序设计：主要从投资中证券的购入、处置和投资收益三个方面说明一般业务处理程序设计。（一）有价证券购入的业务处理程序。 企业若通过经纪人购置证券，必需以经过董事会审核批准的文件作为指令。经纪人应填写成交通知书，成交通知书应由财务经理或其授权的其他人员进行审核，以证实购入证券的数量和价格及投资报酬率是否符合投资指令（二）有价证券处置的业务处理程序。投资业务部门提出申请，批准后编制“证券出售通知单”，交给会计部门进行审核。会计部门审核后交给出纳部门。出纳部门根据“证券出售通知单”和银行的收账通知，编制收款凭证和登记银行存款日记账

18、。最后会计部门根据收款凭证和有关原始凭证，登记有关账簿和证券投资登记簿。经纪人同投资者之间的各种通讯文件应予以记录保存，反映经纪人处置证券结果的清单应根据处理指令受到检查。（三）有价证券投资收益的业务处理程序。1.股利投资收益的业务处理程序。财会部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单，编制股利收益表，并据以编制转账凭证。登记有关账簿。出纳部门根据银行转来的股利收入入账通知单编制收款凭证。2.投资债券获得的利息收益的业务处理程序。财会部门计算计算期间的利息收入，并填制溢折价摊销表，据以编制转账凭证和有关账簿。出纳部门根据银行转来的利息收入收账通知编制收款凭证。3现有一家成立不久

19、的企业，最近固定资产购建业务较多。请你为该企业设计一套固定资产核算所需的账户，并对这些账户的核算用途作简要说明。（请参考本课程教材第十章、财务会计和电大在线本课程网页IP课件作业辅导）答：一般固定资产核算需要设置以下账户：1. “固定资产”账户企业应按“ 固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置 明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。2. “在建工程”账户凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产

20、净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。3. “工程物资”账户设置 本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。 4.“累计折旧”账户设置为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分 类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。5. “固定资产清理”账户因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清

21、理的固定资产净值及 其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固 定资产设置明细账。6. “固定资产减值准备”账户它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。 7. “在建工程减值准备”账户它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户 。会计制度设计单元作业题（4）第十一章至第十四章 1请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表。 （请参考本课程教材第十一章和电大在线本课程网页）答：短期借款明细表一般包括：编制单位（部门）、截止日期、年月日、金额单位：千元、序号、贷款银行、贷款种类、贷款

22、额度、利息年率、期限、已动用额度、尚可动用额度、备注等内容。长期借款明细表包括：编制单位：××企业、年月日、金额单位：元（年表）、借款单位、金额利率、借入时间期限、还本付息方式下年初数年末数、本金利息、本金利息合计等内容。参考格式：短期借款、长期借款明细表编制单位： 年 月 日 单位：××元序号借款银行借款金额借款日期还款日期借款期限借款利率借款性质合计2某股份有限公司2006年实现净利润5 000万元。该公司董事会提出如下利润分配方案：（1）提取法定盈余公积500万元；（2）提取法定公益金500万元；（3）分配现金股利1000万元；（4）分配股票股利（分配1000万股，每股面值1元）1000万元。试对董事会提出的议案进行账务处理。（请参考本课程教材第十三章、财务会计和电大在线本课程网页）答：企业实现的净利润，应根据国家有关法规及公司章程的规定进行分配。根据题意某股份有限公司的利润分配的账务处理如下：（1）提取法定盈余公积500万元； 借：利润分配提取法定盈余公积 5 000 000