财产清查复习课程

1、财产清查2财产清查方法的重要地位财产清查方法的重要地位 财务报告财务报告账账 簿簿 保证账簿所提供的资料真实客观的一种方法保证账簿所提供的资料真实客观的一种方法 事项事项交易交易保证账簿保证账簿资料真实资料真实保证企业报告的会计信息可靠的一种方法保证企业报告的会计信息可靠的一种方法 会计凭证会计凭证会计确认会计确认会计计量会计计量账户设置账户设置复式记账复式记账成本计算成本计算财务财务状况状况经营经营成果成果财产清查财产清查保证报告保证报告信息可靠信息可靠9.1. .2 财产清查的种类及其意义财产清查的种类及其意义1财产清查的种类财产清查的种类财产清查财产清查按清查范围按清查范围全部全部清查清

2、查按清查时间按清查时间定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按执行单位按执行单位内部内部清查清查局部局部清查清查外部外部清查清查资产资产 10 11 12月末、年末时进行月末、年末时进行根据需要随时进行根据需要随时进行企业企业自行自行清查清查企业外部所企业外部所组织的清查组织的清查2财产清查的意义财产清查的意义 资产资产企企业财务状况业财务状况的重要内容的重要内容之一之一财务会计部门财务会计部门实物资产管理部门实物资产管理部门开户银行开户银行货币资金债务债务人人债权债权人人债权债务实物资产使用部门实物资产使用部门W固定资产实际结存数实际结存数实际状况实际状况账面结存数账面结存数相互核对相互核对

3、相互核对相互核对财产清查财产清查能够保证账簿记录的真能够保证账簿记录的真实准确，确保账实相符实准确，确保账实相符 能够真实反映企能够真实反映企业的财务状况，确业的财务状况，确保财务报告质量保财务报告质量资产价值资产价值企业费用企业费用计量的基础计量的基础 （二）财产清查的种类（二）财产清查的种类 财产清查财产清查按清查范围按清查范围全部全部清查清查按清查时间按清查时间定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按执行单位按执行单位内部内部清查清查局部局部清查清查外部外部清查清查资产资产 10 11 12月末、年末时进行月末、年末时进行根据需要随时进行根据需要随时进行企业企业自行自行清查清查企业外部所

4、企业外部所组织的清查组织的清查3财产清查前的准备工作与实施财产清查前的准备工作与实施（1）组织准备）组织准备（2）业务准备）业务准备组建清组建清查组织查组织提出处提出处理意见理意见制定清制定清查计划查计划实施财实施财产清查产清查做出清做出清查总结查总结财会部门财会部门仓储部门仓储部门卡片账卡片账清查量具、清查量具、计算工具、计算工具、记录表格等记录表格等清查人员清查人员9.2 财产清查内容及其方法财产清查内容及其方法9.2.1 货币资金的清查内容及其方法货币资金的清查内容及其方法 货币资金包括库存现金和银行存款等，货币资金包括库存现金和银行存款等，清查具体包括以上两个方面。清查具体包括以上两个

5、方面。1库存现金的清查库存现金的清查（1）清查方法）清查方法 将库存现金与库存现金日记账的余额将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。核对，借以确认账实是否相符的方法。 核对核对账账 面面结存数结存数实实 际际结存数结存数库存现金库存现金日记账日记账财会部门财会部门（2）清查手续：填写清查手续：填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日实存金额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏 盘点人签章 出纳员签章库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表重要的原始凭证重要的原始

6、凭证盘点确定盘点确定的实存数的实存数库存现金日库存现金日记账的余额记账的余额实存金额多实存金额多于账存金额于账存金额实存金额少实存金额少于账存金额于账存金额2银行存款的清查银行存款的清查 将银行存款日记账的余额与银行记录核将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。对，借以确认账实是否相符的方法。企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款 款项送存银行并开设存款户款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记发生收付款业务双方登记在正常情况下，双方登记在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等的内容相同，余额应当相等负债负债类账户类账户（2）清查手续：存在）

7、清查手续：存在“未达账项未达账项”时应编时应编制制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。（1）清查方法：与银行）清查方法：与银行“对账单对账单”核对核对银行银行对账单对账单余余 额额银行存款银行存款日记账日记账账账 面面余余 额额“吸收存款吸收存款”账户记录账户记录核对核对银行存款余额调节表银行存款余额调节表200年年6月月31日日项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收加：企

8、业已收银行未收减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额调整后存款余额116 000调整后存款余额调整后存款余额116 000（3）“未达账项未达账项” 企业与银行之间，由于凭证传递时间的企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。而尚未登记记账的款项。企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款(

9、 (对账单对账单) ) 委托银行向客户收款委托银行向客户收款客户客户银行银行销售产品销售产品【例例】 尚未收到收尚未收到收款通知，暂未入款通知，暂未入账账未达账项未达账项收回款项收回款项并已入账并已入账收款通知收款通知(送企业) 未达账项的四种情况：未达账项的四种情况：见教材见教材【例例91】 【例例94】 。（4）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法 （见下页图示）（见下页图示）银行存款日记账月初余额 500 000 （略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略）本月合计 （略） 本月合计（略）月末余额 245 000 吸收存款（对账单） （略） 月初余

10、额 500 000 9-4 8 000 9-3 25 000 （略） 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 517 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行银行存款日记账月初余额 500 000 （略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略）本月合计 （略） 本月合计（略）月末余额 245 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付企业企业银行银行吸收存款（对账单） （略） 月初余额 500 000 9-4 8 000 9-3 25

11、000 （略） 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 517 000 银行存款余额调节表银行存款余额调节表200年年6月月31日日项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付245 000 25 000 8 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付 517 000 45 000 300 000调整后存款余额调整后存款余额262 000调整后存款余额调整后存款余额 262 000银行已付银行已付企业未付企业未付银

12、行已收银行已收企业未收企业未收（5）对）对“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的注意要点的注意要点 调节后余额为企业可以实际动用的银行调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用）存款数（双方实际入账以后方可动用） “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起对账作用，只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证不能作为调整账面记录的原始凭证9.2.2 存货清查的内容及其方法存货清查的内容及其方法 1存货清查的内容存货清查的内容 存货是企业具有实物形态的资产。在存货是企业具有实物形态的资产。在产品生产企业，主要包括企业的原材料、在产品生产企业，主要包括企业的原材料、在

13、产品和库存商品等。产品和库存商品等。 查明各种存货的实际结存数量与其账查明各种存货的实际结存数量与其账面结存数量是否相符。面结存数量是否相符。账面结存数账面结存数核对核对RRRRRWW实际结存数实际结存数财务会计财务会计部部 门门财产物资财产物资保管部门保管部门产品生产品生产部门产部门采用什么方法确定采用什么方法确定？2存货盘存制度存货盘存制度 是指企业在进行财产清查时用以确定是指企业在进行财产清查时用以确定存货实际结存数量的方法。存货实际结存数量的方法。月末时还结存几件月末时还结存几件？ 【例例】A A产品月产品月初结存初结存2 2件；本件；本月生产月生产2 2件。件。解决方法之一解决方法之

14、一：通过账：通过账户记录资料计算结存数户记录资料计算结存数解决方法之二解决方法之二：月末通：月末通过实地盘点求得结存数过实地盘点求得结存数具体方法：永续盘存制具体方法：永续盘存制和实地盘存制和实地盘存制 月月中中有有销销售售（1）永续盘存制）永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制。是通过设永续盘存制也称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方法。法。1）永续盘存制确定存货结存数量的基本做法）永续盘存制确定存货结存数量的基本做法（见下页图示）（见下页图示）永续盘存制确

15、定存货结存数量的基本做法永续盘存制确定存货结存数量的基本做法原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出1500250015转购入20.60200041200450025转发出400050031合计20005500借500 平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录可随可随时计算时计算确定结确定结存存货存存货数量数量永续盘存制永续盘存制（账面盘存制）（账面盘存制） 期末结存存货数量期初结存数量本期

16、增加数量本期减少数量期末结存存货数量期初结存数量本期增加数量本期减少数量2）永续盘存制下期末存货结存成本的确定）永续盘存制下期末存货结存成本的确定 在采用永续盘存制确定存货期末结存数在采用永续盘存制确定存货期末结存数量的基础上，还应采用一定的方法计算存货量的基础上，还应采用一定的方法计算存货的结存成本。在实务中，各种存货期末结存的结存成本。在实务中，各种存货期末结存成本的计算存在如下两种情况：成本的计算存在如下两种情况：（1）某种存货各入库批次的单位成本一致）某种存货各入库批次的单位成本一致 （2）某种存货各入库批次的单位成本不一）某种存货各入库批次的单位成本不一致致 对以上两种情况，应采用不

17、同的方法对以上两种情况，应采用不同的方法计算确定其期末结存成本（见下页图示）。计算确定其期末结存成本（见下页图示）。期末结存某期末结存某种存货成本种存货成本该该 存存 货货单位成本单位成本结存结存数量数量某种存货各入库批次的某种存货各入库批次的单位成本不一致时，期末单位成本不一致时，期末结存成本的计算有赖于发结存成本的计算有赖于发出存货的计价方法的选择出存货的计价方法的选择应根据企业所应根据企业所选用的不同的发选用的不同的发出存货的计价方出存货的计价方法计算确定法计算确定某种存货各入库批次的单位成本一致时，可某种存货各入库批次的单位成本一致时，可采用该公式直接计算其期末结存成本采用该公式直接计

18、算其期末结存成本或根据下列公式计算其期末结存成本或根据下列公式计算其期末结存成本期末结存某期末结存某种存货成本种存货成本该存货的期该存货的期初结存成本初结存成本该存货的本该存货的本期增加成本期增加成本该存货的本该存货的本期减少成本期减少成本可根据存可根据存货的账户记货的账户记录确定录确定 以上计算公式的应用见以上计算公式的应用见 【例例96】按先进先出法计算期末存货成本按先进先出法计算期末存货成本 【例例84】资料见表资料见表85。甲材料月初结。甲材料月初结存存4000千克，总成本千克，总成本77 600元；本月购入元；本月购入2000千克，总成本千克，总成本41 200元；本月发出元；本月发

19、出5 500千克，千克，总成本总成本108 500 元。元。 12月月7日发出甲材料成本：日发出甲材料成本：19.40150029 100（元）（元） 12月月25日发出甲材料成本：日发出甲材料成本：19.40250020.60150079 400（元）（元） 本月发出甲材料全部成本：本月发出甲材料全部成本：29 10079 400108 500（元）（元） 期末结存某期末结存某种存货成本种存货成本该存货的期该存货的期初结存成本初结存成本该存货的本该存货的本期增加成本期增加成本该存货的本该存货的本期减少成本期减少成本 月末结存甲材料成本：月末结存甲材料成本： 77 600 41 200 108

20、 500 10 300（元）（元）按加权平均法计算期末存货成本按加权平均法计算期末存货成本 【例例85】资料见表资料见表85。甲材料月初。甲材料月初结存结存4000千克，总成本千克，总成本77 600元；本月购入元；本月购入2000千克，总成本千克，总成本41 200元；本月发出元；本月发出5 500千克，总成本千克，总成本108 900 元。元。 本月甲材料的加权平均成本为：本月甲材料的加权平均成本为： （77 60041 200）（40002000）19.80（元）（元） 本月发出甲材料的成本为：本月发出甲材料的成本为：19.805500（元）（元）期末结存某期末结存某种存货成本种存货成本

21、该存货的期该存货的期初结存成本初结存成本该存货的本该存货的本期增加成本期增加成本该存货的本该存货的本期减少成本期减少成本 月末结存甲材料成本：月末结存甲材料成本： 77 600 41 200 108 900 9 900（元）（元）按个别计价法计算期末存货成本按个别计价法计算期末存货成本 【例例86】资料同表资料同表85。本月发出甲。本月发出甲材料的成本。材料的成本。 12月月7日发出甲材料的成本：日发出甲材料的成本：19.40150029 100（元）（元） 12月月25日发出甲材料的成本：日发出甲材料的成本：20.60400082 400（元）（元） 全月发出甲材料的全部成本：全月发出甲材料

22、的全部成本：29 10082 400111 500（元）（元）期末结存某期末结存某种存货成本种存货成本该存货的期该存货的期初结存成本初结存成本该存货的本该存货的本期增加成本期增加成本该存货的本该存货的本期减少成本期减少成本 月末结存甲材料成本：月末结存甲材料成本： 77 600 41 200 111 500 7 300（元）（元）原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克（2 2）缺点）缺点明细核算工作量较大明细核算工作量较大, ,需要较多的人力和费用需要较多的人力和费用（3 3）适用范围：为多数企业所采用）适用范围：为多数企业所采用2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余

23、额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出1500250015转购入20.60200041200450025转发出400050031合计20005500借500（1 1）优点）优点有利于掌握各种资产的状况及其动态有利于掌握各种资产的状况及其动态有利于企业加强对财产物资的管理有利于企业加强对财产物资的管理有利于实施会计控制有利于实施会计控制 永续盘存制永续盘存制（账面盘存制）（账面盘存制）3）对永续盘存制的评价）对永续盘存制的评价（2）实地盘存制实地盘存制 确定期末存货结存数量的方法之一确定期末存货结存数量的方法之一 在期末时通过盘点实物确定存货

24、的结在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。一种盘存方法。1）实地盘存制确定存货期末结存数量的基实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法本做法（见下页图示）（见下页图示） 原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出15转购入20.60200025转发出31合计20005200800 A平时

25、只登记存货增加平时只登记存货增加数，数，不登记存货减少数不登记存货减少数 B月末时，实地月末时，实地盘点确认结存数盘点确认结存数C月末时，计算月末时，计算确定本月发出数确定本月发出数月初结存数本月增加数月末盘点结存数月初结存数本月增加数月末盘点结存数本例：本例：4000 2000 8005200（千克）（千克）1）实地盘存制确定存货期末结存数量的基实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法本做法2）实地盘存制下计算发出存货成本和期末结）实地盘存制下计算发出存货成本和期末结存成本的方法存成本的方法本期发出存货成本的计算本期发出存货成本的计算 同样可采用先进先出法、一次加权平均同样可采用先进先出法、

26、一次加权平均法和个别计价法等。法和个别计价法等。期末结存存货的计价期末结存存货的计价 根据发出存货不同计价方法分别计算。根据发出存货不同计价方法分别计算。原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出15转购入20.60200025转发出31合计20005200800发出（销售等）存货成本企业选择使用的发出发出（销售等）存货成本企业选择使用的发出存货计价方法确定的单价存货计价方法确定的单价发出（销售等）数量发出（销售等）数量期末存货成本月初结存成本

27、本月增加成本本月减少成本期末存货成本月初结存成本本月增加成本本月减少成本？ 也可以根据不同的计价方法，先计算期末结存存货成本，也可以根据不同的计价方法，先计算期末结存存货成本，之后再计算本月发出存货的成本。之后再计算本月发出存货的成本。3）对实地盘存制的评价）对实地盘存制的评价 原材料明细账原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克2009年凭证号摘 要单价借 方贷 方借或贷余 额月日数 量金 额数 量金 额数量金 额121结存19.40 借400077 6007转发出15转购入20.60200025转发出31合计20005200800（2 2）缺点）缺点不能随时反映存货的增减变动情不能随时反

28、映存货的增减变动情况和结存数量及结存成本，缺乏严况和结存数量及结存成本，缺乏严密的管理手续密的管理手续推算出来的各项好财产的减少数推算出来的各项好财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不利中可能存在一些非正常因素，不利于加强对存货资产的管理与控制。于加强对存货资产的管理与控制。 （3 3）适用范围：一般）适用范围：一般只对价值低、收只对价值低、收发比较频繁的存货盘点时才予以采用发比较频繁的存货盘点时才予以采用 （1 1）优点）优点可以减轻平时登记账簿的工作量，可以减轻平时登记账簿的工作量，存货成本计算的工作量也会大大减少存货成本计算的工作量也会大大减少计算方法也比较简单，易于掌握计算方法也比较

29、简单，易于掌握3存货清查的方法存货清查的方法 基本做法是实地盘点法。基本做法是实地盘点法。 具体有下列方法：具体有下列方法： 实地盘点法实地盘点法( (设备、材料等设备、材料等) ) 技术推算法技术推算法( (难以清点存货难以清点存货) ) 抽样盘存法抽样盘存法( (特质相同存货特质相同存货) ) 函证核对法函证核对法( (委托加工等委托加工等) )4存货清查的手续存货清查的手续 应填写应填写“盘存单盘存单”和和“实存账存对比实存账存对比表表”。( (见下页图示见下页图示) )RRRRRWW实际结存数实际结存数盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点：序号名 称规格型号

30、计量单位实存数量单价 金额备 注清查的财产清查的财产盘点后确认盘点后确认的实存数量的实存数量 盘存单的参考格式盘存单的参考格式目的目的：便于与财产：便于与财产的账户余额核对的账户余额核对 盘点人签章： 保管人员签章： 在盘点过程中填写在盘点过程中填写根据所清查根据所清查的财产填列的财产填列 盘存单不属于账面记录调整的原始凭证盘存单不属于账面记录调整的原始凭证账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏清查盘点的清查盘点的财产财产盘点后确盘点后确认的实存认的实存数量数量账面结存账面结存数量数量实存数量多实存数量多于

31、账面结存于账面结存数量数量实存数量少实存数量少于账面结存于账面结存数量数量 账存实存对比表属于调整账面记录账存实存对比表属于调整账面记录的原始凭证。的原始凭证。 账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存根据盘存单单 填填 列列根据有关根据有关账户填列账户填列确定账存实存对比结果确定账存实存对比结果盘点结束后填写盘点结束后填写根据存在问题根据存在问题的财产填列的财产填列提出处提出处理意见理意见9.2.3 固定资产清查的内容及其方法固定资产清查的内容及其方法1固定资产清查的内容固定资产清查的内容 固定资产是指企业购建的用于产品生产固定资产是指企业购建的用于产品生产或经营管理的房屋、

32、建筑物及各种设备等。或经营管理的房屋、建筑物及各种设备等。 清查目的：查明其实际结存数量与其账面清查目的：查明其实际结存数量与其账面结存数量是否相符。结存数量是否相符。2清查的方法清查的方法 基本方法是实地盘点法。基本方法是实地盘点法。3清查的手续清查的手续 也应填写也应填写“盘存单盘存单”和和“实存账存对比实存账存对比表表”。 9.2.4 往来款项清查的内容及其方法往来款项清查的内容及其方法1往来款项清查的内容往来款项清查的内容 往来款项是指企业的各种应收款项、预往来款项是指企业的各种应收款项、预付款项、应付款项和预收款项等。分别属于付款项、应付款项和预收款项等。分别属于企业的债权、债务。企

33、业的债权、债务。 清查目的：查明各种往来款项的实际状清查目的：查明各种往来款项的实际状况与其账面记录情况是否相符。况与其账面记录情况是否相符。 债务债务人人债权债权人人债权债务实际状况实际状况账面记录账面记录相互核对相互核对2往来款项清查的方法往来款项清查的方法 询证核对法。询证核对法。3清查的手续清查的手续：应填写：应填写“往来款项对账单往来款项对账单”（格式参见表（格式参见表9797）。）。企业企业账面结存数账面结存数核对核对对方账面数对方账面数客户等客户等往来款项往来款项对账单对账单9.3 财产清查的结果与处理财产清查的结果与处理9.3.1 财产清查结果处理的原则与步骤财产清查结果处理的

34、原则与步骤1财产清查结果的基本含义财产清查结果的基本含义 一般是指企业在经过清查以后所确认一般是指企业在经过清查以后所确认的各类财产物资的账面结存数与其实际结存的各类财产物资的账面结存数与其实际结存数之间比较的结果。数之间比较的结果。财产物资的财产物资的账面结存数账面结存数财产物资的财产物资的实际结存数实际结存数实实 际际 账账 面面结存数结存数 结存数结存数盘盘 盈盈实实 际际 账账 面面结存数结存数 结存数结存数盘盘 亏亏财财产产清清查查结结果果账实不账实不符符2对财产清查结果的处理原则对财产清查结果的处理原则 对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下原则进行处

35、理。原则进行处理。 账账 面面结存数结存数实实 际际结存数结存数盘盘盈盈流动资产流动资产：冲减清查当期的管理费用冲减清查当期的管理费用固定资产固定资产：作为前期差错进行损益调整作为前期差错进行损益调整无法支付的应付款项：无法支付的应付款项：转作营业外收入转作营业外收入 账账 面面结存数结存数实实 际际结存数结存数盘盘亏亏流动资产流动资产：应分别情况计入管理费用、应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等其他应收款和营业外支出等固定资产固定资产：计入营业外支出：计入营业外支出无法收回的应收账款无法收回的应收账款：冲减坏账准备：冲减坏账准备 应收款项和应付款应收款项和应付款项的清查结果项的清

36、查结果无法收回的无法收回的应收款项应收款项财产清财产清查结果查结果无法支付的无法支付的应付款项应付款项账实不账实不符符3财产清查结果处理的主要步骤财产清查结果处理的主要步骤 账存实存对比表清查结果清查结果盘盈盘盈盘亏盘亏核准金额，查明差异核准金额，查明差异原因，提出处理意见原因，提出处理意见编制记账调整有关账编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符簿记录，做到账实相符 编制记账凭证登记入编制记账凭证登记入账，予以转销。账，予以转销。批准前的账户调整批准前的账户调整报经批准前报经批准前报经批准后报经批准后 库存现金 待处理财产损溢 调整盘亏 调整盘盈 批准后的转销处理批准后的转销处理盘盈转销 盘亏

37、转销9.3.2 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理1库存现金清查结果的会计处理库存现金清查结果的会计处理（1）账户设置）账户设置 待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金 其他应收款 营业外收入 待处理财产损溢待处理财产损溢账户性质：账户性质：资产类；资产类；具有双重性质具有双重性质账户结构：账户结构：较为特殊较为特殊账面调整账面调整登记现金盘亏登记现金盘盈转销现金盘盈转销现金盘亏损损溢：溢：盘亏、盘盈盘亏、盘盈转销处理转销处理（2）账务处理）账务处理见见【例例97、8】 （3）账户记录见表）账户记录见表9122存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理 包括原材料、库存商品等盘盈和盘亏。包括原材料、库存商品等盘盈和盘亏。（1）账户设置）账户设置 转转销销处处理理待处理财产损溢待处理财产损溢 原材料 库存商品 管理费用 其他应收款 营业外支出 待处理财产损溢待处理财产损溢账户性质：账户性质：资产类；资产类；具有双重性质具有双重性质账户结构：账户结构：较为特殊较为特殊账面调整账面调整登记各种存货的盘亏及毁损数登记各种存货的盘盈数转销各种存货盘盈的数转销各种存货盘亏及毁损数（2）账务处理）账务处理 见见【例例919912】 （3）账户记录见表）账户记录见表6143固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理 固定资产的盘盈和盘亏。固定资产的盘盈和盘亏。