第12章财务报告

1、第0页Logo第第1212章章 财务报表财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 附注附注第1页Logo第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报表财务报表是指企业对外提供的反映企业是指企业对外提供的反映企业某某一特定日期一特定日期的财务状况和的财务状况和某一会计期间某一会计期间的的经营成果、现金流量等会计信息的文件。经营成果、现金流量等会计信息的文件。 第2页Logo第一节第一节 财务报告概述财务报告概述财务报表构成财务报表构成“四表

2、四表一注一注” 1. 1.资产负债表资产负债表 2.2.利润表利润表 3.3.现金流量表现金流量表 4.4.所有者权益变动表所有者权益变动表 5.5.附注附注第3页Logo第一节第一节 财务报告概述财务报告概述编报编报期间期间中期财务报表中期财务报表月度、季度、半年度月度、季度、半年度年度财务报表年度财务报表编报编报主体主体个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表第4页Logo第十章第十章 所有者权益所有者权益第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表

3、第六节第六节 附注附注第5页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表状况的财务报表（静态报表）。（静态报表）。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者制的经济资源、所承担的现时义务和所有者在企业里面所持有的权益。在企业里面所持有的权益。第6页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表项目的分类与排列二、资产负债表项目的分类与排列1.1.资资产产按照按照流动性程度流动性程度

4、的高低排序，先流动资的高低排序，先流动资产，后非流动资产产，后非流动资产2.2.负债负债按其按其到期日到期日由近至远排列，先流动负债，由近至远排列，先流动负债，后非流动负债后非流动负债3.3.所有者权益所有者权益按其按其永久性递减永久性递减的顺序排列，先的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润分配利润第7页Logo 1.1.表首表首报表名称、编制单位、编制日报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币计量单位期、报表编号、货币计量单位 2.2.正表正表（主体）（主体） 报告式报告式上下结构上下结构 账户式账户式左右结构左右结构 （各

5、项目均对比填列（各项目均对比填列“期末数期末数”和和“年初年初数数”）第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表项目的格式三、资产负债表项目的格式第8页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表（资产负债表（报告式报告式） 编制单位：编制单位：公司公司 年年月月日日 单位：元单位：元项目项目年初数年初数期末数期末数资产资产 资产合计资产合计负债负债 负债合计负债合计所有者权益所有者权益 所有者权益合计所有者权益合计第9页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表（资产负债表（账户式账户式）编制单位：编制单位：公司公司 年年月月日日 单位：元单位：元资资 产产期末数

6、期末数年初数年初数负债和所有者权负债和所有者权益益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：非流动资产合非流动资产合计计资产总计资产总计流动负债流动负债 流动负债合计流动负债合计非流动负债非流动负债非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权负债和所有者权益总计益总计根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列 根据根据上上年末年末资产资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列第10页Logo五、资产负债表的填列方法五、资产负债表的填列方法期末余额栏期末余额栏第二节第二

7、节 资产负债表资产负债表1.1.直接根据总账科目余额填列。直接根据总账科目余额填列。如：以公允价值计量且其变动计入当期损益如：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、工程物资、固定资产清理、短的金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应交税费、应付利息、期借款、应付票据、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本（应付股利、实收资本（OrOr股本）、库存股、股本）、库存股、资本公积、其他综合收益、盈余公积等资本公积、其他综合收益、盈余公积等根据根据各总账科目的余额直接填列。各总账科目的余额直接填列。第11页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表特殊：根据若干总账科目余额计算

8、填列特殊：根据若干总账科目余额计算填列如：如：“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个三个总账科目的期末余额合计数填列。总账科目的期末余额合计数填列。第12页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表2.2.根据明细科目余额计算填列。根据明细科目余额计算填列。 （1 1）“开发支出开发支出”项目项目 = = 研发支出研发支出资本化支出资本化支出 （2 2）“预收账款预收账款”项目项目 = = 预收账款所属明细贷方余额之和预收账款所属明细贷方余额之和应应收账款所属明细贷方余额之和收账款所属明细贷方余额之和 （3 3）

9、“应付账款应付账款”项目项目 = =应付账款所属明细贷方余额之和应付账款所属明细贷方余额之和+ +预付预付账款所属明细贷方余额之和账款所属明细贷方余额之和第13页Logo计算分析题：甲企业计算分析题：甲企业20142014年年1212月月3131日有关账户的余额日有关账户的余额如下：如下：应收账款应收账款A 34 000A 34 000元（贷方）元（贷方） B 22 000 B 22 000元（借方）元（借方）应付账款应付账款C 45 000C 45 000元（贷方）元（贷方） D 27 000 D 27 000元（借方）元（借方）预收账款预收账款E 14 000E 14 000元（借方）元（

10、借方） F 20 000F 20 000元（贷方）元（贷方）预付账款预付账款G 32 000G 32 000元（贷方）元（贷方） H 21 000H 21 000元（借方）元（借方）要求：计算填列资产负债表中以下项目：要求：计算填列资产负债表中以下项目：（1 1）“应付账款应付账款”项目项目（2 2）“预收账款预收账款”项目项目练习题练习题第14页Logo（1 1）应付账款）应付账款= =应付贷方应付贷方+ +预付贷方预付贷方 =C+G=77 000=C+G=77 000元元（2 2）预收账款）预收账款= = 预收贷方预收贷方+ +应收贷方应收贷方 =F+A=54 000=F+A=54 000

11、元元练习题练习题第15页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表3.3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如：如：“长期借款长期借款”项目应根据项目应根据“长期借款长期借款”总总账科目余额扣除账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属明细中科目所属明细中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主将偿债义务展期的长期借款后的金额计算自主将偿债义务展期的长期借款后的金额计算填列填列第16页Logo企业有企业有X X、Y Y两项长期借款，在编制资产负债两项长期借款，在编制资产负债表期间，表期间，X X的偿还期还有

12、的偿还期还有2 2年，而年，而Y Y的偿还期还的偿还期还有仅有有仅有6 6个月（已非真正意义上的长期负债，个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的入资产负债表的“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目栏。项目栏。例题例题第17页Logo应填入资产应填入资产负债表的负债表的“长期借款长期借款”应填入资产负债应填入资产负债表的表的“一年内到一年内到期的非流动负债期的非流动负债”长期借款长期借款 100 000100 000 还款期还款期2 2年年还款期还款期6 6个月个月长期借款长期借款-X-X 80 0

13、00 80 000 长期借款长期借款-Y-Y 20 000 20 000 例题例题第18页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表4.4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。额填列。（1 1）长期股权投资）长期股权投资 =“ =“长期股权投资长期股权投资”-“-“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”（2 2）固定资产）固定资产 =“=“固定资产固定资产”-“-“累计折旧累计折旧”-“-“固定资产减值准备固定资产减值准备还有：可供出售金融资产、无形资产、在建工程、投资还有：可供出售金融资产、无形资产、在建工程、投资性房地产等。性房地产等

14、。第19页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表5.5.综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。（1 1）存货）存货= = 材料采购、原材料、发出商品、库存商品、材料采购、原材料、发出商品、库存商品、周转材料、周转材料、 生产成本等科目的期末余额合计，生产成本等科目的期末余额合计，减去存货跌价准备，采用计划成本核算或售价减去存货跌价准备，采用计划成本核算或售价核算的企业，还应加或减材料成本差异等核算的企业，还应加或减材料成本差异等第20页Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表（2 2） “ “应收账款应收账款”项目项目 = = 应收账款所属明细借方余额之和应收账款所

15、属明细借方余额之和预预收账款所属明细借方余额之和与应收账款收账款所属明细借方余额之和与应收账款有关的坏账准备期末余额有关的坏账准备期末余额（3 3）“预付账款预付账款”项目项目 = =预付账款所属明细借方余额之和预付账款所属明细借方余额之和+ +应付应付账款所属明细借方余额之和与预付款项有账款所属明细借方余额之和与预付款项有关的坏账准备期末余额关的坏账准备期末余额第21页Logo1.1.某企业会计年度的期末应收账款所属某企业会计年度的期末应收账款所属明细明细账账户借方余额之和为户借方余额之和为500 800500 800元，所属元，所属明细明细账账户贷方余额之和为户贷方余额之和为9 8009

16、800元，元，总账总账为借方为借方余额余额491 000491 000元。则在当期资产负债表元。则在当期资产负债表“应应收账款收账款”项目所填列的数额为（项目所填列的数额为（ ）。）。 A.500 800A.500 800元元 B.9 800B.9 800元元 C.491 000C.491 000元元 D.510 600D.510 600元元练习题练习题 答案答案AA第22页Logo2.2.计算分析题：甲企业计算分析题：甲企业20142014年年1212月月3131日有关账户的余日有关账户的余额如下：额如下：应收账款应收账款A 34 000A 34 000元（贷方）元（贷方） B 22 000

17、 B 22 000元（借方）元（借方）应付账款应付账款C 45 000C 45 000元（贷方）元（贷方） D 27 000 D 27 000元（借方）元（借方）预收账款预收账款E 14 000E 14 000元（借方）元（借方） F 20 000F 20 000元（贷方）元（贷方）预付账款预付账款G 32 000G 32 000元（贷方）元（贷方） H 21 000H 21 000元（借方）元（借方）要求：计算填列资产负债表中以下项目：要求：计算填列资产负债表中以下项目：（1 1）“应收账款应收账款”项目项目 （2 2）“预付账款预付账款”项目项目练习题练习题第23页Logo（1 1）应收账

18、款）应收账款= =应收借方应收借方+ +预收借方预收借方 =B+E=36 000 =B+E=36 000元元（2 2）预付账款）预付账款= =预付借方预付借方+ + 应付借方应付借方 =H+D=48 000=H+D=48 000元元练习题练习题第24页Logo第十章第十章 所有者权益所有者权益第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 附注附注第25页Logo一、利润表的性质和左右一、利润表的性质和左右利润表，利润表，是反映企业在一定会计期间经营成

19、是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表（果的财务报表（动态动态报表）。报表）。利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性。的持续性。第三节第三节 利润表利润表第26页Logo第三节第三节 利润表利润表利润表的格式主要有多步式和单步式两种。利润表的格式主要有多步式和单步式两种。 我国企业的利润表采用我国企业的利润表采用多步式（多步式（P318P318表表12-112-1）。二、利润表的格式二、利润表的

20、格式第27页Logo多步式利润表：多步式利润表：对当期收入、费用、支出项目按性质归类，按利对当期收入、费用、支出项目按性质归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。步计算当期净损益。优点：优点：便于使用者理解企业经营成果的不同来源便于使用者理解企业经营成果的不同来源，了解费用发生的活动领域。，了解费用发生的活动领域。第三节第三节 利润表利润表第28页Logo第十章第十章 所有者权益所有者权益第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五

21、节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 附注附注第29页Logo一、现金流量表的内容及结构一、现金流量表的内容及结构 现金流量表现金流量表(Statement of Cash Flows)(Statement of Cash Flows)，是，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，属于流入和流出的报表，属于动态动态会计报表。会计报表。（一）现金流量表的内容（一）现金流量表的内容第四节第四节 现金流量表现金流量表第30页Logo现金流量表中的现金流量表中的“现金现金”包含：包含：第四节第四节 现金流量表现金流量表库存现

22、金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金现金等价物现金等价物期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险小；债券投资。金；价值变动风险小；债券投资。一般为：三个月内到期的债券投资一般为：三个月内到期的债券投资可以随时用于支付可以随时用于支付第31页Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表动态报表动态报表利润表利润表现金流量表现金流量表权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制编制原则：编制原则：报表内容：报表内容：经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动第32页Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表（二）现金流量表的结构

23、（二）现金流量表的结构P250P250正表正表+ +补充资料补充资料1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量4.4.汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响5.5.现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额6.6.期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额第33页Logo练习题练习题【单选题单选题】下列各项中，能够引起现金流量净额发下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。生变动的是（）。A.A.以存货抵偿债务以存货抵偿债务B.B.以银

24、行存款支付采购款以银行存款支付采购款C.C.将现金存为银行活期存款将现金存为银行活期存款D.D.以银行存款购买以银行存款购买2 2个月内到期的债券投资个月内到期的债券投资【答案】【答案】B B第34页Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表二、现金流量表的填列方法二、现金流量表的填列方法（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。工商企业：交易和事项。工商企业：销售商品或提供劳务、购买销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支商品或接受劳务、收到返还

25、的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等交易和事项。付工资、支付广告费用、交纳各项税款等交易和事项。第35页Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表经经 营营 活活 动动 现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出1.1.销售商品、提供劳销售商品、提供劳务收到的现金务收到的现金2.2.收到的税费返还收到的税费返还 3.3.收到的其他与经营收到的其他与经营活动有关的现金活动有关的现金1.1.购买商品、接受劳购买商品、接受劳务支付的现金务支付的现金2.2.支付给职工及为职支付给职工及为职工支付的现金工支付的现金3.3.支付的各项税费支付的各项税费4.4.支付的其他与经营支付

26、的其他与经营活动有关的现金活动有关的现金第36页Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表（二二）投资投资活动产生的现金流量活动产生的现金流量投资活动，是指企业投资活动，是指企业长期资产长期资产的购建和不包括在现金的购建和不包括在现金等价物范围内的等价物范围内的投资投资及其处置活动。及其处置活动。固定资产、无形资固定资产、无形资产、在建工程等。产、在建工程等。交易性金融资产、交易性金融资产、可供出售金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等。长期股权投资等。第37页Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表投投 资资 活活 动动 现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出1.1.收回投资收

27、到的现金收回投资收到的现金2.2.取得投资收益收到的取得投资收益收到的现金现金3.3.处置固定资产等长期处置固定资产等长期资产收回的现金净额资产收回的现金净额4.4.处置子公司及其他营处置子公司及其他营业单位收到的现金净额业单位收到的现金净额5.5.收到的其他与投资活收到的其他与投资活动有关的现金动有关的现金1.1.购建固定资产等长购建固定资产等长期资产支付的现金期资产支付的现金2.2.投资所支付的现金投资所支付的现金3.3.取得子公司及其他取得子公司及其他营业单位支付的现金营业单位支付的现金净额净额4.4.支付的其他与投资支付的其他与投资活动有关的现金活动有关的现金第38页Logo第四节第四

28、节 现金流量表现金流量表（三三）筹资筹资活动产生的现金流量活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业筹资活动，是指导致企业资本资本及及债务规模和构成债务规模和构成发生发生变化的活动。变化的活动。筹筹 资资 活活 动动 现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出1.1.吸收投资收到的现吸收投资收到的现金金2.2.取得借款收到的现取得借款收到的现金金3.3.收到其他与筹资活收到其他与筹资活动有关的现金动有关的现金1.1.偿还债务支付的现偿还债务支付的现金（本金）金（本金）2.2.分配股利、利润或分配股利、利润或偿还利息支付的现金偿还利息支付的现金3.3.支付的其他与筹资支付的其他与筹资活动相关的

29、现金活动相关的现金第39页Logo例题例题【多选题】多选题】制造企业制造企业下列各项交易或事项所产生的下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的投资活动产生的现金流量现金流量”的有（）。的有（）。A.A.出售长期债券收到的现金出售长期债券收到的现金B.B.收到股权投资的现金股利收到股权投资的现金股利C.C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款【答案】【答案】ABDABD第40页Logo第十章第十章 所有者权益所有

30、者权益第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 附注附注第41页Logo一、所有者权益变动表的性质与作用一、所有者权益变动表的性质与作用所有者权益变动表是一张反映企业在一定期间所有者权益变动表是一张反映企业在一定期间构成所有者权益各组成部分增减变动情况的报构成所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。表。第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第42页Logo企业应当以企业应当以矩阵矩阵的形式列示所有者权益变动表的形式列示所有者权益变动表：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项（事项（变动的原因变动的原因）；另一方面，按照所有者）；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、库存股、库存股、其他综合收益其他综合收益、