项目二货币资金与支付结算学习教案

1、会计学1第一页，共40页。 企业要经营企业要经营, 要购置固定资产、要购置固定资产、购买材料、商品、支付购买材料、商品、支付(zhf)工工资等资等用什么用什么 支付？支付？货币资金货币资金以货币形态以货币形态存在的资金存在的资金库存现库存现金金银行存银行存款款其它货其它货币资金币资金第1页/共40页第二页，共40页。o库存现金是指企业存放于企业财会部门，由库存现金是指企业存放于企业财会部门，由出纳人员负责管理，作为日常零星开支用的出纳人员负责管理，作为日常零星开支用的现款现款(xinkun)。o现金是企业流动性最强的资产，企业应当严现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关的现金管理

2、制度。格遵守国家有关的现金管理制度。第2页/共40页第三页，共40页。第3页/共40页第四页，共40页。第4页/共40页第五页，共40页。现金管理工作的现金管理工作的“十不准十不准”1.不准坐支现金不准坐支现金2.不准以白条顶替现金不准以白条顶替现金3.不准挪用现金不准挪用现金4.不准私人借用公款不准私人借用公款5.不准单位之间套换现金不准单位之间套换现金6.不准假造用途套取现金不准假造用途套取现金7.不准将单位收入的现金以个人名义存储不准将单位收入的现金以个人名义存储(cn ch)8.不准用银行账户代其他单位存入或支取现金不准用银行账户代其他单位存入或支取现金9.不准用任何票证代替人民币不准

3、用任何票证代替人民币10.不准超库存限额存留现金不准超库存限额存留现金第5页/共40页第六页，共40页。第6页/共40页第七页，共40页。1.1.总分类核算：总分类核算： “库存现金库存现金”总账总账3. 3. 现金清查的核算现金清查的核算二、库存现金的会计核算二、库存现金的会计核算1001 1001 库存现金库存现金减少数减少数增加数增加数结余数结余数2 2序时核算：现金日记账序时核算：现金日记账第7页/共40页第八页，共40页。第8页/共40页第九页，共40页。 例题例题第9页/共40页第十页，共40页。 例题例题第10页/共40页第十一页，共40页。库存现金日记账库存现金日记账2008凭

4、凭 证证摘摘 要要对应科目对应科目收入收入 支出支出 结余结余月月日日类类别别号号数数124承前页承前页3400 2900 500124银银付付1提取现金提取现金银行存款银行存款1500124现现付付1王飞出差借支王飞出差借支其他应收款其他应收款1000124现现付付2支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用50124现现收收2张明退还借支余额张明退还借支余额其他应收款其他应收款200124本日收付合计及余本日收付合计及余额额1700 1050 11501231本月发生额及余额本月发生额及余额8200 7100 1600第11页/共40页第十二页，共40页。练一练练一练第12页/共40页第

5、十三页，共40页。告表告表”。三、现金三、现金(xinjn)(xinjn)清查的会计核清查的会计核算算第13页/共40页第十四页，共40页。审批审批(shnp(shnp) )前前审批审批(shnp(shnp) )后后 “库存现金清查盘点库存现金清查盘点(pndin)报告表报告表”账务处理：账务处理：账户设置账户设置：“待处理财产待处理财产(cichn)(cichn)损溢损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢” 现金的清查现金的清查发生盘亏（短缺）发生盘亏（短缺）处理盘盈（溢余）处理盘盈（溢余）1901 待处理财产损溢待处理财产损溢发生盘盈（溢余）发生盘盈（溢余）处理盘亏（短缺）处理盘亏（短缺

6、）第14页/共40页第十五页，共40页。 如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过通过“待处理财产待处理财产(cichn)(cichn)损溢损溢”科目核算。按科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1 1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入司赔偿的部分，计入“其他应收款其他应收款”；属于无法查；属于无法查明的其他原因，计入明的其他原因，计入“管理费用管理费用”。 2 2如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位如为现金溢余，属于应支付给有

7、关人员或单位的，计入的，计入“其他应付款其他应付款”；属于无法查明原因的，；属于无法查明原因的，计入计入“营业外收入营业外收入”。第15页/共40页第十六页，共40页。第16页/共40页第十七页，共40页。第17页/共40页第十八页，共40页。 例题例题第18页/共40页第十九页，共40页。第19页/共40页第二十页，共40页。【单选题】企业现金【单选题】企业现金(xinjn)清查中，经检查清查中，经检查仍无法查明原因的现金仍无法查明原因的现金(xinjn)短款，经批准短款，经批准后应计入（后应计入（ ）。）。 A. 财务费用财务费用 B. 管理费用管理费用 C. 销售费用销售费用 D. 营业

8、外支出营业外支出B B第20页/共40页第二十一页，共40页。【单选题】企业在进行现金清查【单选题】企业在进行现金清查(qngch)时，时，查出现金溢余，并将溢余数记入查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损待处理财产损溢溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。 A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目B.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收营业外收入入”科目科目C.将其从将其从“

9、待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付其他应付款款”科目科目D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收其他应收款款”科目科目B B 第21页/共40页第二十二页，共40页。金清查中，发现现金溢余金清查中，发现现金溢余20元，元，原因待查；原因待查；n（4）12月月31日，无法查明现金日，无法查明现金溢余原因，经批准后转作溢余原因，经批准后转作“营营业外收入业外收入”。第22页/共40页第二十三页，共40页。 任务任务(rn wu)(rn wu)二二 银行存款银行存款的核算的核算 第23页/共40页第二十四页，共40页。第24页/共40页第二十五

10、页，共40页。基本基本(jbn)存存款户款户专用专用(zhunyng)存款户存款户一般一般(ybn)存存款户款户临时存款户临时存款户办理办理日常转日常转账结算和现账结算和现金收付金收付。企。企业的业的工资、工资、奖金等现金奖金等现金的支取的支取，只，只能通过本账能通过本账户办理户办理 在基本存款户以在基本存款户以外的银行外的银行借款借款转存账户。转存账户。因因临时经营临时经营活动需要活动需要而而开立的。开立的。因因特定用特定用途途而开立的而开立的银行结算账银行结算账户户 第25页/共40页第二十六页，共40页。二、二、 银行存款的会计核算银行存款的会计核算第26页/共40页第二十七页，共40页

11、。 例题例题第27页/共40页第二十八页，共40页。（二）（二） 银行存款序时核算银行存款序时核算(h sun)(h sun)第28页/共40页第二十九页，共40页。第29页/共40页第三十页，共40页。银行存款余额银行存款余额(y )调调节表节表 年年 月月 日日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额银收，企未收银收，企未收企收，银未收企收，银未收银付，企未付银付，企未付企付，银未付企付，银未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 银行存款余额调节表只是为了核对银行存款余额调节表只是为了核对(h du)账目，账目，

12、并不能作为调整银行存款账面余额的依据。并不能作为调整银行存款账面余额的依据。第30页/共40页第三十一页，共40页。 例题例题第31页/共40页第三十二页，共40页。项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业日记账余额企业日记账余额54000 银行对账单余额银行对账单余额83000加：银收，企未收加：银收，企未收 48000 加：企收，银未收加：企收，银未收 60000减：银付，企未付减：银付，企未付 4000 减：企付，银未付减：企付，银未付 45000调节后存款余额调节后存款余额98000调节后存款余额调节后存款余额98000根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额银行存款余额(y

13、 )调节表调节表”如下如下： 银行存款余额银行存款余额(y )调节表调节表 2008年年 9月月 30日日 单位：元单位：元 例题例题第32页/共40页第三十三页，共40页。20082008年年结算凭证结算凭证收入收入（借方）（借方）支出支出（贷方）（贷方）结存结存余额余额月月日日种类种类号数号数1 11 15000005000002 2现支现支#0801#080130000300003 3托收托收#2002#200258000580003030转支转支#3507#35071351001351003131转支转支#3508#3508120000120000512900512900表表2 2 银

14、行银行(ynhng)(ynhng)对账单对账单20082008年年结算凭证结算凭证收入收入支出支出结余结余月月日日种类种类号数号数1 11 15000005000002 2现支现支#0801#080130000300003 3托收托收#2002#200258000580003030托收托收#2003#20031150001150003131专托专托#5721#572196009600633400633400第33页/共40页第三十四页，共40页。20082008年年结算凭证结算凭证收入收入（借方）（借方）支出支出（贷方）（贷方）余额余额月月 日日种类种类号数号数1 11/p>

15、002 2现支现支#0801#080130000300003 3托收托收#2002#200258000580003030转支转支#3507#35071351001351003131转支转支#3508#3508120000120000512900512900表表2 2 银行银行(ynhng)(ynhng)对账单对账单20082008年年结算凭证结算凭证收入收入支出支出结余结余月月 日日种类种类号数号数1 11 15000005000002 2现支现支#0801#080130000300003 3托收托收#2002#200258000580003030托收托收#2003#2003115000115

16、0003131专托专托#5721#572196009600633400633400核对核对(h (h du)du)记账错误未达账项企业企业(qy(qy) )银行银行第34页/共40页第三十五页，共40页。20082008年年结算凭证结算凭证借方借方贷方贷方余额余额月月 日日种类种类号数号数3030转支转支#3507#35071351001351003131转支转支#3508#3508120000120000512900512900表表2 2 银行银行(ynhng)(ynhng)对对账单账单20082008年年结算凭证结算凭证收入收入支出支出结余结余月月 日日种类种类号数号数3030托收托收#2

17、003#20031150001150003131专托专托#5721#572196009600633400633400核核对对(h (h dudu) )银行银行(ynhng)(ynhng)已收，已收，企业未收企业未收银行已付，银行已付，企业企业未付未付企业已收，企业已收，银行银行未收未收企业已付，企业已付，银行银行未付未付企业企业银银行行第35页/共40页第三十六页，共40页。ACAC第36页/共40页第三十七页，共40页。【判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额【判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额因未达账项存在差额(ch )时，应按照银行存款余时，应按照银行存

18、款余额调节表调整银行存款日记账。额调节表调整银行存款日记账。 ( ) 【判断题】银行存款余额调节表是调整企业银行存款【判断题】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。账面余额的原始凭证。( )第37页/共40页第三十八页，共40页。【计算分析题】甲公司【计算分析题】甲公司2008年年12月份发生与银行存款月份发生与银行存款有关的业务如下：有关的业务如下：（1）12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司开出的公司开出的480万元万元转账支票，交存银行。该笔款项系转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益赔款，甲公司将其计入当期损益(sny)。 12月月29日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B公司咨公司咨询费询费360万元，并于当日交给万元，并于当日交给B公司。公司。（2）12月月31日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432万万元，银行转来对账单余额为元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发万元。经逐笔核