中财第一次讨论第一组

1、中级财务会计第一次研讨中级财务会计第一次研讨第一组第一组案例一案例一 永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17。发生下。发生下列经济业务：列经济业务：（1）2008年年2月月1日销售日销售70 000元元(不含增值税不含增值税)产品给乙公司，付产品给乙公司，付款条件款条件210，1/20，n30(按总价法核算按总价法核算)。永江股份有限公司。永江股份有限公司代垫运费代垫运费320元。货已发出并已办妥元。货已发出并已办妥托收承付托收承付结算手续。该批结算手续。该批产产品成本品成本40 000元元。【要求要求】（1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分

2、录）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折假定现金折扣按售价计算，扣按售价计算，“应交税费应交税费”科目要求写出明细科目及专栏科目要求写出明细科目及专栏)。销售业务发生时销售业务发生时，根据有关销货发票：，根据有关销货发票：借：应收账款借：应收账款 82 220 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 70 000 银行银行存款存款 320 应应交税费交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 11 900借：主营业务成本借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品贷：库存商品 40 000 假若假若乙公司乙公司于于10天内天内付款付款： 现金折扣额：现金折扣额：70 000*2%

3、=1 400实际收款额：实际收款额：70 000*98%+1 1900+320=80 820 现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理 借借：银行存款：银行存款 80 820 财务财务费用费用 1 400 贷：应收账款贷：应收账款 82 220 假若假若乙公司乙公司于于20天内天内付款付款：现金折扣现金折扣额：额：70 000*1%=700实际收款额：实际收款额：70 000*99%+1 1900+320=81 520 现金现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理 借借：银行存款

4、：银行存款 81 520 财务财务费用费用 700 贷：应收账款贷：应收账款 82 220假若乙公司假若乙公司超过超过20天付款天付款，则，则无现金折扣无现金折扣： 借借：银行存款：银行存款 82 220 贷：应收账款贷：应收账款 82 220（2）收到乙公司）收到乙公司2月月8日出票的日出票的为期为期3个月个月、面值、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣其余均享有现金折扣。（3）5月月8日日收到票据货款收到票据货款。【要求要求】（2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公）按照

5、以下假定，分别编制永江股份有限公 司收到款项时的会计分录。司收到款项时的会计分录。乙公司在乙公司在2月月8日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。项并存入银行。在在2月月8日日按合同规定按合同规定付款付款 （10天以内天以内）享有现金折扣的金额：享有现金折扣的金额：82 220-40 000=42 220现金折扣额：现金折扣额：42 220*2%=844.4银行存款：银行存款：42 220*98%=41375.6 借借：应收票据：应收票据 40 000 银行银行存款存款 41375.6 财务财务费用费用 844.4 贷：应收账款贷：应收账款

6、 82 220乙公司在乙公司在2月月19日按合同规定付款，永江股份有限公日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。司收到款项并存入银行。 在在2月月19日日按合同规定按合同规定付款（付款（20天以内天以内） 享有现金折扣的金额：享有现金折扣的金额：82 220-40 000=42 220现金折扣额：现金折扣额：42 220*1%=422.2银行银行存款：存款：42 220*99%=41 797.8 借借：应收票据：应收票据 40 000 银行银行存款存款 41 797.8 财务财务费用费用 422.2 贷贷：应收账款：应收账款 82 220乙公司在乙公司在2月月29日按合同规定付款

7、，永江股份有限公司日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。收到款项并存入银行。在在2月月29日日按合同规定按合同规定付款（付款（超过超过20天天） 借借：应收票据：应收票据 40 000 银行银行存款存款 42 220 贷：应收账款贷：应收账款 82 220【要求要求】（3）根据资料（）根据资料（4），编制永江股份有限公司），编制永江股份有限公司2008年年末、末、2009年度、年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。年度与坏账准备有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示答案中的金额单位用元表示)（4）2008年年12月月31日，永江股份有限公司对应收乙公日，永江股份有限公

8、司对应收乙公司的账款进行减值测试。司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为应收账款余额合计为800 000元元，假设，假设坏账准备没有期坏账准备没有期初余额初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按按10%计计提坏账准备提坏账准备。先将先将5月月8号收到的票据货款记账号收到的票据货款记账借：银行存款借：银行存款 40 000 贷：应收票据贷：应收票据 40 0002008年末年末应收账款余额为应收账款余额为800 000元元，则计提的坏账准备为：，则计提的坏账准备为：坏账准备提取坏账准备提取额：额：800 000*10%=80 000 借：资产减

9、值损失借：资产减值损失 80 000 贷贷：坏账准备：坏账准备 80 000 2009年永江股份有限公司的应收账款年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账实际发生坏账40 000元元。借：坏账准备借：坏账准备 40 000 贷：应收账款贷：应收账款 40 0002009年末年末应收乙公司账款余额为应收乙公司账款余额为1 000 000元元。经减值测试，永江股份有限公司确定经减值测试，永江股份有限公司确定按按8%计提坏账准备计提坏账准备。坏账坏账准备金准备金=1 000 000*8%=80 0002009年末年末计提坏账准备前，计提坏账准备前，“坏账准备坏账准备”科目的贷方余额为科目的贷方余额为

10、：80 000-40 000=40 000本年度应补提的坏账准备金额为本年度应补提的坏账准备金额为：80 000-40 000=40 000 借借：资产减值损失：资产减值损失 40 000 贷贷：坏账准备：坏账准备 40 000 2010年年4月月20日日收到已经转销的坏账收到已经转销的坏账20 000元元，已经存入，已经存入银行银行。 借借：应收账款：应收账款 20 000 贷贷：坏账准备：坏账准备 20 000 借借：银行存款：银行存款 20 000 贷贷：应收账款：应收账款 20 0002010年末年末应收乙公司账款余额为应收乙公司账款余额为500 000元元。经减值测。经减值测试，永江

11、股份有限公司确定试，永江股份有限公司确定按按8%计提坏账准备计提坏账准备。本年末坏账准备金额为：本年末坏账准备金额为：500 000*8%=40 000至至年末，计提坏账准备前的年末，计提坏账准备前的“坏账准备坏账准备”科目的科目的贷方金额贷方金额为：为： 80 000+20 000=100 000本年度本年度应应冲销冲销多提的坏账准备金额为：多提的坏账准备金额为：100 000-40 000=60 000 借借：坏账准备：坏账准备 60 000 贷贷：资产减：资产减值值损失损失 60 000【要求要求】（4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“

12、应收账应收账款款”项目以及在表外如何披露该项目。项目以及在表外如何披露该项目。 “应收账款应收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备坏账准备”科目中科目中有关应收有关应收 账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 如如“应收账款应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表本表“预收款项预收款项”项目内填列项目内填列【要求要求】（5）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规）说明在经济

13、业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。依据。 总价法总价法是按现金折扣前的销售总金额作为应收账款或应是按现金折扣前的销售总金额作为应收账款或应付账款入账金额的方法付账款入账金额的方法 由于是按总价入账，对于买方而言，若客户在折扣期限由于是按总价入账，对于买方而言，若客户在折扣期限内付款，应将给予客户的现金折扣视为融资过程中的理内付款，应将给予客户的现金折扣视为融资过程中的理财费用，记入当期财务费用；财费用，记入当期财务费用；对于买方而言，若在折扣期内按时付款，则认为企业享对于买方而言，若在折扣期内按时付款，则认为企业享受的现金折扣是该企业在节约使用资金活动中的理财收受的现金折扣是该企业在节

14、约使用资金活动中的理财收益，冲减当期财务益，冲减当期财务费用。费用。案例二案例二 东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用采用备抵法核算坏账备抵法核算坏账。2009年年12 月月1日，东升公司日，东升公司“应收账款应收账款”科目借方余额为科目借方余额为500万元万元，“坏账准备坏账准备”科目贷方余额为科目贷方余额为25万元万元，计提坏账准备的计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的比例为期末应收账款余额的5。12月份，东升公司发生如下相关业务：月份，东升公司发生如下相关业务：【要求】【要求】（1）编制东升公司上述业务的会计分录。）

15、编制东升公司上述业务的会计分录。（2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（1）12月月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业批销售，东升公司给予乙企业10的商业折扣的商业折扣。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣分。企业销售商品涉及商业折扣

16、的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入。后的金额确定销售商品收入。 增值税：增值税：10000000*90%*17%=1 530 000借：应收账款借：应收账款 10 530 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 9 000 000 应应交税费交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 530 000（2）12月月9日，一客户破产，根据清算程序，有应日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款收账款40万元不能收回，确认为坏账万元不能收回，确认为坏账。借：坏账准备借：坏账准备 400 000 贷：应收账款贷：应收账款 400 000（3）12月月11日，收到乙企业的日，收

17、到乙企业的销货款销货款500万元，万元，存入银行存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 000 000贷：应收账款贷：应收账款 5 000 000（4）12月月21日，收到日，收到2004年年已转销为坏账的应已转销为坏账的应收账款收账款10万元，存入银行万元，存入银行。借：应收账款借：应收账款 100 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 100 000借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：应收账款贷：应收账款 100 000（5）12月月30日，向丙企业销售商品一批，增值税日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上专用发票上注明的售价为注明的售价为100万元万元，增值税额为，增值税额为1

18、7万元。东升公司为了及万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。假定现金折扣不考虑增值税。 销售业务发生时销售业务发生时，根据有关销货发票：，根据有关销货发票：借借：应收账款：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 000 000 应应交税费交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 170 000假若假若丙丙企业企业于于10天内天内付款付款：现金折扣额现金折扣额：1 000 000*2%=20 000实际实际收款额收款额：1 000 000*9

19、8%+170000=1 150 000现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理借借：银行存款：银行存款 1 150 000 财务费用财务费用 20 000 贷：应收账款贷：应收账款 1 170 000假若丙企业假若丙企业于于20天内天内付款：付款：现金折扣额现金折扣额：1 000 000*1%=10 000实际收款额实际收款额：1 000 000*99%+170000=1 160 000 现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理 借：银行存款借：银行存款 1 160 000

20、财务费用财务费用 10 000 贷贷：应收账款：应收账款 1 170 000 假若乙公司假若乙公司超过超过20天付款天付款，则，则无现金折扣无现金折扣： 借：银行存款借：银行存款 1 170 000 贷：应收账款贷：应收账款 1 170 000 【要求】【要求】（2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。分录。 坏账准备坏账准备250 000400 000100 00050 000应收账款应收账款5 000 00010 530 000400 0001 170 0005 000 00011 300 000借：资产减值损失借：资产减值损失 61

21、5 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 615 000年末坏账准备余额应为：年末坏账准备余额应为： 11 300 000*5%=565 000至年末，计提坏账准备前的至年末，计提坏账准备前的“坏账准备坏账准备”科目的科目的借方余额为借方余额为：50 000所以要计提所以要计提案例三案例三某企业某企业2009年年6月月30日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为409,500元，银行对账单企业存款余额为元，银行对账单企业存款余额为400,430元。经检查，发现有如下元。经检查，发现有如下7项未达账项。项未达账项。（1）6月月25日，日，银行将外单位货款银行将外单位货款8,000元误入元误入本单

22、位账；本单位账； （2）6月月28日，企业购买办公用品，日，企业购买办公用品，签发支票签发支票3,400元，会计处理误记为元，会计处理误记为2,400元；元； （3）6月月29日，日，企业开出支票企业开出支票4,600元购买低值元购买低值易耗品，持票人尚未到银行办理转账易耗品，持票人尚未到银行办理转账；（4）6月月30日，日，企业收到转账支票企业收到转账支票15,000元，元，银行尚未入账银行尚未入账；（5）6月月30日，日，银行收到购货单位异地汇款银行收到购货单位异地汇款18,330元，企业尚未接到银行收款通知元，企业尚未接到银行收款通知；（6）6月月30日，外单位委托银行收取其货款日，外单

23、位委托银行收取其货款19,800元，元，本企业开户行已支付，企业尚未本企业开户行已支付，企业尚未接到银行付款通知接到银行付款通知；（7）6月月30日，日，企业送存银行一张转账支票，企业送存银行一张转账支票，金额为金额为4,200元，因对方存款不足而被退回，元，因对方存款不足而被退回，公司尚未接到通知公司尚未接到通知。【要求要求】编制该企业本月银行存款余额调节表。编制该企业本月银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表开户行及账号：帝壹银行开户行及账号：帝壹银行 金额单位：元金额单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额409,500409,500银行对账

24、单余额银行对账单余额400,430400,430加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款18,33018,330加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款15,00015,000减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款25,00025,000减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款12,60012,600调节后的存款余额调节后的存款余额402,830402,830调节后的存款余额调节后的存款余额402,830402,830主管：张三主管：张三会计：李四会计：李四出纳：王五出纳：王五编制单位：编制单位：某企业某企业案例四案例四 A企业因销售而取得企业因销售而取得B购

25、货企业签发并承兑的一张购货企业签发并承兑的一张150天到期的天到期的商业承兑汇票，票面金额为商业承兑汇票，票面金额为200 000元。元。A企业企业80天后持此票据到银天后持此票据到银行贴现（不附追索权），贴现率为行贴现（不附追索权），贴现率为8%。【要求要求】（1）计算）计算A企业取得的贴现金额。企业取得的贴现金额。 贴现贴现金额：金额：贴现净额贴现净额=票据到期值票据到期值-贴现息贴现息贴现贴现息息=票据到期值票据到期值*贴现率贴现率*贴现天数贴现天数/360200 000-200 0008%（150-80）360）=196888.89（2）编制）编制A企业贴现时的会计分录。企业贴现时的会

26、计分录。 借借：银行存款：银行存款 196888.89 财务费用财务费用 3111.11 贷贷：应收票据：应收票据 200 000案例五案例五 甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的的6%计提坏账准备计提坏账准备。2010年年1月月1日，日，甲企业应收账款余额为甲企业应收账款余额为5 000 000元，坏账准备余额为元，坏账准备余额为300 000元元。2010年度，甲企业发生年度，甲企业发生了如下相关业务了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为4 000 000

27、元，增值税额为元，增值税额为680 000元，货款尚未收到元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款）因某客户破产，该客户所欠货款20 000元不能收回，确认元不能收回，确认为坏账损失为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7 000元并存入银行元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款）收到某客户以前所欠的货款3 000 000元并存入银行。元并存入银行。【要求】【要求】（1）编制）编制2010年度确认坏账损失的会计分录年度确认坏账损失的会计分录。（2）因某客户破产，该）因某客户破产，该客户所欠货款客户所欠货款20 000元元不

28、能收回，确认为坏账损失不能收回，确认为坏账损失。 借：坏账准备借：坏账准备 20 000 贷：应收账款贷：应收账款 20 000【要求】【要求】（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。款的会计分录。（3）收回收回上年度上年度已转销为坏账损失的应收已转销为坏账损失的应收账款账款7 000元元并存入银行并存入银行。借借：应收账款：应收账款 7 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 7 000借借：银行存款：银行存款 7 000 贷贷：应收账款：应收账款 7 000坏账准备坏账准备2 000300 0007 000【要求】【要求】（3）计算）计算

29、2010年末年末“坏账准备坏账准备”科目余额。科目余额。305 000应收账款应收账款5 000 0004 680 00020 0003 000 0006 660 000【要求】【要求】（4）编制）编制2010年末计提坏账准备的会计分录。年末计提坏账准备的会计分录。年末坏账准备余额应为年末坏账准备余额应为： 66 600 000*5%=333 000至至年末，计提坏账准备前的年末，计提坏账准备前的“坏账准备坏账准备”科目的科目的借方余额为借方余额为：305 000所以要计提所以要计提借：资产减值损失借：资产减值损失 28 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 28 000案例六案例六 A企业首次计

30、提坏账准备年度的应收账款企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为年末余额为170 000元元，提取坏账准备的，提取坏账准备的比例为比例为5%。第二年发生坏账损。第二年发生坏账损失失6 000元，年末应收账款余额为元，年末应收账款余额为140 000元。第三年发生坏元。第三年发生坏账损失账损失3 000元，上年已转销的应收账款中有元，上年已转销的应收账款中有3 200元本年度元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为又收回，该年度末的应收账款余额为80 000元元。 【要求要求】根据以上资料作出根据以上资料作出A企业各年相关的会计处理。企业各年相关的会计处理。 A企业首次计提坏账准备年度的应收

31、账款企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余年末余额为额为170 000元元，提取坏账准备的，提取坏账准备的比例为比例为5%。 坏账准备提取坏账准备提取额额:170 000*5%=8 500 借借: 资产减值损失资产减值损失 8 500 贷：坏账准备贷：坏账准备 8 500第二年发生坏账损失第二年发生坏账损失6 000元，年末应收账款余额为元，年末应收账款余额为140 000元。元。第二年第二年年末年末坏账准备余额应为：坏账准备余额应为： 140 000*5%=7 000至年末，计提坏账准备前的至年末，计提坏账准备前的“坏账准备坏账准备”科目的贷方余额为科目的贷方余额为：2 500所以补所以补

32、提提4 500 借：资产减值损失借：资产减值损失 4 500 贷：坏账准备贷：坏账准备 4 500第三年发生坏账损失第三年发生坏账损失3 000元，上年已转销的应收账款中有元，上年已转销的应收账款中有3 200元元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为本年度又收回，该年度末的应收账款余额为80 000元。元。第二年年末坏账准备余额应为：第二年年末坏账准备余额应为： 80 000*5%=4 000至年末，计提坏账准备前的至年末，计提坏账准备前的“坏账准备坏账准备”科目的贷方余额科目的贷方余额为为：7 200所以所以冲销多提的冲销多提的3 2 00 借借：坏账准备坏账准备 3 2 00 贷贷：资产

33、减资产减值损失值损失 3 200案例七案例七 红光公司于红光公司于2008年年5月月1日销售给长城公司一批商品日销售给长城公司一批商品200件，件，增值税专用发票上注明的增值税专用发票上注明的售价售价40 000元元，增值税，增值税税额税额6 800元元。双方协商的双方协商的折扣条件为折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。【要求要求】分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法的有关分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法的有关业务的账务处理。业务的账务处理。1.总价法总价法销售业务发生时销售业务发生时,根据有关销货发票根据有关销货发票 借借：应收账款：应收账款 46 800 贷贷: 主营业

34、务收入主营业务收入 40 000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 6 800假若客户假若客户于于10天内付款天内付款:借借：银行存款：银行存款 46 000 财务费用财务费用 800 贷：应收账款贷：应收账款 46 800假若客户假若客户于于20天内付款天内付款: 借借：银行存款：银行存款 46 400 财务费用财务费用 400 贷贷：应收账款：应收账款 46 800假若假若5月底收到款项月底收到款项,则无现金折扣则无现金折扣: 借借：银行存款：银行存款 46 800 贷贷：应收账款：应收账款 46 8002.净价法净价法销售销售业务发生时业务发生时,根据有关销货根

35、据有关销货发票发票 借：应收账款借：应收账款 46 000 贷贷: 主营业务收入主营业务收入 39 200 应应交税费交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 6 800假若客户假若客户于于10天内付款天内付款: 借借：银行存款：银行存款 46 000 贷贷：应收账款：应收账款 46 000销售业务发生时销售业务发生时,根据有关销货发票根据有关销货发票 借：应收账款借：应收账款 46 400 贷贷: 主营业务收入主营业务收入 39 600 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 6 800假若客户假若客户于于20天内付款天内付款: 借：银行存款借：银行存款 46 400 贷：应收账款贷：应收账款 46 400假若假若5月底收到款项月底收到款项: 借借：银行存款：银行存款 46 800 贷贷：应收账款：应收账款 46 000 财务财务费用费用 800案例八案例八 甲企业按甲企业按5%的比例计提坏账准备的比例计提坏账准备。2010年末应收账款余额年末应收账款余额为为200 000元。元。2011年三季度发生年三季度发生11 000元应收账款无法收回。元应收账款无法收回。2011年年末应收账款余额