生产企业出口退税申报

1、生产企业免抵退税申报讲解生产企业免抵退税申报讲解合肥经济技术开发区国税局合肥经济技术开发区国税局 李圣祥李圣祥2011.052011.05生产企业免抵退税申报讲解生产企业免抵退税申报讲解免抵退税申报简介免抵退税申报简介申报系统概况及使用前的准备工作申报系统概况及使用前的准备工作申报系统具体操作及录入规则申报系统具体操作及录入规则常见疑点及问题处理常见疑点及问题处理生产企业免抵退税申报生产企业免抵退税申报u生产企业出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。(财税20027号 ) u生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做出口销售后，在增值税纳税申报期前进行增值税日常纳

2、税申报，并将出口退税数据录入“免、抵、退”税申报系统，并生成预申报盘，办理“免、抵、退”税预审。预审完毕后（如果有疑点的，对疑点进行处理），在申报系统中生成正式申报盘，并打印申报表格，在每月15日前附带申报资料到税务机关办理正式申报。(国税发200211号 、国税函200395号 )“免、抵、退”税申报： 预免抵申报（包含于增值税纳税申报） 正式申报生产企业免抵退税申报生产企业免抵退税申报v增值税申报（预免抵申报）出口销售额（FOB）出口不予退（免）税货物销售额（退税率为零），如部分钢材产品、玉米淀粉、玻璃及制品等、非自产、逾期主表中第1行免抵退税货物出口销售额包括当月出口单证齐全、单证不全，

3、不包括收齐前期单证主表第7行免税出口销售额包括来料加工复出口、明文规定出口免税的货物，如花生果仁、油画、雕饰板等主表第8行耗用的进项税可以抵扣存在征退税率不一致的货物，应做进项税转出附表二第18行耗用的进项税不能抵扣，应做进项税转出。附表二第14行生产企业免抵退税申报生产企业免抵退税申报“免、抵、退”税正式申报v通过出口退税申报系统进行申报v计算免抵退税额、免抵税额、应退税额v需提供纸质凭证，申报的报关单、核销单、代理出口证明等出口数据必须和海关及外汇管理局等部门提供的电子数据核对通过后才能办理免抵退税。v报关单和核销单需要分别在中国电子口岸的出口退税子系统和出口收汇子系统进行“报送”操作。

4、申报系统概况及使用前的准备工作申报系统概况及使用前的准备工作申报系统概况申报系统概况u申报系统申报系统8.08.0版系统全称版系统全称：出口退税管理系统二期网络版生产企业出口退税申报系统。运行环境：硬件要求586以上CPU的PC机，64M以上内存，硬盘可用空间保留1G以上，显示器设置800X600或1024X768分辨率，可支持宽行打印纸或A3幅面的打印机。软件要求：运行于WINDOWS系列操作系统，需安装MS OFFICE 97/2000/XP。u核心思想核心思想：真实再现出口企业的帐务处理过程，实现退（免）税计算的自动化。简单讲：出口销售收入作一笔（假设按报关单号作帐），申报系统的“出口货

5、物明细申报录入”就录一笔；收入作一笔红字，则“出口货物明细申报录入”中也要录一笔红字。u目前出口商品退税率文库版本为目前出口商品退税率文库版本为：依国税函2011第117号文下发20110201A最新退税率文库。申报系统概况及使用前的准备工作申报系统概况及使用前的准备工作安装、启动及系统初始化安装、启动及系统初始化网 址网 址 ： 安 徽 省 国 家 税 务 局 网h t t p : / / w w w . a h - n - files”文件夹下，路径中间不允许有空格，否则以后操作中会有问题。启动启动：系统安装后，通过点击WINDOWS下的“开始-程序-出口退税电子化管理系统-生产企业出口退

6、税申报8.0”进入系统，或在桌面建立快捷方式，双击进入系统。系统默认口令系统默认口令：用户：sa（系统管理员） 口令： 初次运行系统，需以系统管理员身份进入系统，系统的正常运行后，应使用普通用户身份进入系统操作日常业务。系统初始化：首次使用须做初始化。年度中间不需要做初始化。申报系统使用前的准备工作申报系统使用前的准备工作进入系统菜单的“系统维护-系统配置-系统配置设置与修改”，如图所示：点击点击“修改修改”按钮，修改系统配置信息，如图所示：按钮，修改系统配置信息，如图所示：1234代码维护代码维护导入新的商品码库导入新的商品码库。操作：系统维护/代码维护/海关商品码/代码读入，读入文件名为“

7、cmcode.DBF”代码维护代码维护“自用商品码自用商品码”维护维护。操作：操作：系统维护/代码维护/海关商品码/“自用商品”选中“当前筛选条件下所有记录”、设为自用代码。代码维护代码维护标准海关商品码维护标准海关商品码维护，操作：系统维护/代码维护/标准海关商品码/代码读入，读入文件名为“STDCM.DBF” 代码维护代码维护查看查看：在系统维护系统配置系统配置设置与修改中查看商品代码版本是不是最新的版本，是则代表代码维护成功。以上步骤必须正确，海关商品码和标准海关商品码读入的文件须正确，否则会出现“无此商品码”的提示。设置用户口令及操作权限（非必须操作步骤）设置用户口令及操作权限（非必须

8、操作步骤）不同的用户进入系统，可能产生不同的菜单构成。0:系统管理员（负责对系统的维护，是系统最高一级用户）“1”：业务主管（对录入员录入的数据进行复核）“2”录入员（负责数据录入）。生产企业免、抵、退税申报操作流程图生产企业免、抵、退税申报操作流程图进料明细录入进料手册登记前期手册核销当期明细录入免税数据录入前期收齐录入数据一致性检查生成预申报明细预审反馈调整生成正式明细申报 模拟进料免税证明纳税申报录入免抵退汇总录入生成正式汇总申报 打印申报表生产企业单证申报操作流程图生产企业单证申报操作流程图单证申报明细录入设置单证申报标志打印单证申请表生成单证申报数据申报系统具体操作及录入规则申报系统

9、具体操作及录入规则 建议通过建议通过“向导向导”进行操作：进行操作：申报系统具体操作及录入规则申报系统具体操作及录入规则进料加工手册登记录入（无此业务不需操作）进料加工手册登记录入（无此业务不需操作） 1.1.管理规定管理规定 根据国税发2006102号第五条规定，从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的进料加工登记手册后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产企业进料加工进口料件申报明细表；并于取得主管海关核销证明后主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，

10、税务机关在比照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 明细数据采集明细数据采集- -进料加工手册登记录入进料加工手册登记录入进料登记按手册号，不按商品码，不能重复。在本套系统中，进料加工手册只能录入一次，不能录入第二次，若碰到这种现象，请在“综合数据查询”下面的“免抵退基础数据查询（全部）”中查询是否有这条手册号。“复出口商品码”按照手册合同中规定的复出口商品录入，若一个手册有多个复出口商品，选择一个出口金额最大的商品录入。“征税税率”“退税率”指选定的复出口商品的征税税率与退税率。购进法的登记内容中退税率是指手册中一种主要复出口商品的代码及其对应的征税税率和

11、退税率。明细数据采集明细数据采集- -进口料件明细录入进口料件明细录入u在手册登记完毕后，有进料加工业务的企业需要将本月的进料加工进口料件逐笔录入，一般贸易企业的进口原材料不需要录入，选择“进口料件明细申报录入”后，点击“增加”，见左图 进口报关单号进口报关单号：由报关单9位海关编号+0+两位项号，如果有些企业的海关报关单号是18位的，请从最后一位算起截取9位替代；其中的项号是指海关报关单中进口笔数数的项号，如一张报关单中有5笔进口，则项号从01排到05。 进口商品代码进口商品代码：报关单上的商品代码。 原币到岸价原币到岸价：指报关单上的到岸价格到岸价格。 海关实征税额：指进料加工进口时海关征

12、收的消费税、关税，一般情况下进料加工是免税的，实征税额为零。如为一般贸易进口料件，不需要在这录入。 组成计税价格组成计税价格：系统自动计算，等于人民币到岸价加上海关实征税额明细数据采集明细数据采集- -进料加工手册核销录入进料加工手册核销录入u选择“进料加工手册核销录入”后，点击“增加”按钮后，出现左边的界面：l实际进口总值和实际出口总值实际进口总值和实际出口总值；录入进料登记册号后，系统会自动计算进出口总值，其数据来源等于录入系统的该手册的进出口明细之和，企业不得修改，否则将出现错误。l剩余边角余料剩余边角余料：进料手册合同履行完后，剩余的边角余料折合人民币金额。计算公式=海关进料加工手册核

13、销时注明的边角余料数量*进口料件备案的单价*核销当月的汇率。l其他调减料件其他调减料件：进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税务机关申报过，则其金额不再录入本栏中。在进口料件发生内销的情况下，首先企业应该补交该部分进口料件的关税、增值税、消费税，海关补增值税税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料值也要在当期扣减，在向导第一步中的“进口料件明细申报录入”中录入负数扣减，扣减额为原录入系统对应的进口料值。金额计算方法与剩余边角余料一致。l结转产品结转产品：生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其它手册或销售

14、给其他企业的产品销售额（间接出口）。l实际分配率：由系统自己生成。l与免抵退的计算结果密切相关，在录入以上数据时一定要细心，避免出错。点击“保存”按钮后，退出即可进料加工手册录入、核销注意问题注意问题进料加工的核销进料加工的核销 进料加工手册使用完毕，到海关缴销以前，先持手册原件、复印件到税务机关确认，税务机关在核对复印件与原件一致后，在复印件的每一页签章，并将原件及复印件返给企业。在申报期内，企业录入手册核销的有关内容并持原件或已签章的复印件向税务机关办理手册核销手续。进口料件的明细录入进口料件的明细录入有进料加工业务的企业在手册登记后，应在申报期内将当期发生的进口料件明细数据录入申报系统并

15、向税务机关申报。录入时依据进口货物报关单或进料加工登记手册。进料明细录入并模拟出具后，即在所属期内参与免抵退税的计算。明细数据采集明细数据采集- -出口货物明细申报录入出口货物明细申报录入一般贸易出口及进料加工复出口都要在这里录入，选择“出口货物明细申报录入”后，点击“增加”按钮后，见左图： 出口报关单号出口报关单号：由报关单9位海关编号+0+两位项号组成，如果有些企业的海关报关单编号是18位的，取海关报关单编号后9位；其中的项目是指同一张海关报关单中出口笔数的项号，如一张报关单中有5笔出口，则需要在系统中录入5笔记录，不能合并录入，项号从01排到05。项号不能颠倒，关单上第一项商品项号为01

16、，第二项为02，依此类推。 出口日期出口日期：以出口报关单上的出口日期为准，是确定“免、抵、退”税生产企业出口退税率的依据。 外汇核销单号外汇核销单号：外汇核销单编号，即报关单上的批准文号。 代理证明号：如果企业是代理出口，则需要在此录入代理证明编号。 单证不齐标志单证不齐标志：B表示报关单不齐，H表示核销单不齐，D表示代理证明不齐，单证不齐，录入BH，注意不能录入HB。注意D与B、H不能同时录入，此项空表示单证齐全 出口商品代码出口商品代码：报关单上的商品代码（注意如果报关单的商品代码为非基本商品码，须录入基本商品码）。 原币离岸价原币离岸价：录入出口报关单的金额（FOB价）。当报关单上的结

17、算价为CIF价时，需将报关单上的交易价减去运保费及杂费。当实际结算价与报关单的金额（FOB价）不符时，按实际结算价录入。明细数据采集明细数据采集- -生成出口货物冲减明细生成出口货物冲减明细u当需冲减以前原虚拟报关单或错误录入明细数据时，选择“生成出口货物冲减明细”后，见左图说明：左边的索引窗口显示的是所有出口货物明细，右边窗口显示的是该笔出口的相关信息，在左边的索引窗口选定所要冲减的出口货物明细，可选定单笔出口记录，也可筛选出符合条件的多笔记录，然后点击“冲减出口”，企业根据需要选择“当前记录”或“当前筛选条件下所有记录”，然后点击“确定”，系统会自动对选定的出口明细进行冲减。冲减之后，再进

18、入“出口货物明细申报录入”模块，点击“序号重排”。如发生错误冲减，需到出口明细录入模块中删除。生成出口货物冲减明细的方法：生成出口货物冲减明细的方法：两步冲减法与三步冲减法两步冲减：单证不齐申报单证不齐冲减单证齐全申报三步冲减：（不提倡）单证不齐申报虚拟报关单的收齐虚拟报关单的冲减单证齐全申报建议进行两步冲减，简便，出错少。v单证不齐冲单证不齐冲减一定要将减一定要将“是否先收是否先收齐单证再做齐单证再做冲减冲减”对话对话框中的框中的去去掉掉明细数据采集明细数据采集- -收齐前期单证明细录入收齐前期单证明细录入u以前月份出口货物，做单证不齐申报，在以后月份收齐单证后，要做“收齐前期单证明细录入”

19、，选择“收齐前期单证明细录入”，做收齐操作后，见左图所属期所属期：指单证收齐的年月，如4月收齐3月的单证，则所属期为“201104”而非“201103”。序号序号：指本月所有收齐前期单证的顺序号。单证收齐标志单证收齐标志：若收齐报关单和核销单，则录入“BH”，若是收齐代理证明，则录入“D”。如果已接单的记录需要撤销，选中需要撤销的记录点击“撤销接单”红色按钮即可。注意：注意：此步在报关单、核销单为虚拟，而其他数据均为正确是情况下才能操作。直接修改报关单号及核销单号进行收齐。找到要收齐数据点击“修改”，输入序号、单证收齐标志BH、正确的报关单、核销单号。出口明细数据录入注意事项出口明细数据录入注

20、意事项企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表，如未取得出口货物报关单退税联，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；在不完全真实报关数据的情况下，建议将单证不齐的出口报关单、外汇核销单、代理出口证明虚拟有规则的号码录入。报关单号为年份+月份+三位顺序号+0+两位数的项号。如201104001001。也企业应尽量通过电子口岸提供报关单号、核销单号。生产企业出口货物应退（免）增值税税额的计税依据是出口货物离岸价。出口货物离岸价（FOB）以出口企业开具出口发票或报关单上的离岸价格为准（如为委托代理出口的，出口发票可能是委托方开具的或受托方开具的），若以

21、其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照有关规定予以核定。 对原出口为非离岸价实际发生的“运、保、佣”调整也在此菜单下操作，金额为负数。建议调整数的虚拟报关单号后三位为“099”，这样便于审核时区分其它冲减数据，且按单证齐全冲减。 “外汇核销单号”必须为9位，左边不能带空格。如果发生离岸价调整、退运补税等情况，应该先做“生成出口货物冲减明细”，系统会在“出口货物明细申报录入”中自动生成一条负数的出口明细数据，序号从

22、Z000开始。再在“出口货物明细申报录入”中录入正确的出口明细数据（不能再做“收齐出口单证明细录入”；如果是退运补税，不需要再做“出口货物明细申报录入”）。免税货物明细数据采集免税货物明细数据采集u免税货物进行数据采集，主要来料加工业务需要在此步里进行来料加工出口明细录入，见左图免税货物明细数据采集包括：免税出口、免税出口冲减、收齐免税单证、间接出口、来料加工、免税卷烟。需要注意的是，第一步与第二步在本系统中属平行关系，即在第一步中录入的数据，不得在第二步中重复录入，同理，在第二步中录入的数据不得在第一步中得复录入。在第二步中只能录入几种情况的特定免税出口货物。预申报预申报u第三步，生成明细数

23、据。在生成数据之前进行一致性检查，有的提示可挑过。见左图做“申报数据处理”“数据一致性检查”“免抵退税申报”“生成明细申报数据”，生成预申报电子数据，向退税机关作免抵退预申报。税务机关进行预审核，生成预审核反馈数据。根据提示疑点进行修改，如预审发现数据录入有误，执行向导第四步中的“撤销已申报数据”，再返回向导“第一步”进行修改。对于因虚拟报关单冲减造成提示重复申报以及运保佣调整提示无此报关单号等疑点，需要填写疑点调整表。生成明细申报数据u第五步，生成明细数据。经预审并修改后正式生成明细数据。操作同第三步相似。见左图生成路径，系统默认为A盘，建议生成在硬盘上，文件夹有年月mx字样。如果预审通过，

24、直接进行第六步操作。模拟出具进料加工免税证明u第六步，模拟出具进料加工免税证明。见左图无进料加工业务企业无需操作。撤销原申报数据，在重新生成汇总数据前还需重新操作此步骤。纳税申报表数据采集u纳税申报表数据采集。见左图要严格按照企业纸质申报数据（CTAIS）进行录入。“免抵销售累计”、“不得抵扣累计”：系统自动生成，不得修改；应纳税额填写增值税申报表主表第19行数据，而非第24行免、抵、退汇总数据采集u免、抵、退汇总数据采集。见左图汇总表数据一定要自动生成，不能修改。点击“增加”、回车后保存。对于已生成的汇总数据发现有错，一定要先“删除”，再重新生成。免抵退正式申报v生成汇总数据。要将文件夹改为

25、“年月HZ”，如左图免抵退正式申报v打印申报报打印申报报表表v系统提供了“申报系统打印”和“Excel”两种方案可供选择，需要打印的报表可在列表中选择，如左图申报过程中注意事项申报过程中注意事项u增值税申报表项目录入中显示的是增值税纳税申报表部分栏目，出口企业必须按系统提示的填报口径将有关数据录入系统，如果理解错误，会造成系统自动生成的免抵退税申报汇总表错误。u免抵退税申报汇总表中的“单证齐全”指纸质单证和信息都齐全。u明细数据和汇总数据不能放在同一个文件夹下，可以在U盘上建立“明细数据”“汇总数据”、“反馈”三个文件夹。例如：201103mx、201103hz、201103fk。u单证装订及

26、明细表报送u零出口。当期没出口也没齐全，即0申报，也要按规定程序申报。u数据备份。系统默认的备份路径是“c:退税申报系统备份”下，每次备份操作都会按照生成日期时间生成一个新的文件夹，如2011年3月15日13：20做的备份，文件夹是20110315_1320。在自己修改默认备份路径时，不能将备份路径指定到退税软件的安装目录下，否则会造成无法备份的严重后果。u备份数据的导入，数据导入，系统升级时做，升级过程，之前要做系统数据备份，也可直接拷贝数据文件夹。 申报过程中注意事项申报过程中注意事项在“打印申报报表”时，“纸张类型”应首选US standard fanfold 14 7/811 英寸，“

27、纵向、横向”中选择“纵向”（宽行打印纸与A3幅面纸的纵向概念不同，恰好相反）。为避免每次打印报表时进行上述选择，可以将此方案“保存”，并将其余方案“删除”。为确保系统运行安全，出口企业可以通过“系统维护” “系统参数设置与修改”设置“系统备份路径”。在每月正式申报时，在“免抵退税申报”“生成汇总申报数据”中，选择“备份申报系统”。建议把最新一次的备份数据压缩后存放到其他机器硬盘上、或移动硬盘、优盘（U盘）上。为方便日常输入，可以在“系统维护” “代码维护” “币别码”中把常用汇率设定为“自用币别”，并设定汇率的上、下限。通过Tab键可以实现光标在不同栏目间的移动，Home、End键可以实现在同

28、一栏目内光标的左右移动。 在进行“增加”、“修改”等编辑操作时，屏幕左下角“系统信息栏”的内容会随着鼠标指针的位置不同而变化，与光标指针的位置无关。建议在编辑时，将鼠标指针放到编辑窗口以外的地方。单证申报操作单证申报操作单证申报操作单证申报操作v单证明细数据录入v进入菜单后，点击“增加”，录入相关数据。v在补办出口报关单，同一张报关单编号一致。v其他数据可参照下方的数据项目说明单证申报操作单证申报操作单证申报操作单证申报操作v设置申报标志单证申报操作单证申报操作单证申报操作单证申报操作常见疑点问题处理常见疑点问题处理常见疑点问题常见疑点问题v（前为疑点反馈信息，后为企业规范说明前为疑点反馈信息

29、，后为企业规范说明）vS232E海关数据中无此报关单号。“该报关单为进口报关单”vS300E出口报关单号（201103070001）同以前申报记录发生重复。“冲减X月份不齐申报。”v类似的还有S505E报关单号（665725746001）与原申报数据（201103070001）不符。“收齐单证后直接修改报关单号。”vS508E核销单号（xxxxxxxx）与原申报数据（yyyyyyyy）不符。“收齐单证后直接修改核销单号。”vS314E美元汇率不在规定范围内。查看成交价是否为美元以外的币种，若是，则可以挑过；若为美元，则查询是否安规定汇率申报。根据具体情况作相应说明。常见疑点问题处理常见疑点问题

30、处理vS315E出口报关单号（665725746001）发生重复申报。如果同一条记录还有S300E、S331E、S336E美元离岸价（49801.50）超过海关（47297）%。疑点，则是因为前期在单证不齐时用真实报关单号输入，收齐单证后发现错误冲减造成的，可以挑过，但是我们建议不要用真实报关单号进行不齐申报，因为造成的疑点太多。“单证不齐时用真实报关单号录入，现发现错误冲减造成。”v如果没有其他疑点，则说明该报关单号已申报，则撤去此条申报。vS330E申报商品码（前8位）与海关数据中（xxxxx）不等。查看申报时有无录错商品码，进行重新申报。如果核对输入的商品码与纸质报关单一致，说明报送信息

31、有误，应去海关修改。特殊情况下存在海关与税务未同步更新的问题，企业咨询税务部门有无文件通知。常见疑点问题处理常见疑点问题处理vS336E美元离岸价（49801.50）超过海关（47297）5%。查看是否调整运保佣，CIF、CFRFOB，如果已进行调整，099，则可以挑过。另外一种美元离岸价（49801.50）超过海关（47297）%上面已叙述。v类似的还有S636E。S337E海关数据中无此报关单号（xxxxxxxxx）v如果是真实的报关单号，则说明无电子信息，督促单证人员及时提交，该条撤销不报。v如果是虚拟报关单号，且后面为099，即为调整当期账面数，同一序号还有S300E疑点，可以挑过。企

32、业进行账面调整，需要报送生产企业账面调整数表。虚拟报关单号调整账面数。其他问题v跨年度跨年度“免、抵、退免、抵、退”税生产企业商品编码问题税生产企业商品编码问题v企业在年底报关并于第二年结关的“免、抵、退”税生产企业，如商品编码发生变化，企业在申报出口退税时，对上述商品按照新商品编码申报。由此造成的商品编码信息与海关报关单信息不一致的疑点，各地主管税务机关要认真审核“免、抵、退”税生产企业商品退税率等信息，在排除其他原因的基础上，采取人工处理的办法通过运行。v企业出口报关单无出口日期，企业该如何录入出口日期？企业出口报关单无出口日期，企业该如何录入出口日期？v报关单的“出口日期”应与报关单的“结关日期”一致，企业可以进入电子口岸的出口退税子系统查询报关单的结关日期。如果仍无法查询结关日期的，企业可先按“申报日期”来申报，但。v海关海关进料加工登记手册进料加工登记手册的登记内容发生变更如何录入系的登记内容发生变更如何录入系统？