第4章经营预测

1、 第第4 4章章 经营预测经营预测 n4.1 4.1 经营预测概述经营预测概述 n4.2 4.2 销售预测销售预测n4.3 4.3 成本预测成本预测n4.4 4.4 利润预测利润预测n4.5 4.5 资金需要量预测资金需要量预测学习目标学习目标n掌握经营预测的各种预测方法和适用条件掌握经营预测的各种预测方法和适用条件, ,重点掌握成本预测的具体步骤。重点掌握成本预测的具体步骤。n理解销售预测与成本预测、利润预测、资理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要量预测的关系金需要量预测的关系, ,着重理解销售预测的着重理解销售预测的意义。意义。n了解经营预测的基本原则和程序。了解经营预测的基本原则和

2、程序。 4.1 4.1 经营预测概述经营预测概述 经营预测是指根据历史资料和现在经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。展趋势作出科学的预计和推测的过程。 一、预测分析的概念及意义一、预测分析的概念及意义1.为企业管理决策者提供科学决策的依据为企业管理决策者提供科学决策的依据2.为制订规划，编制预算提供资料为制订规划，编制预算提供资料 3.为改善经营管理，提高经济效益提供资为改善经营管理，提高经济效益提供资料料预预测测的的作作用用二、预

3、测分析的程序二、预测分析的程序（一）明确预测目标（一）明确预测目标（二）占有资料，精选资料（二）占有资料，精选资料（三）建立预测模型，选定预测方法进行（三）建立预测模型，选定预测方法进行预测预测（四）检查验证（四）检查验证三、预测分析的原则三、预测分析的原则（一）延续性原则（一）延续性原则（二）相关性原则（二）相关性原则（三）统计规律性原则（三）统计规律性原则（四）客观性原则（四）客观性原则（五）成本效率原则（五）成本效率原则四、预测的方法四、预测的方法（一）定性分析方法（一）定性分析方法（二）定量分析方法（二）定量分析方法（一）定性分析方法定性分析法又称非数量分析法，是指由有定性分析法又称非

4、数量分析法，是指由有关人员根据实际经验，对预测对象的未来关人员根据实际经验，对预测对象的未来情况及发展趋势做出预测的一种分析方法。情况及发展趋势做出预测的一种分析方法。 判断分析法、调查分析法判断分析法、调查分析法 集合意见法集合意见法德尔菲法德尔菲法专家诊断法专家诊断法寿命周期法寿命周期法含含义义常常用用方方法法（二）定量分析的方法（二）定量分析的方法 定量分析法也称数量分析法，它是采用一定定量分析法也称数量分析法，它是采用一定的数学方法对历史资料所提供的数据进行科的数学方法对历史资料所提供的数据进行科学加工，通过建立数学模型提示现象之间的学加工，通过建立数学模型提示现象之间的依存关系的一种

5、方法。依存关系的一种方法。 含含义义定量定量分析分析法法趋势预测法趋势预测法因果预测法因果预测法趋势预测法是立足于对预测目标起着长期趋势预测法是立足于对预测目标起着长期影响作用的因素进行分析，并根据这种长影响作用的因素进行分析，并根据这种长期作用对未来进行预测的方法。（包括：期作用对未来进行预测的方法。（包括：移动平均法，指数平滑法和趋势平均法）移动平均法，指数平滑法和趋势平均法）n因果预测法是根据预测变量与其相关因果预测法是根据预测变量与其相关联的变量之间的因果函数关系，建立联的变量之间的因果函数关系，建立相应因果预测模型的一种方法。（包相应因果预测模型的一种方法。（包括：回归分析法和经济计

6、量法）括：回归分析法和经济计量法） 4.2 4.2 销售预测销售预测销售预测的概念及意义销售预测的概念及意义 销售预测是根据产品的历史销售资料，运用销售预测是根据产品的历史销售资料，运用 一定的预测方法，对其在未来某一时期的销售一定的预测方法，对其在未来某一时期的销售额（量）进行科学的推断和预计。额（量）进行科学的推断和预计。 1.销售预测的准确与否，直接影响企业的盈亏。销售预测的准确与否，直接影响企业的盈亏。 2.销售预测影响产品成本的升降销售预测影响产品成本的升降 3.只有销售预测后，才能组织材料物资的采购供应，组只有销售预测后，才能组织材料物资的采购供应，组织产品的生产和销售，从而测定企

7、业的资金需要量。织产品的生产和销售，从而测定企业的资金需要量。含含义义意意义义 销售预测的基本方法可分为定性销售预测的基本方法可分为定性分析和定量分析两大类。分析和定量分析两大类。 依靠预测人员丰富的实依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的践经验和知识以及主观的分分 析判断能力，在考虑到析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方进行预测和推测的分析方法。法。 定性销售预测定性销售预测判断分析法判断分析法 销售人员根据

8、直觉判断进销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。售预测的一种方法。 中盛公司有三名中盛公司有三名销售人员销售人员, ,一名经理。一名经理。每个预测者预计其销每个预测者预计其销售量和概率如表售量和概率如表4-14-1所所示。先用概率计算出示。先用概率计算出每个预测者的期望值，每个预测者的期望值，然后用加权平均法加然后用加权平均法加以综合。以综合。例例4-1例例4-1例例4-1例例4-1 假设经理的预测更准确、更重要，将其假设经理的预测更准确、更重要，将其预测的权重确定为预测的权重确定为2 2

9、，而将销售人员的预测，而将销售人员的预测权重均确定为权重均确定为1 1，则综合预测结果为，则综合预测结果为: :例例4-1调查分析法调查分析法 通过对有代表性顾客的消费意向的通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。销售预测的一种方法。 注意：普遍性和代表性、简便易行注意：普遍性和代表性、简便易行 凡是顾客数量有限，调查费用不高，凡是顾客数量有限，调查费用不高，顾客意向明确又不易改变的均可以采用顾客意向明确又不易改变的均可以采用此法进行预测。此法进行预测。 中盛公司是一家中盛公司是一家电冰箱生产企业，根电冰箱生产企业，

10、根据调查资料可测算出据调查资料可测算出市场潜量和该公司销市场潜量和该公司销售量如表售量如表4-24-2。例例4-2例例4-2例例4-2专家判断法专家判断法 专家判断法专家判断法个别专家意见汇集法个别专家意见汇集法专家小组法专家小组法德尔菲法德尔菲法 个别专家意见汇集法个别专家意见汇集法n此法采用分别向每位专家征求意见，即征求此法采用分别向每位专家征求意见，即征求其对本企业产品未来的销售情况而提出个人其对本企业产品未来的销售情况而提出个人意见，然后将这些意见汇总，分析，确定销意见，然后将这些意见汇总，分析，确定销售的预测值。售的预测值。 专家小组法专家小组法 专家小组法将一些专家组成预测小组共同

11、专家小组法将一些专家组成预测小组共同研究、分析有关资料，运用集体智慧做出研究、分析有关资料，运用集体智慧做出判断，保证预测的结果更全面，更可靠。判断，保证预测的结果更全面，更可靠。n缺点：小组中的各专家可能会受到权威专家缺点：小组中的各专家可能会受到权威专家意见的影响。意见的影响。 德尔菲法德尔菲法n这种方法是由美国兰德公司在这种方法是由美国兰德公司在20世纪世纪40年代首创的。它年代首创的。它是采用函询的方式，征集各方面专家的意见，然后加以是采用函询的方式，征集各方面专家的意见，然后加以整理，并经过多次不断地反复，最后归纳多方专家的意整理，并经过多次不断地反复，最后归纳多方专家的意见做出预测

12、。见做出预测。n程序：程序：1.确定预测对象确定预测对象2.选择对本企业产品较熟悉的各方面专家选择对本企业产品较熟悉的各方面专家3.设计预测分析表，表中列出有关的背景住处作为发表意见的参考设计预测分析表，表中列出有关的背景住处作为发表意见的参考4.收回预测表收回预测表5.修正预测值，将各方面专家意见进行汇总整理，再寄回给专家修正预测值，将各方面专家意见进行汇总整理，再寄回给专家 请示提出修改预测意见，这一步可重复多次，直到意见相对统一请示提出修改预测意见，这一步可重复多次，直到意见相对统一 为止。为止。产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法产品寿命周期产品寿命

13、周期是指产品从投入市场开始一直到退出市场，一般是指产品从投入市场开始一直到退出市场，一般需要经过萌芽期，成长期，成熟期和衰退期四个需要经过萌芽期，成长期，成熟期和衰退期四个阶段。在这一发展过程中，产品销售量的变化呈阶段。在这一发展过程中，产品销售量的变化呈一条曲线，该曲线称为产品寿命周期曲线。一条曲线，该曲线称为产品寿命周期曲线。产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法是利用产品销售量在不同产品寿命周期分析法是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势，进行销售预测的寿命周期阶段上的变化趋势，进行销售预测的一种定性分析的方法。一种定性分析的方法。3.产品寿命周期分析法产品寿命周

14、期分析法产品销售量在不同寿命周期的各阶段的特点：产品销售量在不同寿命周期的各阶段的特点：萌芽期萌芽期销售量较小销售量较小成长期成长期成熟期成熟期衰退期衰退期销售量迅速增长销售量迅速增长销售量稳定，增长速度减缓并趋于下降销售量稳定，增长速度减缓并趋于下降销售量急剧下降销售量急剧下降 也称数量分析法，它也称数量分析法，它主要应用数学的方法，对主要应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的规律性联系并作出相应预测结论。预测结论

15、。 定量销售预测定量销售预测趋势预测分析法趋势预测分析法 根据企业历史的、按发生时根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方而推断其未来发展趋势的分析方法。法。 包括n算术平均法、移动平均法 YXi/nn加权平均法 YWiXin指数平滑法 StaXt-1(1a)St-1算术平均法算术平均法算术平均法以过去若算术平均法以过去若干期的实际销售量（干期的实际销售量（额）

16、的算术平均数作额）的算术平均数作为计划期的销售预测为计划期的销售预测值。值。各期销售量（额）之和各期销售量（额）之和Xn销售资料基数销售资料基数n销售预测值（销售预测值（X）=此法计算比较简单，适用于销售量比较平稳的商品此法计算比较简单，适用于销售量比较平稳的商品预测分析预测分析例例n某企业生产一种产品，某企业生产一种产品，2008年年1-6月份的实月份的实际销售量如下表际销售量如下表（单位：万件）：（单位：万件）：n预测其预测其7月份的销售量。月份的销售量。n7月份的预测量月份的预测量 =（25+23+26+29+24+28）6=25.83月份月份123456销量销量252326292428

17、移动平均法移动平均法是从是从n期的时间数列中期的时间数列中选取一组选取一组m期（假设期（假设mn/2，且数值固定不，且数值固定不变）的数据作为观察期变）的数据作为观察期数据，求其算术平均数数据，求其算术平均数，并不断向后移动，连，并不断向后移动，连续计算观测值平均数，续计算观测值平均数，以最后一组平均数作为以最后一组平均数作为未来销售预测值的一种未来销售预测值的一种方法。方法。最后最后m期算术平均销售量（额期算术平均销售量（额）销售预测值（销售预测值（X）=此法虽然能克服算术平均法忽视远近期销售量对预测量影此法虽然能克服算术平均法忽视远近期销售量对预测量影响程度不同的缺点，有助于消除远期偶然因

18、素的不规则影响程度不同的缺点，有助于消除远期偶然因素的不规则影响，但仍存在只考虑响，但仍存在只考虑n期数据中最后期数据中最后m期资料，缺乏代表性期资料，缺乏代表性的弱点。适用于销售量略有波动的产品预测分析的弱点。适用于销售量略有波动的产品预测分析承上例：承上例：n若预测若预测4月份的，则用月份的，则用1，2，3月份的平月份的平均数；均数；n若预测若预测5月份的，则用月份的，则用2，3，4月份的平月份的平均数；均数；加权平均法加权平均法销售预测值销售预测值=（某期销售量（额）（某期销售量（额）该期权数）该期权数）各期权数之和各期权数之和nX=xiwi/ wi是先根据过去若干是先根据过去若干期销售

19、量（额），期销售量（额），按距离预测期的远按距离预测期的远近分别进行加权，近分别进行加权，然后计算加权平均然后计算加权平均数，并以此作为计数，并以此作为计划期的销售预测值划期的销售预测值。 权数的确定权数的确定n权数的确定可采用以下两种方法：权数的确定可采用以下两种方法： 第一，按自然数第一，按自然数1，2，n的顺序确定的顺序确定权数，即令权数，即令W1=1，W2=2，Wn=n. 第二，将各期权数设定为一组单调递增的第二，将各期权数设定为一组单调递增的小数，且满足小数，且满足wt=1（0wt 1）的条）的条件。如当件。如当n=3时，可令时，可令wt=0.2，0.3，0.5.承例承例1 7月份的

20、预测量月份的预测量 =（251+232+263+294+245+286） （1+2+3+4+5+6） =26.33加权平均法中盛公司1-6月份电冰箱的销售量如下表:nYWiXi =0.16500.16600.16800.27000.27100.3730 =700(台)月份月份123456销售量(台)650660680700710730 指数平滑法指数平滑法n计划期销售预测值计划期销售预测值 =平滑指数平滑指数上期实际销售数上期实际销售数 +（1-平滑指数）平滑指数） 上期预测销售数上期预测销售数n是以平滑系数以及（是以平滑系数以及（1-平滑指数）分别作为平滑指数）分别作为前期实际观测值和前期前

21、期实际观测值和前期预测值的权数，计算出预测值的权数，计算出两者的加权平均数，作两者的加权平均数，作为计划期的销售预测值为计划期的销售预测值的预测方法。的预测方法。 中盛公司1-6月份电冰箱的销售量如下表:a=0.3 , 一月的预测值为1250台,要求预测7月的销售量. 月份月份123456销售量(台)120010001300120011701350月份月份aXt-1(1-a)St-1St1125020.312000.71250123530.310000.71235116540.313000.71165120650.312000.71206120460.311700.71204119470.31

22、3500.711941240 结论：结论：n指数平滑法是特殊的加权平均法，如果实指数平滑法是特殊的加权平均法，如果实际数对下期预测数的影响较大，可将平滑际数对下期预测数的影响较大，可将平滑系数定的高一点，相反，如果本期预测值系数定的高一点，相反，如果本期预测值对下期预测值的影响较大，可以将平滑系对下期预测值的影响较大，可以将平滑系数定的小一点。数定的小一点。因果预测分析法因果预测分析法 影响产品销售的因素是多方面的，影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只

23、要找到与产品销售种函数关系，只要找到与产品销售( (因因变量变量) )相关的因素相关的因素( (自变量自变量) )以及它们之以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。系进行产品的销售预测。 这种销售预测方法就是因果预测分这种销售预测方法就是因果预测分析法。析法。 因果预测分析法最常用的方法是因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。线法、对数直线法和多元回归法等。 包括n回归直线法nP111nxbya 22xxnyxxynbn对数直线法nP111nxb

24、yalglglg 22lglglgxxnyxyxnbn多元回归法nP112 中盛公司专门生产电中盛公司专门生产电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩机销售量的主冰箱的压缩机销售量的主要因素是电冰箱的销售量要因素是电冰箱的销售量以及广告费的支出情况。以及广告费的支出情况。假设近假设近5 5年全国电冰箱的年全国电冰箱的实际销售量的统计资料和实际销售量的统计资料和中盛公司电冰箱压缩机的中盛公司电冰箱压缩机的实际销售量和广告费支出实际销售量和广告费支出情况如表情况如表4-84-8。例例4-6例例4-6例例4-6 假设预测期假设预测期20209 9年全国电冰箱的销售年全国电冰箱的销售量

25、预测为量预测为180180万台，公司计划安排广告费万台，公司计划安排广告费4 4万元，采用多元回归模型预测万元，采用多元回归模型预测20209 9年中盛年中盛公司电冰箱压缩机的销售量如下。公司电冰箱压缩机的销售量如下。 例例4-6 1) 1)建立多元回归模型。建立多元回归模型。 式中，式中，y y为中盛公司电冰箱压缩机的销为中盛公司电冰箱压缩机的销售量售量;x;x1 1为中盛公司广告费支出为中盛公司广告费支出;x;x2 2为全国电为全国电冰箱销售量。冰箱销售量。例例4-6例例4-6例例4-6例例4-6补充：修正的时间序列回归法补充：修正的时间序列回归法n在这种方法下，产品的在这种方法下，产品的

26、 销量销量(Q)是时间（是时间（t）的）的 函数，函数， 公式为：公式为：nQ=a+btn-时间的期数时间的期数Q-销量销量a-销量函数在纵轴的截距销量函数在纵轴的截距b-销量函数的斜率销量函数的斜率t-时间时间修正的时间序列回归法，修正的时间序列回归法，属于回归分析法的一种特属于回归分析法的一种特殊形式。它是通过分析一殊形式。它是通过分析一定时期内销量（额）与时定时期内销量（额）与时间（间（t）的数量关系，建）的数量关系，建立回归分析模型并以此进立回归分析模型并以此进行预测的方法。行预测的方法。n由于自变量由于自变量t为时间变量，其数值呈单调递为时间变量，其数值呈单调递增，形成等差数列，所以

27、可对时间进行修增，形成等差数列，所以可对时间进行修正。令正。令 t=0，以简化回归系数的计算方法。以简化回归系数的计算方法。n如何使如何使 t=0？n为为奇奇数，则令数，则令（ n+1）/2项的项的t值为值为0，以以1为间隔，确定前后各期的为间隔，确定前后各期的t值。值。n为为偶偶数，则令数，则令 n/2项和项和n/2+1项的项的t值分值分别为别为-1和和1，以，以2为间隔，确定前后各期的为间隔，确定前后各期的t值。值。a= Q -b tnb=n Qt - Q tn t 2 -( t) 2a=Q/nb= Qt/ t2令令 t=012345-1-2-3tQ令令t=0原函数新函数例：某公司下半年生

28、产例：某公司下半年生产A产品，产品，7-8月月份实际销售额资料如下：份实际销售额资料如下：月份月份7 78 89 9101011111212实际实际销售额销售额148148146146152152144144156156154154资料中，资料中，n=6令令t1=-5,t2=-3,t3=-1,t4=1,t5=3,t6=5经整理相关资料得出如下表格：经整理相关资料得出如下表格：相关资料整理如下表：相关资料整理如下表：月份月份期数（期数（t t） 销售额销售额(Q)(Q)tQtQt t2 27 7-5-5148148-740-74025258 8-3-3146146-438-4389 99 9-1

29、-1152152-152-1521 110101 11441441441441 111113 31561564684689 912125 51541547707702525合计合计0 090090052527070接上例：接上例：a=150b=0.74销售额函数可以表示为：销售额函数可以表示为：Q=150+0.74t明年一月份的明年一月份的t=5+2=7明年一月份的销售额预测值为：明年一月份的销售额预测值为：155.18（元）（元）季节预测分析法季节预测分析法 每年重复出现的周期性变动，叫做季每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为节性变动。季节性变动的周期为1212个月，

30、个月，许多行业的产品销售带有季节性变动的特许多行业的产品销售带有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。分考虑季节变动的影响。 nY Yt t=T=Tt tS St t式中：式中： YY销售量；销售量； TT趋势值；趋势值； SS由于受季节性影响所增加的量；由于受季节性影响所增加的量； tt时间；时间； T T与与

31、S S在不同的时间其取值是不同的。在不同的时间其取值是不同的。 nY Yt t=T=Tt tS St t 式中：式中： TT一种长期趋势，它是决定一种长期趋势，它是决定Y Y大小的基大小的基本成分；本成分； SS季节加量或季节指数；季节加量或季节指数；购买力指数法购买力指数法 购买力指数是指各地区市场上某购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照各地分比。购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。分配给各地区市场的一种方法。 影响

32、商品购买力的因素主要有影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这预测地区购买力指数时，应根据这些因素对购买力影响的大小，分别些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。建立数学预测模型。 B Bi i=a=ai iy yi ib bi ir ri ic ci ip pi i 式中：式中：B Bi iii地区购买力占全国总购买力的百分比；地区购买力占全国总购买力的百分比；y yi iii地区可支配的个人收入占全国的百分比；地区可支配的个人收入占全国的百分比

33、；r ri iii地区零售额占全国零售额的百分比；地区零售额占全国零售额的百分比；p pi i ii地区人口占全国人口的百分比；地区人口占全国人口的百分比；a ai i，b bi i，c ci i为上述三个因素相应的权数。为上述三个因素相应的权数。练习n设某企业本期的实际销售量为50000件，本期的预测销售量为55000件，平滑系数为0.4，则下期的预测销售量为多少件？ 4.3 4.3 成本预测成本预测 成本预测是成本管理的重要环节。它成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，总目标和预测期可能

34、发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。 成本预测的步骤包括：成本预测的步骤包括： 1.1.根据企业的经营总目标，提出初选根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。的目标成本。 2.2.初步预测在当前生产经营条件下成初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。本的差距。 3. 3.提出各种降低成本方案，对比、提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。分析各种成本方案的经济效果。 4.

35、4.选择成本最优方案并确定正式目选择成本最优方案并确定正式目标成本。标成本。 可比产品是指以往年度可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。的成本资料比较健全和稳定。 1.1.确定初选目标成本确定初选目标成本 2.2.成本初步预测成本初步预测 3.3.提出各种成本降低方案提出各种成本降低方案 4.4.正式确定目标成本正式确定目标成本 可比产品可比产品成本预测成本预测确定初选目标成本确定初选目标成本 目标成本是指企业为实现经营目目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的

36、目标。期间成本管理所应达到的目标。 选择初选目标成本主要有两选择初选目标成本主要有两种方法种方法: :n选择某一先进的成本水平作为初选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。选目标成本。n根据企业预测期的目标利润，来根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。测算目标成本。 成本初步预测成本初步预测 成本初步预测是指在当前生产条成本初步预测是指在当前生产条件下件下不采取任何新的降低成本措施不采取任何新的降低成本措施确确定预测期可比产品能否达到初选目标定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。成本要求的一种预测。 初步预测是根据历史资料来推算的，初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用

37、以下两种方法一般可以采用以下两种方法:（P116） 1、按上年预计平均单位成本测算预测、按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。期可比产品成本。 2、根据前、根据前3年可比产品成本资料测算年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。预测期可比产品成本。 提出各种成本降低方案提出各种成本降低方案 成本降低方案的提出主要可以从成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用控制管理费用三个方面着手，这些方三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。和产品质量的需要。 正式确定目标成

38、本正式确定目标成本 企业的成本降低措施和方案确定后，企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。确定企业预测期的目标成本。 在测算各项措施对在测算各项措施对产品成本的影响程度时，产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点应抓住影响成本的重点因素进行测算。因素进行测算。 一般可以从节约一般可以从节约原原材料消耗材料消耗、提高、提高劳动生劳动生产率产率、合理利用、合理利用设备设备、节约节约管理费用管理费用、减少、减少废废品损失品损失等方面进行测算。等

39、方面进行测算。 例例4-8例例4-8例例4-8 不可比产品是指企业不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。方法控制成本支出。 1.1.技术测定法技术测定法 2.2.产值成本法产值成本法 3.3.目标成本法目标成本法 不可比产品不可比产品成本预测成本预测1.1.技术测定法技术测定法n在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力物力消耗的各项因素进行

40、技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。n方法科学，但工作量大。2.2.产值成本法产值成本法n按工业总产值的一定比例确定产品成本。3.3.目标成本法目标成本法n根据产品的价格构成来指定产品目标成本。 4.4 4.4 利润预测利润预测 利润总额利润总额 营业利润投资净收益营业利润投资净收益 营业外收支净额营业外收支净额 预测时可先分别预测营业利润、投资预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。的预测结果相加，即为利润预测数额。 对企业利润的预测可采用直接对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分

41、析法两种方法。预测法和因素分析法两种方法。 直接预测法是指根据直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。算出预测期的利润数额。直接预测法直接预测法 预测时可根据利润的构成方式预测时可根据利润的构成方式分项进行。分项进行。 先分别预测营业利润、投资净收先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。分预测数相加，即为利润预测数额。 中盛公司生产中盛公司生产A A、 B B、 C C三种产品，本期有关销三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表产

42、品预计销售量如表4-114-11所示。预测下期其他业务所示。预测下期其他业务利润的资料为利润的资料为: :其他业务其他业务收入为收入为20 00020 000元，其他业元，其他业务成本为务成本为14 00014 000元，其他元，其他业务税金为业务税金为4 0004 000元。元。例例4-9例例4-9例例4-8 因素分析法是在本期因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。期产品销售利润的数额。 因素分析法因素分析法 中

43、盛公司中盛公司20201212年产品销售收入为年产品销售收入为 11817001181700元，销售成本为元，销售成本为900000900000元。共生元。共生产产A A、B B、C C三种产品，成本利润率分别为三种产品，成本利润率分别为60%60%、17%17%和和36%36%，销售比重分别为，销售比重分别为20%20%、50%50%和和30%30%。 通过市场调查和内部强化控制，预计通过市场调查和内部强化控制，预计20201313年公司经营将出现以下变化：年公司经营将出现以下变化：n由于销售增长，预计销售成本按上年水由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加平计算将增加10%10%；n

44、B B、C C产品市场竞争加剧，预计销售比产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至重将分别调至40%40%和和20%20%；而；而A A产品市场产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至其销售比重调至40%40%；n通过成本挖潜，预计通过成本挖潜，预计20201313年产品成本年产品成本将降低将降低4%4%；n由于产品质量提高，由于产品质量提高，A A产品的销售价格将产品的销售价格将由每件由每件100100元（元（20201313年销售量为年销售量为50005000件）件）升至每件升至每件110110元，销售税率为元，销售税率为13%13%；n国

45、家将于国家将于20201313年年5 5月月1 1日调低日调低A A产品的销售产品的销售税率，调整后销售税率为税率，调整后销售税率为7%7%。 要求：要求： 釆用因素分析法确定釆用因素分析法确定20201313年中盛公司的年中盛公司的销售利润额。销售利润额。n基年成本利润率基年成本利润率= =（基年产品销售利润（基年产品销售利润基年产品销售成本）基年产品销售成本）100%100% = =（281700281700900000900000）100%=31.3%100%=31.3%n销售量变动对利润的影响：销售量变动对利润的影响： = =（990000-900000990000-900000）31

46、.3%=2817031.3%=28170元元n品种结构变动对利润的影响：品种结构变动对利润的影响： =990000=990000(38%-31.3%)=66330(38%-31.3%)=66330元元产产品品成成 本本利润率利润率（%）2008年年2009年年品种结构品种结构 （%）平均平均成本成本利利润率（润率（%） 品种结构品种结构 （%）平均平均成本成本利润利润率率 （%） ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038n成本降低变动对利润的影响：成本降低变动对利润的影响： =990000=9900004%4% =39600 =396

47、00元元n价格上升变动对利润的影响：价格上升变动对利润的影响： =5000=5000（110-100110-100）（1-13%1-13%） =43500=43500元元n税率下降变动对利润的影响：税率下降变动对利润的影响： =5000=5000110110（13%-7%13%-7%）8 81212 =29333.33 =29333.33元元n利润总额：利润总额： =281700+28170+66330+39600=281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 +43500+29333.33 =488633.33 =488633.33元 4.5 4.5 资金

48、资金需要量预测需要量预测 资金需要量的预测，就是以预测期企业资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。计和测算。 在资金需要总量预测在资金需要总量预测中，常用的方法有资金增中，常用的方法有资金增长趋势预测法和预计资产长趋势预测法和预计资产负债表法。负债表法。 资金需要总量资金需要总量预测预测 资金增长趋势预测

49、法资金增长趋势预测法 运用回归分析法运用回归分析法( (最最小二乘法小二乘法) )原理对过去若干原理对过去若干期间销售收入期间销售收入( (或销售量或销售量) )及资金需用量的历史资料及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用反映销售收入与资金需用量之间的回归直线量之间的回归直线(y=a(y=abx)bx)，并据以推算未来期间，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。资金需用量的一种方法。 例例4-10例例4-10例例4-10例例4-10预计资产负债表法预计资产负债表法 通过编制预计资产负债表来预计预通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留

50、用利润，从而测算测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。外部资金需用量的一种方法。 企业增加的资产，必然是通过增加企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通过预计资产的增减，可以确定因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。需要从外部筹措的资金数额。 l编制预计利润表，预测留用利润编制预计利润表，预测留用利润第一步：收集基年实际利润表资料，计算确定利润表各项与销售额的百分比。第二步：取得预测年度营业收入预计数，用此预计营业收入和基年实际利润表各项目与实际营业收入的比例，计算预测年度预计利润表各项目的预计数，并编制预测年度预计利润表。第三步：利用预测年度税后利润预计数和预定的留用比例，预算留用利润的数额。步骤步骤l某企业208年实际利润表（简化）的主要项目与营业收入的比例如下表所示，企业所得税税率为25%。试编制该企业209年预计利润表，并预测留用利润。l编制预计资产负债表，预测外部筹资额编制预计资产负债表，预测外部筹资额 l敏感项目：与营业收入保持基本不变比例关系的项目。敏感资产项目一般包括现金、应收账款、存货等项目；敏感负债项目一般包括应付账款、应