财会2015银行专项讲义会计

1、长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料2015 商业专项班招聘讲义会计学（内部材料 注意）中公教育·金融事业部：咨询：二一四年长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有目录基础篇1第一部分 基础会计1会计学总论1会计要素与会计等式7账户与复式记账12会计凭证19会计账簿26会计核算组织程序31清查34财务报表38专题一专题二专题三专题四专题五专题六专题七专题八专题九会计. 45第二部分 财务管理48专题一 财务管理概述48专题二 资金的时间价值51专题三 杠杆原理53专题四 财务分析54第三部分 财经58专题一 支付结算法律制度58专题二 税收法律制度64综合提升篇69专题一专题

2、二企业主要业务核算69会计核算-资产77中公教育资料2长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有基础篇基础篇内容包括基础会计、财务管理和财经三部分内容，该部分内容是财会课程中的基础内容，也是类招聘的中难度适中的内容，涵盖了类招聘80%左右的考点，以下分别对该部分内容进行介绍： 第一部分：基础会计基础会计是财会知识的入门课程，也是类招聘的基础内容。该部分内容系统性强，逻辑性突出，重点内容为专题一、专题二、专题三和专题八，在整个涉及到财会知识的题目中占比 60%以上。第二部分：财务管理财务管理是财会知识中难度相对较大的考点，也是类招聘相对较难的地方。该部分内容计算公式较多，重在理解。重点内容为专

3、题四，在整个涉及到财会知识的题目中占比 15%左右。第三部分：财经财经是财会知识里不可或缺的部分，由于与实际工作较大，也是类招聘的重要组成部分。该部分内容记忆性的知识较多，重点是专题一，在整个涉及到财会知识的题目中占比10%左右。以“国有五大行”为例，下表是该部分内容的在中所占的比例如下表第一部分 基础会计专题一 会计学总论【本章框架】中公教育资料1会计学总论会计概述会计的定义、会计的职能、会计的对象会计基本假设会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、 重要性、谨慎性、及时性会计计量属性历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

4、会计核算基础收付实现制、权责发生制基础篇占比中国80%-100%中国农业80%-90%中国工商80%-90%中国交通90%-100%中国建设80%左右长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有一、会计概述（一）会计的定义会计是以货币为主要计量项管理活动。，对组织的活动进行连续、系统、全面地核算和监督的一【重点随堂记】计量：主体和对象： 基本职能：本质：（二）会计的职能1、基本职能（1）核算（反映）职能会计核算职能是指会计以货币为主要计量，通过确认、计量、和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的算职能是会计的首要职能。（2）监督职能活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会

5、计核会计监督职能是指会计在进行会计核算的同时，对特定主体活动的和合理性进行。（3）二者关系：核算基础监督质量保证会计核算与会计监督两项基本职能相辅相成、辩证统一。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据。会计监督又是会计核算质量的保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提 供信息的真实性和可靠性。2、新职能过程，分析效果，前景，参与决策。（三）会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。而以货币表现的计对象就是会计主体的资金运动。活动，通常又称为价值运动或资金运动。因此，会

6、二、会计基本假设会计核算的基本前提是指会计核算工作赖以存在的前提条件，亦称会计假设。会计核算的基本假设有四项：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。中公教育资料2长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有（一）会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定或者组织，是会计确认、计量、和报告的空间范围。比如，企业、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体。【重点随堂记】法人和会计主体的关系（二）持续经营持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，停业，也大规模削减业务。依据企业会计准则基本准则规定，企业会计确认、计量、和报告应当以持续经营为前提。持续

7、经营明确了会计核算的时间范围，是“会计分期”假设建立的基础。（三）会计分期会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。【重点随堂记】会计年度会计中期由于有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法。（四）货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量财务状况和经营成果。，、反映会计主体的企业会计准则中规定：我国的会计核算应以作为记账本位币。外商投资企业等业务收支以以外的货币为主的企业，根据会计核算的实际需要，可以选

8、定某种外币作为记账本位币进行会计核算，但这些企业对外提供报表时，应该折算成。在设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为。中公教育资料3长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有【知识拓展】以生活的经营来记忆四个会计基本假设，生活的另外一方是的主体，即“会计主体”假设；每个人对的期望是白头偕老，过一辈子，即“持续经营”假设； 虽然能过一辈子，却也要一年一年的过日子，即“会计分期”假设；过日子“柴米油盐酱醋茶”，无处不跟钱扯上关系，即“货币计量”假设。三、会计信息质量要求1、可靠性企业应当以实际发生的或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他

9、相关信息，保证会计 会计信息质量最基本的要求。2、相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的实可靠、内容完整。可靠性是对会计工作和决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者3、可理解性。相关性的是对决策有用。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4、可比性可比性是要求企业提供的会计信息相互可比。主要包括两层含义：同一企业不同时期发生的相同或相似的或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更，应当在财务报表附注中予以说明；不同企业发生的相同或相似的 一致，相互可比。5、实质重于形式或事项，应当采用规定的会计政策，

10、确保会计信息口径企业应当按照或者事项的实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以或者事项的法律形式为依据。比如融资租赁、售后回购等。6、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要或者事项。并对7、谨慎性业务应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法。要求在会计核算中当存在不确定因素时，应以谨慎的态度加以 负债或费用，要合理地反映可能发生的损失和费用。8、及时性，不得高估资产或，低估要求企业对于已经发生的或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。四、会计计量属性会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额

11、的过程。计 量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。中公教育资料4长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有1、历史成本资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价 值计量。2、重置成本资产按照现在3、可变现净值相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生 的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4、现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。5、公允价值在

12、公平中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。五、会计核算基础（一）收付实现制收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作期的收入处理；凡本期实际的款项，不论其是否属于本期应负担的费用，都作期费用处理。（二）权责发生制权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记

13、账基础。凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作期为准，所以称为应计制。期费用处理。由于它不考虑款的收付，而以收入和费用是否归属本企业会计准则基本准则第九条规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”【专项训练】1、会计是一种反映和监督主体活动的管理工作，它的主要计量是（ ）。A.实物B.货币C.价值D.劳动2、会计的基本职能包括（）。A.会计与会计决策B.会计与会计C.会计核算与会计监督3、会计对象是指特定主体（D.会计计划与会计决策）。A.全部活动B.销售过程中的C.生产过程中的D.能以货币表现的活动活动活

14、动中公教育资料5所有4、下列有关会计的表述中，不正确的一项是（ ）。A.在会计核算中，一些企业使用外币作为记账本位币B.会计主体需具有法人资格C.只有以货币表现的活动才是会计对象D.会计监督是会计的基本职能之一5、持续经营从（ ）上对会计核算进行了有效界定。A.空间B.时间C.空间和时间)是会计工作的基本要求。D.内容6、会计信息质量要求中，(A.谨慎性B.可靠性C.可比性D.实质重于形式7、存款类金融机构提供的会计信息应当反映与该金融机构财务状况、经营业绩和现金流量有关的所有重要A.可靠性或者事项，这是金融机构会计信息质量的（ ）要求。B.相关性C.重要性D.可理解性8、下列事项中违背权责发

15、生制的是（ ）。A.预收出租包装物一年的3000 元，全部列作本期收入B.将本期赊销的收入 10000 元全部作期收入处理C.预提短期借款利息，尚未支付，但作期费用确认D.办公用品的全部列做本期费用9、对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值应称（）。A.可变现净值B.重置成本C.现值D.公允价值10、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用()。A.历史成本B.重置成本C.可变净现值业务：D.现值11、某企业 2009 年 3 月发生了如下预付下季度房租 20000 元；收到 3 月份销售商品货款 25000 元，款项已存入；1000 元的办公用品；预收购货方定金 12000 元，货物尚

16、未。以权责发生制为计算基础时，3 月份的收支净额为（）元。A.24000B.16000C.4000D.3600012、会计期间可以分为（ ）。（多选）A.月度B.季度C.半年度D.年度中公教育资料6所有专题二 会计要素与会计等式【本章框架】一、会计要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。企业会计会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素 主要反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素主要反映企业的经营成果。（一）反映企业财务状况的会计要素1、资产资产是指企业过去的。或者事项形成的、由企业拥有或者的、预期

17、会给企业带来利益的【重点随堂记】资产的特征资产按性分类，可分为资产和非资产。资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、其他应收款、存货等。性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、非资产是指资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建：程、工程物资、无形资产、开发等。中公教育资料7会计要素反应财务状况资产负债所有者权益反应经营成果收入费用利润会计等式基本的会计等式资产=负债+所有者

18、权益利润=收入-费用扩展的会计等式资产+费用=负债+所有者权益+收入所有2、负债负债是指企业过去的或者事项形成的、预期会导致利益流出企业的现时义务。【重点随堂记】负债的特征负债按性分类，可分为负债和非负债。负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。负要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非负债是指负债以外的负要包括长期借款、应付债券等。3、所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

19、公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益包括实收（或者股本）、公积、盈余公积和未分配利润。盈余公积和未分配利润又合称为留存。【重点随堂记】实收：公积： 盈余公积：未分配利润：（二）反映企业经营成果的会计要素1、收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入 益的总流入。无关的利【重点随堂记】收入的特征中公教育资料8所有收入的分类1、根据企业所从事的日常活动的内容：2、根据重要性要求：2、费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的 利益的总流出。【重点随堂记】费用的特征2、分类费用的分类如下表：【重点随堂记】三大期间费用的比较

20、销售费用：用：财务费用：中公教育资料9费用营业费用期间费用销售费用用财务费用营业税费营业税、消费税、城建税、教育费附加营业成本主营业务成本其他业务成本所有。营业外收入是指企业发生的与其日常活理解收入和费用的概念要区别营业外收入和营业外动无直接关系的各项利得，主要包括非性资产交换利得、债务重组利得等。营业外资产处置利得、补助、盘得、捐赠利得、非货币指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非务重组损失等。3、利润资产处置损失、公益性捐赠、盘亏损失、罚款、非货币性资产交换损失、债利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失等。直接计

21、入当期利润的利得或损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入或者向所有者分配利润无关的利得或损失。二、会计等式（一）基本的会计等式资产=负债+所有者权益利润=收入费用（二）扩展的会计等式资产+费用=负债+所有者权益+收入【重点随堂记】扩展会计等式的推导【专项训练】1、下列属于反映企业财务状况的会计要素是（）。A.收入B.所有者权益C.费用）。C.D.利润2、下列资产中，属于企业资产的是（A.专利权B.厂房设备D.存货3、下列项目中能够引起企业所有者权益减少的是（ ）。东大会宣布派发现金股利公积转增股本B.提取法定盈余公积D.提取任意盈余公积C.4、以下不属于企业收

22、入的是（A.提供劳务所获得的收入）。B.销售商品所获得的入 D.出售固定资产获得的净）科目核算。B.营业税金及附加D.销售费用C.出租设备获得的收入5、企业支付的A.主营业务成本费，应通过（C.用中公教育资料10长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有6、企业计提的应由本期负担的利息费用应计入（ ）。A.财务费用B.C.销售费用D.制造费用用7、某企业资产总额为 100 万元，当发生下列三笔业务后，（1）向借款 10 万元存入；）。（2）用存款偿还应付账款 5 万元；（3）收回应收账款 2 万元存入，其资产总计为（A.107 万元B.105 万元C.117 万元）。D.112 万元8、引起

23、资产和负债同时增加的业务是（A.从C.用B.从D.用提取现金存款支付前欠购货款借款并存入存款上交税费9、下列说法不正确的是（ ）。A.所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的剩余权益 B.所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额C.所有者权益也称为净资产D.所有者权益包括实收（或股本）、公积、盈余公积和留存等10、甲公司用A.资产不变C.资产增加存款 100 万还借款，这一业务对会计等式的影响是（ ）。B.所有者权益减少D.所有者权益不变11、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入C.违约金收入B.设备出租收入D.销售商品收取的不含税价款12、（ ）不

24、属于A.短期借款C.预付账款13、期间费用包括（A.制造费用负债。B.应付账款D.一年内到期的长期负债）。（多选）B.用C.销售费用）。（多选）C.著作权）。（多选）B.信用证保证金存款D.外埠存款D.财务费用14、下列各项中，属于企业无形资产的有（A.专利权B.商标权D.商誉15、下列各项中，属于其他货币资金的有（A.C.汇票存款存款16、某企业为一般纳税人，2010 年应交各种税金为：350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，税 10 万元，车船税 5 万元，所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.5B.15C.50D.18517、某公

25、司 2010 年初所有者权益总额为 1 360 万元，当年实现净利润 450 万元，提取盈余公积 45万元，向投资者分配现金股利 200 万元，本年内以万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。公积转增50 万元，投资者追加现金投资 30A.156518、一项（多选）B.1595C.1640D.1795业务发生后会引起相关会计要素的变动。下列会计要素的变动情形中，正确的有（ ）。A. 一项资产和一项负债同时等额增加B. 一项资产和一项所有者权益同时等额减少 C.一项负债和一项所有者权益同时等额增加D.一项资产增加，一项负债同时等额减少E.一项负债增加，另一项负债等额减少，资产和所有者权益不变

26、中公教育资料11所有专题三 账户与复式记账【知识拓展】会计基本的核算方法包括“设置账户借贷记账法原始凭证记账凭证会计账簿成本核算清查编制报表”，这是本讲义接下来重点讲述的内容，可按“设法登天成才篇”进行理解记忆。【本章框架】一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目设置原则：、相关性、实用性。（二）会计科目的分类会计科目的分类如下图：（1）按其反应的内容分类。会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类。会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系可 分为总分类科目和明细分类科目。以下为常用

27、会计科目汇总表：2012最新会计科目汇总表中公教育资料12一、资产类二、负债类库存现金短期借款存款性金融负债其他货币资金应付票据性金融资产应付账款应收票据预收账款应收账款应付职工薪酬账户与复式记账会计科目定义、分类会计账户定义、结构复式记账原理记账方法借贷记账法会计分录所有中公教育资料13预付账款应交税费应收股利应付股利应收利息应付利息其他应收款其他应付款坏账准备预提费用材料采购长期借款在途物资长期债券原材料长期应付款材料成本差异未确认融资费用库存商品专项应付款发出商品递延所得税负债商品进销差价三、所有者权益类委托物资实收包装物及低值易耗品公积存货跌价准备盈余公积待摊费用本年利润可供出售金融资

28、产利润分配长期股权投资四、成本类长期股权投资减值准备生产成本投资性房地产制造费用长期应收款五、损益类未实现融资主营业务收入固定资产其他业务收入累计折旧投资固定资产减值准备营业外收入在建工程主营业务成本工程物资其他业务成本固定资产营业税金及附加无形资产销售费用累计摊销用无形资产减值准备财务费用商誉资产减值损失长期待摊费用营业外递延所得税资产所得税费用待处产损溢以前年度损益调整所有二、账户（一）账户的含义账户是根据会计科目设置的，对会计要素的增减变动及其结果进行分类科目是账户的名称。、反映的工具。会计（二）账户的结构账户在基本结构上分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登记增加

29、，哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所字形账户）简单表示。账户的结构如下图：的内容决定。通常我们用“T”形账户（亦称丁左方账户名称（会计科目）右方账户能够提供金额指标。每个账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少 发生额和期末余额，四者的关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额三、复式记账原理（一）记账方法1、单式记账法对发生的每一笔2、复式记账法业务，只在一个账户中进行的记账方法，适合分工记账。复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的法。复式记账

30、法根据记账符号的不同，可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。在我国明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法。（二）借贷记账法1、定义以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。2、记账方向左借右贷，这一规定适用于所有类型的账户。3、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。4、借贷记账法的账户结构账户的基本结构是左借右贷，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的 容的性质决定。内中公教育资料14所有各类账户的结构如下图：各类账户的结构账户名称（会计科目）借方贷方资产的增加成本的增加费用的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少资产的减少成本的减少费用的减少负债的增加所有者权

31、益的增加收入的增加【知识拓展】借贷记账法中账户的增减与借贷的关系是有历史渊源的，在 13 世纪意大利的佛罗伦萨，即主义上升时期，上有两种人，即“借贷家”，其中，借方家是将钱借出去的一方，贷方资本家是将钱借进来的一方。当时的记账方法为：借方家每借出去一笔钱，便记账“借：借出××钱”，而贷方家每借进来一笔钱，便记账“贷：贷入××钱”，该种记账方法的本质是借方表示债权的增加，而贷方表示债务的增加，演变到今天，便成了借贷记账法，此时的借贷已经没有了最初的意义，只是记账符号而已了。（1） 资产类：借加、贷减；余额在借方。（2） 成本类：借加、贷减；余额在借方。（3

32、） 负债及所有者权益类：贷加、借减；余额在贷方。（4） 损益类：期末无余额收入类：贷加、借减费用类：借加、贷减5、计算公式【重点随堂记】四个金额要素的关系资产类负债和所有者权益类中公教育资料15长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有6、试算平衡试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户 否正确的过程，方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。（1） 发生额公式：各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则（2） 余额公式：各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计依据：“资产=负债+所有者权益”的恒等关系（3） 总分

33、类账户发生额及余额试算平衡表试算平衡表是2013 年 7 月：元（三）会计分录会计分录是指对某项业务标明其应借应贷账户及其金额的，简称分录。会计分录是记账凭证的内容，记账凭证是分录的载体。1、分录三要素（1） 账户的名称，即会计科目；（2） 记账方向的符号，即借方或贷方；（3） 的金额。2、格式（1） 按照国际惯例，每一会计分录都是借方在上，贷方在下。（2） 为了便于识别，每一会计分录都是借方在左，贷方在右。或者说，贷方记账符号、账户、金 额都要比借方退后一格或两格。3、编制【重点随堂记】例：企业收到投资者投入现金 60 000 元存入。中公教育资料16会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷

34、方借方贷方借方贷方存款30000900005000070000应收账款500004000010000原材料400005000090000短期借款40000300001000020000应付账款30000100003000050000实收5000050000100000合计120000120000180000180000170000170000所有4、分类（1） 一借一贷（如上例）（2） 一贷多借例：某企业贷入一笔为期 3的款项 2100 元，其中取出 100 元备用，其余存入。借：存款20001002 100库存现金贷：短期借款（3）一借多贷例：甲公司销售一批，开出上注明价款为 20000 元

35、，额为 3400 元，款项已收妥存入借：。存款23 400贷：主营业务收入应交税费应交（4）多借多贷20 0003 400（销项税额）例：甲公司销售一批方客户 23000 元存入，开出上注明价款为 20000 元，额为 3400 元，收到对。借：存款23 000400应收账款贷：主营业务收入应交税费应交20 000（销项税额） 3 400【专项训练】1、关于复式记账法，下列各观点中不正确的有（ ）。A. 以资产与权益平衡关系作为记账依据B. 不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及业务的来龙去脉C.对于发生的每一项业务，都要在两个或两个以上相互的账户中进行登记D.可以对账户的结果进行试算

36、平衡，以便检查账户的正确性2、所有者权益类账户的期末余额根据（ ）计算。A.借方期末余额借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 B.借方期末余额借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 C.贷方期末余额贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 D.贷方期末余额贷方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额3、甲公司某会计期间的期初资产总额为 200000 元，当期期末，负债总额比期初减少 20000 元，所有者权益总额比期初增加 60000 元，则该企业期末资产总额为（ ）。A.180000B.200000C.240000D.2600004、在借贷记账法中，账户的哪一方记增加数，哪

37、一方记减少数，是由（ ）决定的。A.记账规则B.账户性质C.业务性质）。D.账户结构5、下列错误中能通过试算平衡发现的是（A.某项B.只登记借方金额，未登记贷方金额D.借贷双方同时多记了相等的金额业务未登记入账C.应借应贷的账户中借贷方向相反中公教育资料17所有是否正确的过程称6、根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户为（ ）。A.记账B.试算平衡C.对账D.结账应收账款账户期初借方余额为 35400 元，本期借方发生额为 26300 元，本期贷方发生额为 17900元，该账户期末余额为（A.借方 43800 元C.贷方 43800 元）。B.借方 27000 元D.贷

38、方 27000 元）。8、关于会计科目，下列说法中不正确的是（A. 会计科目设置应该符合B. 会计科目是设置账户的依据统一会计准则的规定。C.企业不可以自行设置会计科目D.账户是会计科目的具体运用9、“其他业务成本”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。D.所有者权益A.成本10、制造费用属于（ A.费用B.资产）类账户。B.损益C.损益C.成本D.负债11、总分类账户余额试算平衡表中的平衡关系有（）。（多选）A.全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计 B.全部账户的期初借方余额合计全部账户的期末贷方余额合计C.全部账户的期初借方余额合计全部账户的期初贷方余额合计D.

39、全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计12、会计分录的内容包括（）。（多选）A.C.业务内容摘要业务发生额B.账户名称D.应借应贷方向）。（多选）13、对于资产类账户，下列说法正确的是（ A.借方登记增加数，贷方登记减少数B.借方本期发生额一定大于贷方本期发生额 C.借方登记减少数，贷方登记增加数D.期末余额在借方14、采用借贷记账法时，“借”可以表示（ A.资产的增加或负债的减少C.费用的增加或收入的减少）。（多选）B.资产的减少或负债的增加D.费用的减少或收入的增加15、会计科目设置的原则包括（）。（多选）C.实用性AB.相关性D.性16、总账和明细账之间的登记应该做到（

40、A.登记的原始依据相同C.登记的金额相等E.登记的期间相同）。（多选）B.登记的方向相同D.登记的相同17、收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额。（ ）（）中公教育资料18所有专题四 会计凭证【本章框架】一、会计凭证概述会计凭证是得会计凭证，可以明确业务事项发生或完成情况的证明，也是登记账簿的依据。通过填制或取责任。一切工作从会计凭证的取得、填制和审核开始。按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证（一）原始凭证的定义原始凭证又称单据，是在或完成情况的文字凭据。业务发生或完成时取得或填制的，用以或证明业务的发生（

41、二）原始凭证的分类【重点随堂记】1、 按照来源不同分类2、 按照格式不同分类3、 按照填制手续及内容分类：中公教育资料19会计凭证会计凭证概述定义、分类原始凭证定义分类填制更正记账凭证定义分类填制原始凭证与记账凭证的区别、依据、方式、发挥作用所有原始凭证样例：限额领料单样例（三）原始凭证的填制1、要真实2、内容要完整3、手续要完备的原始凭证，应有经办和经办的签名或盖章；从外取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制的公章或财务依据；章，没有公章或财务章的原始凭证应视为无效凭证，不能作为编制记账凭证的从个人处取得的原始凭证，必须有填制的签名或签章；实物的原始凭证，必

42、须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款和收款人的收款证明，付款人不能项。4、书写要清楚、规范证明已付出款不得使用公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。中公教育资料20长期提供、事业、政法干警等资料 绝对资料所有原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔。小写：金额前要填写符号“￥”，符号“￥”与数字之间不得留有空白。在金额数字一律填写到角、分；无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“”。大写：大写金额前未印有“金额之间不得留有空白。”字样的，应加写“”三个字，“”字样和大写中文大写数字规范：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆

43、、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。大写金额到 元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。5、编号要连续预定编号，原始凭证错误，加盖作废戳记，不得撕毁。6、不得涂改、刮擦、挖补7、填制要及时（五）原始凭证错误的更正1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载内容有错误的，应当由开具重开或更正，并在更正处加盖出具凭证。3、原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具重新开具。4、原始凭证开具应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有

44、更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。三、记账凭证（一）记账凭证的含义记账凭证又称记账凭单，是会计根据审核无误的原始凭证按照业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。（二）记账凭证的分类1、按记账凭证的使用范围可以分为记账凭证和通用记账凭证（1）记账凭证按业务的内容不同分类收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证。收款凭证是指用于库存现金和存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和款凭证两种。存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和存款收付款凭证。付款凭证是指用于库存现金和存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和存

45、款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和存款付款凭证两种。【重点随堂记】注意：存款和库存现金之间的往来只填制付款凭证。中公教育资料21所有转账凭证。转账凭证是指用于不涉及库存现金和存款业务的会计凭证。它是根据不涉及库存现金和存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。（2）通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证（不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同），发生的各种业务。2、按记账凭证上填列的会计科目数目分类单式记账凭证和复式记账凭证一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证；一张凭证既作为借方科目

46、记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。（三）记账凭证的编制要求1、记账凭证各项内容必须完整2、记账凭证应连续编号（按月）一笔业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3、记账凭证的书写应清楚、规范4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原 始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7、记账凭证填制完计数上的空行处划线注销。业务事项后，空行，应当自金额栏最后一笔金额

47、数字下的空行处至合收款凭证中公教育资料22所有付款凭证转账凭证通用记账凭证中公教育资料23所有四、原始凭证和记账凭证区别1、填制不同原始凭证大多是由本填制的。2、填制依据不同或外的业务经办填制的，而记账凭证则一律是由本的会计原始凭证是根据已经发生或完成的制的。3、填制方式不同业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填原始凭证只是业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的业务进行初步归类、整理。4、发挥作用不同原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。【专项训练】1、填制记账凭证时，错误的做法是（ ）。A. 根据每一张原始凭证填制B.

48、 根据若干张同类原始凭证汇总填制C. 将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 D.根据原始凭证汇总表填制2、用大写表示30010.56 元的正确写法是（）。A.B.C.D.叁万零壹拾元零伍角陆分三万零十元五角六分三万零十元五角六分整叁万零拾元伍角陆分整3、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。业务的内容业务的记账方向A.填制的日期C.接受的名称4、（ ）是A.会计要素B.D.业务，明确B.会计账户责任，作为登账依据的证明。C.会计凭证D.会计报表5、下列关于原始凭证的填制要求正确的是（ ）。A. 一式几联的原始凭证，只能以其中的一联作为报销凭证B. 有大小写金额的原始凭

49、证，小写金额错误时，以大写金额为准 C.职工因公出差的借款收据，不一定要附在记账凭证上D.对外开出的原始凭证，不一定要加盖本的任何签章6、下列A.从B.以现金业务，应该填制现金收款凭证的是（ ）。提取现金工资C.出售报废的固定资产收到现金D.销售积压的材料收到一张转账支票7、销售商品一批，货款金额为伍万零玖元肆角，在填写发货票小写金额时，应书写成（）。A.￥50009.40 元C.￥50009.40B.50009.40 元D.￥50009.4 元中公教育资料24所有的商业承兑汇票，应填制的记账凭证是（B.付款凭证D.汇总凭证8、销售A.收款凭证C.转账凭证 9、仓库保管50 000 元，收到一张期限 6）。填制的收料单，属于企业的（ ）。A.外来原始凭证C.汇总原始凭证B.原始凭证D.累计原始凭证10、付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（）。A.应付账款C.预付账款11、记账凭证的填制是由（ A.出纳C.经办B.存款D.其他