第2章 货币资金-银行存款

1、第三节银行存款一、银行存款的管理 银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当按照规定在其所在地银行开设账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。1、银行存款账户的种类银行存款账户的种类2、银行存款的管理 制度：1、遵守国家规定开立各账户：基本、一般、临时和专用账户； 2、遵守银行结算纪律；3、建立内部岗位责任制，不相容职务分离；4、加强票据、印章的管理5、严格授权批准制度二、银行结算方式1、支 票2、银行本票3、银行汇票4、商业汇票5、信 用 卡6、汇 兑7、托收承付8、委托收款9、信 用 证1、支票n支票的定义 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时

2、无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。n支票的适用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票的种类支票的有关规定 范围：单位或个人；同城；有现金支票、转账支票、普通支票和划线支票；提示付款期：10日； 可背书转让。 不得开空头支票：5%但不低于1000元罚款，持票人可要求2%赔偿金支票流转程序图支票流转程序图付 款 单 位(出票人)收 款 单 位(持票人)付款单位开户行(付款人)收款单位开户行收妥入账银行间清算送存支票出票2、银行本票范围：单位和个人；同城；有不定额和定额两种，定额本票面额有1000元、5000元、10000元和50000元；票面划去转账字样的

3、为现金本票；银行签发，保证兑付，信誉高，可背书转让付款期限：最长2个月。银行本票流转程序图付款单位（申请人）收款单位（持票人、背书人）被背书人（持票人）收款单位开户行（持票开户行）付款单位开户行（出票银行）申请签发本票出票银行间清算持票结算背书转让送存本票通知收账送存本票通知收账3、银行汇票 范围：单位和个人；同城或异地； 灵活、票随人到、兑现性强； 可转账，“现金”字样的可提现； 付款期限：一个月； 可背书转让。银行汇票流转程序图收款单位收款单位开户行签发银行付款单位兑付银行签发银行汇票 退回余款 划转款项 退回余款划转款项 办理进帐手续 交付银行汇票办理结算委托办理汇款 4、商业汇票n商业

4、汇票，是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。n商业汇票必须经过承兑，即由承兑人在汇票上签上“承兑”字样并盖章，一经承兑，承兑人即负有到期无条件付款的责任。n商业汇票的适用范围：适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。商业汇票的分类商业汇票的有关规定 范围：单位；同城或异地； 付款期限：最长6个月； 可背书转让或贴现； 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息，分为带息汇票和不带息汇票商业汇票的流转程序图5、信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消

5、费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。信用卡的分类信用卡按使用对象分按信用等级按是否向发卡银行交存备用金分单位卡个人卡金卡普通卡贷记卡准贷记卡信用卡的主要规定（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；（2）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；（3）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；（4）持卡人不需继续使用信用卡的，应办理销户手续，销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现

6、金。信用卡的流转程序图发给信用卡持卡购物、消费凭签购单办理进账收单银行发卡银行持卡人银行间清算资金特约单位通知款收妥6、汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。 适用范围：适用于异地单位和个人各种款项的结算。汇兑的流转程序图付 款 单 位(汇款人)委托银行汇款银行受理退回回单汇 出 款 项通知收款收 款 单 位 开户行收款单收款单 位位付款单位开户行7、托收承付 托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。 托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收

7、款单位选择使用。托收承付的有关规定范围：国有企业、供销合作社及符合条件的城乡集体所有制工业企业；异地使用；结算起点：10 000元，新华书店系统每笔起点1 000元；货款承付期：赔偿金：付款人无正当理由、承付期满又无足额存款支付的，应按日万分之五支付收款人赔偿金。托收承付的流转程序图托收承付程序流转图委托银行办理收款银行受理退回回单银行传递凭证通知付款付款单位开户行收款单位开户行根据合同发出商品通知款项已收妥收 款 单 位(销货单位)汇转款项付 款 单 位(购货单位)承付货款8、委托收款委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收

8、款单位选用；适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，也可以使用委托收款结算方式。委托收款流转程序图委托银行收款银行受理退回回单银行传递凭证通知付款付款单位开户行付款单位开户行收款单位开户行收款单位开户行通知款项已收妥收款单位划转款项付款单位承付货款9、信用证 信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证主要用于国际结算。银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付

9、、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。 四票（支票、银行汇票、银行本票商业汇票）四票（支票、银行汇票、银行本票商业汇票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）一证（信用证）三、银行存款的核算1、账簿设置及登记 企业必须设置“银行存款总帐”对银行存款进行总分类核算；同时，根据不同开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等设置“银行存款日记账”，进行明细核算。

10、 出纳人员每日应按银行存款业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记日记账，每日终了，应结算出余额。月份终了，结算出本月收入、支出的合计数和月末余额，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款总账”科目的余额核对相符。每月还要定期将“银行存款日记账”与银行对账单进行核对。2、银行存款的收支核算例2-3 ABC公司，20年12月份发生如下经济业务：（1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税 3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400（2）将

11、超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根据“ 现金交款单 ”回单联。作如下会计分录： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000银行存款的收支核算（续）（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分录： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知，作如下会计分录： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000银行存款的收支核算（续）（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根，作如下会计分录：

12、借：材料采购 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850（6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据，作如下会计分录： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 1003、银行存款的核对n银行存款的核对，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。n双方余额不一致的原因： 记账错误记账错误：进行更正； 未达账项未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。银行存款的核对例题 例

13、2-5 华盛有限责任公司， 20年 12月31日银行存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单的余额为 281 262 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账； 企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账； 企业委托银行代收某公司购货款 89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账； 银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款的核对例题根据上述资料编制“银行存款余额调节表”项 目 金 额

14、 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、 企业未收款减：银行已付、 企业未付款 215 312 89 500 6 000 银行对账单余额 加：企业已收、 银行未收款减：企业已付、 银行未付款 281 26223 4005 850 调节后的存款余额 298 812 调节后的存款余额 298 812 表2-2 银行存款余额调节表 20年12月31日第四节其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币其他货币资金的核算n为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况，企业应设置“其他货币资金”账户进行核算。n 账户名称：其他货币资金n 账户性质：资产类n 账户的内容：用

15、业反映和监督其他货币资金的增减变动情况；n 明细账的设置：按其他货币资金的种类开设。其他货币资金的核算其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币资金借：其他货币资金 xxxx资金存款资金存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 xxxx资金存款资金存款其他货币资金的核算例题例2-6 华盛有限责任公司20年12月份发生如下经济业务：（1）12月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项 20 000 元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证，作如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款 20000 贷：银行存款 20000其他货币资金的核算例题（续） （2）12月3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款16000元，增值税2720元。作如下会计分录： 借：材料采购 1600