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1、第十章第十章 城镇土地使用税和耕地城镇土地使用税和耕地占用税占用税本章学习要点城镇土地使用税耕地占用税10.1 城镇土地使用税10.1.1 概念 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按使用土地的面积定额征收的一种税。 10.1 城镇土地使用税10.1.2 特点 1.对占用土地的行为课税 2.征税范围有限定 3.采用地区差别定额税率10.1.2 主要征收制度1.纳税义务人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。2.征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区内的土地，包括国有的和集体所有的土地3.计

2、税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积计量标准为每平方米。 4.税率 城镇土地使用税采用有幅度的差别定额税率，即按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。5.应纳税额的计算 应纳税额应税土地面积（平方米） 适用税额6.税收优惠1.法定免缴土地使用税的优惠2.省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠 【例10-1】某市肉制品加工企业2012年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用

3、税单位税额每平方米8元，计算该企业全年应缴纳税额。 该企业应纳城镇土地使用税=（60000-28000） 8=256000元，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的照章征税。7.征收管理与纳税申报1.纳税期限按年计算，分期缴纳。2.纳税义务发生时间使用城镇土地，一般是从次月起发生纳税义务，只有新征用耕地是在批准使用之日起满一年时开始纳税。3.纳税地点城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。10.2 耕地占用税10.2.1 概念 耕地占用税是在全

4、国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。按照税收分类属性，耕地占用税属于行为税，也就是对单位和个人建房或者从事其他非农业建设占用耕地的行为征收的税。 特点 1.对占用耕地从事非农业建设的行为征税 2.采用差别定额税率 3.占用耕地环节一次性征收 4.税收收入专用于耕地的开发与改良10.2.2 主要征收制度1.纳税义务人2.课税对象和征税范围3.计税依据和税率4.应纳税额的计算5.税收优惠6.征收管理与纳税申报本章小结 利用城镇土地使用税和耕地占用税等税收手段，对土地的利用进行调控，进一步调高土地利用效率和单位面积的产出率，是我国税制建设的重要内容。开征土地使用税，对不同地区及同一地区的不同地段采取高低不同的税额，就能有效地调节土地的级

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