支付结算法律制度

1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 第二单元第二单元支付结算法律制度支付结算法律制度主编：苏博文财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 本单元的主要内容包括：本单元的主要内容包括：支付结算概述。其包括支付结算的概念、法律特征；办理支支付结算概述。其包括支付结算的概念、法律特征；办理支付结算的原则；办理支付结算的主要支付工具；支付结算的主要付结算的原则；办理支付结算的主要支付工具；支付结算的主要法律依据；办理支付结算的基本要求。法律依据；办理支付结算的基本要求。现金管理。其包括开户单位使用现金的范围；现金使用的限现金管理。其包括开户单位使用现金的范

2、围；现金使用的限额；现金收支的基本要求；建立健全现金核算与内部控制。额；现金收支的基本要求；建立健全现金核算与内部控制。银行结算账户。其包括银行结算账户的概念和分类；银行结银行结算账户。其包括银行结算账户的概念和分类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各种银行结算账户的使用范围、开算账户的开立、变更和撤销；各种银行结算账户的使用范围、开户要求和开户程序；银行结算账户的管理；违反银行结算账户管户要求和开户程序；银行结算账户的管理；违反银行结算账户管理制度的罚则。理制度的罚则。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 票据结算。其包括票据的概念和种类；支票的概念和种类，票据结算。

3、其包括票据的概念和种类；支票的概念和种类，出票、付款和办理要求的有关规定；商业汇票的概念和种类，出出票、付款和办理要求的有关规定；商业汇票的概念和种类，出票、承兑、付款、背书、保证等有关规定；信用卡的概念和种票、承兑、付款、背书、保证等有关规定；信用卡的概念和种类，中领、销户、资金来源、使用等有关规定；汇兑的概念和分类，中领、销户、资金来源、使用等有关规定；汇兑的概念和分类，办理汇兑的程序、撤销和退汇等有关规定。类，办理汇兑的程序、撤销和退汇等有关规定。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 项目一支付结算概述项目一支付结算概述财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德

4、返回目录返回目录 学习目标学习目标1. .知晓支付结算的涵义知晓支付结算的涵义2. 掌握办理支付结算的要求掌握办理支付结算的要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 案例案例2007年，某市公安局接到好好公司报案，称年，某市公安局接到好好公司报案，称8月付与月付与G公司一公司一张张20400元的转账支票被提走元的转账支票被提走920400元。经查，元。经查，8月月G公司进行设备公司进行设备维修，工程结束后收到转账支票一张。维修，工程结束后收到转账支票一张。G公司武某见支票上只有小公司武某见支票上只有小写金额，便在小写金额前加写金额，便在小写金额前加9，并自己填写大写金额

5、，顺利将款项，并自己填写大写金额，顺利将款项划到自己帐下。划到自己帐下。评析评析根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，票据金额的中文大写和阿拉的规定，票据金额的中文大写和阿拉伯数字必须同时记载，两者必须一致。伯数字必须同时记载，两者必须一致。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务一支付结算的概念和特征任务一支付结算的概念和特征(一一)支付结算的概念支付结算的概念支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算

6、方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。人向另一方当事人的转移。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (二二)支付结算的特征支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算包括票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等支付结算包括票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算行为，而这些结算行为必须通过中国人民银行批准的金融机结算行为，而这些结算行为必须通过中国人民银行批准的金融机构才能进行。构才能进

7、行。支付结算办法支付结算办法规定：规定：“银行是支付结算和资金银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外另有规定的除外”这表明支付结算与一般的货币给付及资金清算这表明支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。行为不同。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为所谓要式行为，是指法律规定必须按照一定形式进行的行所谓

8、要式行为，是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。办理支付结为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志存款人对在银行的存款有自主支配权。银行对单位、个人在存款人对在银行的存款有自主支配权。银行对单位、个人在银行开立的存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定银行开立的存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，

9、银外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。正常支付。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，中国人民银行总行负责制定的规定，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。中国

10、人民银行各分工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案；根据需行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报经中国人民银行总行批准后执要可以制定单项支付结算办法，报经中国人民银行总行批准后执行。中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区行。中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 5.支付结算必须依法进

11、行支付结算必须依法进行支付结算办法支付结算办法规定：银行、城市信用合作社、农村信用规定：银行、城市信用合作社、农村信用合作社合作社(以下简称银行以下简称银行)以及单位和个人以及单位和个人(含个体工商户含个体工商户)，办理支付，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定，不得结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。因此，支付结算的当事人必须严格依法进行损害社会公共利益。因此，支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动。支付结算活动。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务二支付结算的基本原则任务二支付结算的基本原则(一

12、一)恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则各单位之间、单位与个人之间发生交易往来，通过银行办理各单位之间、单位与个人之间发生交易往来，通过银行办理结算时，应根据各自的具体条件、自行协商订约，使结算双方办结算时，应根据各自的具体条件、自行协商订约，使结算双方办理款项收付完全建立在自觉自愿、相互信任的基础之上。该原则理款项收付完全建立在自觉自愿、相互信任的基础之上。该原则要求结算当事人必须依照双方约定的民事法律关系内容，依法承要求结算当事人必须依照双方约定的民事法律关系内容，依法承担义务和行使权力，严格遵守信用，履行付款义务，特别是应当担义务和行使权力，严格遵守信用，履行付款义务，特别是应当

13、按照约定的付款金额和付款日期进行支付。按照约定的付款金额和付款日期进行支付。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (二二)谁的钱进谁的账，由谁支配原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则银行在办理结算时必须按照存款人的委托，将款项支付给其银行在办理结算时必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人；对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须指定的收款人；对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅由其自由支配，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行账户里的资金。自动用存款人在银行账户里的资金。(三三

14、)银行不垫款原则银行不垫款原则银行作为办理支付结算的中介机构，负责根据结算当事人的银行作为办理支付结算的中介机构，负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收款人所有的资金转账收入到收款人的账户，银行不能在结算过程款人所有的资金转账收入到收款人的账户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。中为其垫付资金。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务三支付结算的主要支付工具任务三支

15、付结算的主要支付工具单位日常活动中的支付结算可分为现金支付和非现金支付两单位日常活动中的支付结算可分为现金支付和非现金支付两大类。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算大类。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算和非票据结算两大类方式。票据结算主要是指使用汇票、本票和和非票据结算两大类方式。票据结算主要是指使用汇票、本票和支票三种票据办理结算，非票据结算主要包括信用卡、汇兑、托支票三种票据办理结算，非票据结算主要包括信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式。收承付、委托收款、电子支付等方式。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务四支付

16、结算的主要法律依据任务四支付结算的主要法律依据目前适用于支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策目前适用于支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有：性规定主要有：票据法票据法、票据管理实施办法票据管理实施办法(1997年年6月月23日经国务院批准，同年日经国务院批准，同年8月月21日由中国人民银行发布并于同年日由中国人民银行发布并于同年10月月1日起施行日起施行)、支付结算办法支付结算办法(1997年年9月月19日由中国人民银行发日由中国人民银行发布，于同年布，于同年12月月1日起施行日起施行)、银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法(1999年年3月月1日起施行，原日起施行，原

17、信用卡业务管理暂行办法信用卡业务管理暂行办法同时废止同时废止)、人民币人民币银行结算账户管理办法银行结算账户管理办法(2003年年9月月1日起施行，日起施行，1994年年10月月9日中日中国人民银行发布的国人民银行发布的银行账户管理办法银行账户管理办法同时废止同时废止)、异地托收异地托收承付结算办法承付结算办法(1994年年10月月9日修订，于日修订，于1995年年1月月1日起施行日起施行)、电子支付指引电子支付指引(第一号第一号)(2005年年10月月26日由中国人民银行公布日由中国人民银行公布实施实施)等。等。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务五办理支付结算

18、的具体要求任务五办理支付结算的具体要求根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，办理支付结算时应符合下列的规定，办理支付结算时应符合下列基本要求：基本要求：(一一)单位、个人和银行应当按照单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办人民币银行结算账户管理办法法的规定开立、使用账户的规定开立、使用账户在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付。银行依法为单位、个人在银行开立的存有足够的资金保证支付。银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、款账户中的存款保密，维护其

19、资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。个人存款的正常支付。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (二二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国

20、人民票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。规定格式的结算凭证，银行不予受理。(三三)填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计安全。票据和结算凭证是银行、

21、单位和个人凭以记载账务的会计凭证凭证.是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、

22、亿、元、角、分、零、整零、整(正正)等字样。不得用一、二等字样。不得用一、二(两两)、三、四、五、六、七、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另八、九、十、廿、毛、另(或或0)填写，不得自造简化字。如果金额填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。数字书写中使用繁体字，也应受理。2.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”(或或“正正”)字，在字，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”(或或“正正”)字。大写金额数字有字。大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”(或或“正正”)字。字。

23、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字字样，大写金额数字应紧接应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三个字。在票据和结算三个字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分拾、元、角、分”字样。字样。4.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”，时，中文大写应

24、按照汉语语，时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 6.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应；日为拾

25、壹至拾玖的，应在其前加在其前加“壹壹”。如。如1月月15日，应写成零壹月壹拾伍日，日，应写成零壹月壹拾伍日，10月月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。人自行承担。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (四四)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、

26、不错漏、不潦草，防止涂改确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。(五五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

27、伪造、变造财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 例例1(判断判断)支付结算办法支付结算办法规定，单位、个人和银行办理规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。效。()。解析：。解析：票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。财经法规与

28、会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 例例2(单项选择单项选择)下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是求的是()。A.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止，在为止，在“角角”之后没有写之后没有写“整整”字字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.“1月月15日日”出票的票据，票据的出票日期写成出票的票据，票据的出票日期写成“零壹月壹零壹月壹拾伍日拾伍日”B。解析：。解析：票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期票据

29、的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的银行不予受理。使用小写填写的银行不予受理。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 【知识测试知识测试】一、单项选择题一、单项选择题1.支付结算作为一种法律行为，不属于其法律特征的是支付结算作为一种法律行为，不属于其法律特征的是()。A.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行B.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为C.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志D.支付结算实行分级管理的管理体制支付结算实行分级管理的管理体制财经法规与会计职

30、业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 2.在填写票据的出票日期时，下列各项中，将在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月月20日日”填填写正确的是写正确的是()。A.拾月贰拾日拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日3.在我国，票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载，在我国，票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载，若两者不一致，则若两者不一致，则()。A.票据无效票据无效 B.票据有效票据有效C.以中文大写为准以中文大写为准 D.以阿拉伯小写数码为准以阿拉伯小写数码为准财经法规与会计职业道德财经法规与会计

31、职业道德返回目录返回目录 项目二现金管理项目二现金管理财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 学习目标学习目标1. .熟悉使用现金的范围熟悉使用现金的范围2. 掌握现金使用的限额和现金收支的基本要求掌握现金使用的限额和现金收支的基本要求3. 了解现金核算与内部控制制度了解现金核算与内部控制制度财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 案例案例某单位某单位8月月20日，收入现金日，收入现金20000元，恰好当日要支付职工劳元，恰好当日要支付职工劳保费，厂长要会计人员用收入的保费，厂长要会计人员用收入的20000元直接支付。元直接支付。评析评析单位支付现金

32、，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务一开户单位使用现金的范围任务一开户单位使用现金的范围1. .职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定

33、的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 使用现金结算的起点为使用现金结算的起点为1000元，需要增加时由中国人民银行元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。除上述第总行确定后，报国务院备案。除上述第5、第、第6项之外，

34、开户单位项之外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。予以支付。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务二现金使用的限额任务二现金使用的限额现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留

35、存现金的最高数额。各开户单位的库存现金都要要，允许单位留存现金的最高数额。各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位批。开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位35天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过超过15天的日常零星开支经核定的库存现金限额，开户单位

36、必须天的日常零星开支经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。各开户单位需要增加或者减少库存现金限额的严格遵守。各开户单位需要增加或者减少库存现金限额的.应当向应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。开户银行提出申请，由开户银行核定。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务三现金收支的基本要求任务三现金收支的基本要求开户单位的现金收支应当依照下列规定办理：开户单位的现金收支应当依照下列规定办理：1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。困难的，由开户银行确定送存时间。2

37、.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回

38、目录返回目录 3.开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。银行审核后，予以支付现金。4.因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖

39、章，经开户银行审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 5.开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金(即白即白条顶库条顶库)；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款储蓄；不准保留账外公款(即小金库即小金库)；不得未经批准坐支现金或者；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支

40、现金等。银行对于违反未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。上述规定的单位，将按照规定予以处罚。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务四建立健全现金核算与内部控制制度任务四建立健全现金核算与内部控制制度开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。要日清月结，做到账款相符。为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应定

41、期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果发现挪用现金、白条顶库的情况，当编制现金盘点报告单。如果发现挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，应查明原因，及时处理。账款不符，应查明原因，及时处理。为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，财政部印发了的安全，财政部印发了内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金(试行试行)(财会财会200141号号)，对健全现金的内部控制工作

42、提出了具体要求。，对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (一一)建立单位货币资金内部控制利度建立单位货币资金内部控制利度1. .国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和内部会计内部会计控制规范控制规范货币资金货币资金(试行试行)，制定本部门或本系统的货币资金，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。内部控制规定。2.各单位应当根据国家有关法律法规和各单位应当根据国家有关法律法规和内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金(试行试行)，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建，结合部门

43、或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。组织实施。3.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。施以及货币资金的安全完整负责。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (二二)加强货币资金业务岗位管理加强货币资金业务岗位管理1. .各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的

44、不相容岗位相互门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。分离、制约和监督。2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。用、债权债务账目的登记工作。3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。轮换。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (三三)严格货币资金的授权管理严格货币资

45、金的授权管理1. .单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。求。2.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。内进行审批，不得超越审批权限。3.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币经办人应当在职责范围内，

46、按照审批人的批准意见办理货币资金业务、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办资金业务、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。币资金。5.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行批，并建立

47、责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。为。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 (四四)按照规定程序办理货币资金支付业务按照规定程序办理货币资金支付业务1.支付申请支付申请单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。并附有效经济合同或相关证明。2.支付审批支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审

48、批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 3.支付复核支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付

49、手续。4.办理支付办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 例例3(单项选择单项选择)下列各项中，属于不可使用现金的事项是下列各项中，属于不可使用现金的事项是()。A.职工工资、报酬职工工资、报酬B.个人劳务报酬个人劳务报酬C.给付给施工单位的大额劳务报酬给付给施工单位的大额劳务报酬 D.出差人员随身携带的差旅费出差人员随身携带的差旅费财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返

50、回目录返回目录 C。解析：。解析：开户单位使用现金的范围包括：开户单位使用现金的范围包括：(1)职工工资、津职工工资、津贴；贴；(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须出差人员必须随身携带的差旅费；随身携带

51、的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。选项行确定需要支付现金的其他支出。选项C为向单位支付的报酬，应为向单位支付的报酬，应当采用转账结算。当采用转账结算。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 例例4(单项选择单项选择)下列有关现金使用限额说法中，正确的是下列有关现金使用限额说法中，正确的是()。A.现金使用限额由中国人民银行核定现金使用限额由中国人民银行核定B.现金使用限额一般按照开户单位现金使用限额一般按照开户单位35天日常零星开支所需确天日常零星开支所需确定定C.边远地区和交通不便地区

52、的库存现金限额可按超过边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不天但不得超过得超过30天的零星开支的需要确定天的零星开支的需要确定D.需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 B。解析：。解析：现金使用限额由开户银行根据开户单位的实际需要现金使用限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定，原则上以开户单位核定，原则上以开户单位35天的日常零星开支所需确定。边远天的日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放地区和交通不发达地区的开

53、户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。各开户单位的库存现天的日常零星开支。各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需银行审批。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。因此只有选项开户银行核定。因此只有选项B正确。正确。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返

54、回目录 【知识测试知识测试】一、多项选择题一、多项选择题1.开户单位使用现金的范围包括开户单位使用现金的范围包括()。A.职工工资职工工资 B.个人获得的奖金个人获得的奖金C.向个人收购农副产品的价款向个人收购农副产品的价款 D.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 2.关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是()。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至天至5天的日天的日常零星开支所需的库存现金限额常零星开支所需的库

55、存现金限额B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于多于5天，但不得超过天，但不得超过10天天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定行提出申请，由开户银行核定D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 项目三银行结算账户项目三银行结算账户财

56、经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 学习目标学习目标1. .了解银行结算账户的概念、种类了解银行结算账户的概念、种类2. 掌握银行结算账户管理应当遵守的基本原则掌握银行结算账户管理应当遵守的基本原则3. 理解各种银行结算账户的开立、使用和管理理解各种银行结算账户的开立、使用和管理财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 案例案例H公司库存现金不足，正好公司库存现金不足，正好D公司前来购买公司前来购买H公司产品，货款公司产品，货款85000元，付款时元，付款时H公司要求公司要求D公司支付现金，公司支付现金，D公司急需用货，只公司急需用货，只好用现金付清

57、了全部货款。好用现金付清了全部货款。评析评析按规定，超过现金结算起点的，应使用银行转账方式进行结按规定，超过现金结算起点的，应使用银行转账方式进行结算。算。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 为了规范结算账户的开立和使用，加强账户管理，维护经济为了规范结算账户的开立和使用，加强账户管理，维护经济金融秩序稳定，国家制定了一系列法规制度。其中，中国人民银金融秩序稳定，国家制定了一系列法规制度。其中，中国人民银行于行于2003年年4月月10日公布了日公布了人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法(以下以下简称简称账户管理办法账户管理办法)，2005年年1月月19

58、日中国人民银行又发布了日中国人民银行又发布了人民币银行结算账户管理办法实施细则人民币银行结算账户管理办法实施细则(以下简称以下简称账户管理账户管理办法实施细则办法实施细则)，对人民币银行结算账户的开立、使用和管理，对人民币银行结算账户的开立、使用和管理，作出了规定。作出了规定。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务一银行结算账户的概念任务一银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在银行开立的办理资金收付结算的银行结算账户是指存款人在银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。人民币活期存款账户。银行结算账户具有下列特点：银行结算账户具有下列特点：1.办理人民币业

59、务。这与外币存款账户不同，外币存款账户办办理人民币业务。这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。定。2.办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄的基本功办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使用应遵守功能，其开立和使用应遵守储蓄管理条例储蓄管理条例的规定。的规定。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 3.银行结算账户是

60、活期存款账户。这与单位定期存款账户不银行结算账户是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用同，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守应遵守人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法的规定的规定财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德返回目录返回目录 任务二银行结算账户的种类任务二银行结算账户的种类1. .银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。人银行结算账户。2.单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存单位银行结算账户按用途不同，