2023年审计理论与实务考试模拟题及解析

1、2023年审计理论与实务考试模拟题及解析1.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（ ）。A. 审计法B. 审计法实施条例C. 审计准则D. 审计工作方案【答案】: C【解析】:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。2.电子数据具有的特点包括（ ）。A. 无形性B. 有形性C. 易修改D. 不留审计线索E. 不容易复制【答案】: A|C|D【解析】:在计

2、算机信息处理环境下，审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表，而表现为存储在计算机中的电子数据，这些电子数据具有无形性、易修改、不留审计线索的特点。3.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（ ）。A. 认定汽车为被审计单位所有B. 认定为不属于被审计单位所有C. 进一步向银行证实并获取相关证据D. 不必过问【答案】: C【解析】:账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真

3、实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。4.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有（ ）。A. 产品销售价格变动B. 产品单位成本变动C. 产品营销费用变动D. 产品销售结构变动E. 产品研发费用变动【答案】: A|B|D【解析】:毛利率变动可能存在的原因有：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。5.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因

4、可能有（ ）。A. 存在未达账项B. 被审计单位会计记录错误C. 存款提前入账D. 开户银行记录错误E. 存款余额不足【答案】: A|B|C|D【解析】:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决；非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。6.下列各项中，可导致不可控

5、审计风险的是（ ）。2009年初级真题A. 审计人员的素质B. 审计方法的选用C. 审计人员的工作态度D. 内部控制的健全程度【答案】: D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（ ）。A. 制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B. 由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整

6、体评价缺少统一的标准C. 内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D. 制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E. 审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查【答案】: A|B|C【解析】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。8.下列各项

7、中属于业务类审计工作底稿的有（ ）。A. 应收账款账龄分析表B. 审计通知书C. 内部控制调查表D. 银行存款函证回函E. 审计工作方案【答案】: A|C|D【解析】:审计工作底稿按类别划分为：综合类工作底稿；业务类工作底稿；备查类工作底稿。业务类审计工作底稿是指在审计实施阶段，对审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。BE两项，属于综合类审计工作底稿。9.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（ ）。A. 内容分析法B. 回归分析法C.

8、 价值分析法D. 成本效果法【答案】: B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。10.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有（ ）。A. 审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B. 只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C.

9、 编写审计工作底稿应内容完整D. 审计工作底稿相互引用时应注明索引号E. 非重大事项的审计工作底稿不用进行复核【答案】: A|C|D【解析】:B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。11.在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（ ）。A. 外部专家B. 审计人员C. 被审计单位管理层D. 社会公众【答案】: B【解析】:利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审

10、计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。12.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（ ）。2008年中级真题A. 当年的销售合同B. 当年的发运单C. 当年的销货单D. 当年的订购单【答案】: B【解析】:发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物

11、均开发票的完整性。13.下列程序中，属于对被审计单位生产与存货循环内部控制测评的有（ ）。A. 实地观察采购与存货验收、保管等职责是否分离B. 运用分析方法检查产品成本总体合理性C. 检查存货出库单是否经过审批D. 询问存货盘点程序，并抽查盘点记录E. 复算制造费用分配率和分配结果正确性【答案】: A|C|D【解析】:生产与存货循环内部控制测评程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生

12、产与存货业务内部控制。BE两项为对生产与存货循环实施的实质性审计程序。14.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A. 重新测试相关的内部控制制度B. 审查与应收账款有关的销货凭证C. 进行分析程序D. 审查资产负债表日后的收款情况【答案】: B【解析】:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。15.被审计单位2007年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有（ ）。A. 

13、;被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润B. 被审计单位资产负债率有所下降C. 结账日后发生大量销售退回D. 被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产E. 抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证【答案】: A|C|E【解析】:A项，利润主要来自子（分）公司，说明很可能出现重大关联交易的情况；C项，大量销售退回，说明结账日前的销售收入实际上没有实现；E项，没有找到发运凭证，说明货物很可能根本没有发出。16.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有（ ）。A. 与期初账户余额相关的认定B. 与期末账户余额相关的认

14、定C. 与本期发生额相关的认定D. 与报表列报和披露相关的认定E. 与各类业务相关的认定【答案】: B|D|E【解析】:管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A. 银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B. 被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C. 被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D. 被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.

15、 被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】: A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。18.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它们包括（

16、）。A. 会计政策变更B. 会计方法变更C. 会计估计变更D. 财务报告个体变更E. 财务报告种类变更【答案】: A|B|C|D【解析】:企业财务报表的种类、格式和项目内容由企业会计准则统一规定，企业不能根据自己的理解和需要任意取舍和改变。对于必须予以反映而财务报表规定的项目内容无法容纳的重要财务信息，要通过附表、附注等形式加以说明。如企业所采用的主要会计处理方法、财务报表中有关重要项目的明细资料等。在财务报表附注需要说明的会计变更包括重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。19.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的

17、程序有（ ）。A. 详细检查大额应付票据B. 编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C. 了解应付票据总账与明细账核对情况D. 函证应付票据E. 复算带息票据【答案】: A|B|D|E【解析】:C项属于对应付票据内部控制的了解。20.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（ ）。A. 年末销售收入大幅增加B. 存货周转天数显著增加C. 毛利率与上年相比略有下降D. 财务杠杆系数与以前年度基本持平E. 销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数【答案

18、】: A|B|E【解析】:舞弊风险信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化。现金流量或流动性问题。如果企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。CD两项属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。21.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有（ ）。A. 将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B. 检查应收账款明细表上有无贷方余额C. 计算本

19、期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D. 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E. 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【答案】: A|D|E【解析】:运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理，具体措施包括：将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。22.审计活动的历史记录、审

20、计工作的信息库是（ ）。A. 审计档案B. 审计计划C. 审计质量D. 审计风险【答案】: A【解析】:审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。23.利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点领域有（ ）。A. 缺少内部控制的重要业务领域B. 缺少内部控制的不重要业务领域C. 内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域D. 内部控制没有发挥作用的领域E. 内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域【答案】: A|C|D【解

21、析】:通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：缺少内部控制的重要业务领域；内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；内部控制没有发挥作用的领域。24.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（ ）。A. 详细审计B. 事前审计C. 事中审计D. 局部审计【答案】: B【解析】:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对

22、计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。25.审计质量包括（ ）。A. 审计管理质量B. 审计项目质量C. 审计工作质量D. 审计规范质量E. 审计标准质量【答案】: B|C【解析】:审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。26.绩效审计的过程主要包括的阶段有（ ）。A. 制订审计项目计划B. 审计立项C. 审计准备D. 审计实施E. 审计报告和后续跟踪【答案】:

23、 B|C|D|E【解析】:绩效审计的过程主要包括：审计立项阶段；审计准备阶段；审计实施阶段；审计报告与后续跟踪阶段。27.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（ ）。2011年中级真题A. 审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B. 审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C. 审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D. 审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础【答案】: D【解析】:在我国，注册会计师行业的审计收费制度实行政府定价模式。注册会计师审计收费的依据是中华人民共和国价格法和中介服务收费管理办法。会计师事务所审计收费实行政府

24、指导价，审计收费标准由各省级财政部门会同物价管理部门制定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门联合制定。28.从广义上说，审计管理的主体包括（ ）。2009年初级真题A. 国家审计机关B. 内部审计机构C. 社会审计组织D. 审计人员E. 被审计单位主管部门【答案】: A|B|C【解析】:审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。29.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（ ）。A. 没收违法所得B. 责令限期缴纳应当上缴的款项

25、C. 责令限期退还被侵占的国有资产D. 责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】: A【解析】:对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。30.审计产生和发展的社会基础是（ ）。A. 社会生产力B. 受托经济责任关系C. 国家权力D. 资产私有制【答案】: 

26、B【解析】:审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。31.下列有关审计目标的表述，错误的是（ ）。2011年初级真题A. 审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B. 审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C. 社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D. 内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标【答

27、案】: C【解析】:C项，根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。32.内部审计属于内部控制中的（ ）。A. 风险评估B. 对控制的监督C. 控制活动D. 信息与沟通【答案】: B【解析】:对控制的监督是指被

28、审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。33.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（

29、4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。22011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内

30、存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年初级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A. 会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B. 出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C. 出纳人员定期核对银行存款日记账

31、和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D. 出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票【答案】: B|C|D【解析】:B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。(2)“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（ ）。A. 库存现金余额的真实性B. 现

32、金收付业务账务处理的正确性C. 现金收付业务的合法性D. 外币计价的正确性【答案】: A【解析】:证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有，找出核算工作中的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。(3)针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为（ ）。A. 3200元B. 4800元C. 4000元D. 1200元【答案】: B【解析】:库存现金余额（1620001

33、58000）8004800（元）。(4)“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有（ ）。A. 核对银行存款日记账和总账余额是否相符B. 检查银行存款收付的截止期是否正确C. 检查银行存款收付款凭证的管理情况D. 函证银行存款余额【答案】: C【解析】:货币资金业务内部控制测试的内容包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进

34、行实质性审查时实施的审计程序。(5)“资料4”中，审计人员的做法正确的有（ ）。A. 向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B. 索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C. 对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D. 核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况【答案】: A|B|C|D【解析】:A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；B项，

35、审计人员应利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较；CD两项，对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。34.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（ ）。A. 1B. 2C. 4D. 5【答案】: D【解析】:系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然

36、后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。抽样间距的计算公式为：抽样间距总体容量/样本量。本题中，抽样间距2000÷（2000×0.2）5。35.2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零

37、星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。(1)“资料1”中，不符合货币资金

38、业务循环主要过程的为（ ）。A. 出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务B. 出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金C. 销售部门取得的零星收入直接交给出纳员D. 出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账【答案】: A|C【解析】:A项出纳员应根据审批后的差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；C项销售部门不应该直接收取现金收入，应该开具收款通知单通知出纳员收取现金收入。(2)根据“资料1”，审计人员测试付款业务内部控制时，抽查部分货币资金付款凭证，重

39、点审查的内容为（ ）。A. 检查有无审批授权人的签章B. 核对日记账记录的付款金额是否正确C. 核对付款凭证与银行对账单的一致性D. 核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性【答案】: A|B|C|D【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。(3)针对“资料2”的表

40、述，不符合现金监盘要求的为（ ）。A. 提前一天将有关监盘要求告知出纳员B. 监盘时间安排在当日营业终了后C. 会计主管、出纳员和审计人员同时在场D. 审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表【答案】: A|D【解析】:A项现金应该执行突击盘点，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；D项应由出纳员自点并填制“库存现金盘点表”，审计人员只是监盘。(4)根据“资料3”的结果，审计人员由此可以得出的结论为（ ）。A. 库存现金短缺1270元B. 库存现金短缺670元C. 库

41、存现金短缺600元D. 库存现金溢余600元【答案】: C【解析】:企业存在未入账的业务，需进行调整，现金日记账余额4298.201505203628.20（元），将其与实际库存3028.20元相比，表现为账面余额大于实际现金，库存现金短缺600元。(5)根据“资料4”，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（ ）。A. 检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象B. 检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C. 检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D. 检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按

42、日期序时登记【答案】: B|C|D【解析】:A项，检查库存现金每日余额，审查是否超过了规定的限额，对于超出部分是否及时解缴银行。36.下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（ ）。A. 已收到的货币资金确实为被审计单位所有B. 与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C. 货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D. 已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金【答案】: B【解析】:货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否

43、一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。37.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（ ）。2011年初级真题A. 以虚假发票入账B. 滥用会计政策C. 误报或隐瞒交易D. 对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】: D【解析】:财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。38.审

44、计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（ ）。A. 监督权B. 管理权C. 控制权D. 检查权【答案】: C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。39.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（ ）。A. 应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B. 比较发票价格和产品目录价格C. 索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D

45、. 索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件【答案】: D【解析】:测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测试产品价格控制的有效性。40.审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大，审计质量管理的意义有（ ）。A. 提高审计监督的权威性B. 降低审计风险C. 有利于保证年度计划的编制和计划的完成D. 为国家宏观经济管理提供可靠信息E. 有利于落实审计

46、工作责任制【答案】: A|B|D【解析】:审计质量管理的意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。41.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（ ）。2011年初级真题A. 未收到货物B. 少计应付账款C. 多计生产成本D. 多计应收账款E. 少计存货【答案】: A|B|E【解析】:A项，供应商发出的货物有可

47、能仍在运输途中；BE两项，被审计单位可能已收到货物但并未进行账务处理，年末应做的会计分录为：则此时被审计单位虚减了应付账款和存货。42.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（ ）。A. 支票与印章由不同人员保管B. 报销单据填制与审核分离C. 由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D. 出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】: D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一

48、致性，避免发生错弊。43.下列有关审计独立性的表述中，正确的有（ ）。A. 独立性是审计的本质特征B. 独立性包括形式上的独立和实质上的独立C. 为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D. 审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E. 审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面【答案】: A|B|D|E【解析】:C项，内部审计工作的工作底稿是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。国家审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、

49、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料。内部审计工作的工作底稿属于单位内部文件资料，利用其获取相关审计证据不影响其独立性。44.审计质量的内容是指（ ）。A. 审计计划的质量B. 审计实施的质量C. 审计工作的质量D. 审计报告的质量E. 审计准则的质量【答案】: C|D【解析】:审计质量的内容包括：审计报告的质量；审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量，往往是指审计报告的质量，也就是审计结论的质量。45.下列各项表述中

50、，正确的有（ ）。A. 国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B. 内部审计无须向被审计单位发出审计通知书C. 社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D. 内部审计依法对被审计单位整改情况进行跟踪E. 国家审计依法向社会公布审计调查结果【答案】: A|D|E【解析】:B项，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。C项，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。46.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（ ）。2010年初级真题A. 采用降低收费的方式招揽业务B.&

51、#160;保持职业谨慎和专业胜任能力C. 以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D. 向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费【答案】: B【解析】:社会审计人员职业道德原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。47.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属

52、于生产成本控制措施的是（ ）。2010年中级真题A. 审核领料凭证B. 控制厂部办公经费开支C. 制订成本计划D. 编制成本预算【答案】: B【解析】:生产成本控制措施包括：制订成本计划、费用预算或控制目标；严格审核原始凭证；设置生产与存货总账及明细账并进行核算；选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；进行生产与存货成本分析；建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。48.审计人员判断以下应列入材料采购成本的有（ ）。A. 材料买价（不含增值税

53、）B. 运杂费C. 储存保管费D. 入库前加工整理费E. 所付的消费税【答案】: A|B|D|E【解析】:材料采购成本包括买价和采购费用两部分，买价即为发票价格。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。C项，储存保管费应计入生产成本或期间费用，不计入材料采购成本。49.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（ ）。A. 结账控制B. 对账控制C. 审核控制D. 抵销分录控

54、制【答案】: D【解析】:合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。50.在国家审计准则中，审计工作底稿专指（ ）。A. 调查了解记录B. 执行审计措施记录C. 审计计划记录D. 重要管理事项记录【答案】: B【解析】:在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。51.审计质量管理的重要意义是（ ）。A. 充分利用审计资源B. 提高审计监督的权威性C. 降低审计风险D. 为国

55、家宏观调控提供可靠信息E. 降低审计成本【答案】: B|C|D【解析】:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理的意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。52.下列有关审计证据充分性的表述中，正确的有（ ）。2010年初级真题A. 充分性是审计证据的质量特征之一B. 充分性就是要求审计证据越多越好C. 充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项并支持审计意见D. 充分

56、性是指审计证据本身的真实性E. 充分性就是要求审计证据与审计目标之间紧密相关【答案】: A|C【解析】:B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，即取证成本与效益之间的关系；D项，客观性是指审计证据本身的真实性；E项，相关性要求审计证据与审计目标之间紧密相关。53.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是（ ）。A. 专业胜任能力B. 勤勉尽责C. 保守秘密D. 严格依法【答案】: A【解析】:国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括：严格