企业货币资金管理制度设计

1、企业货币资金管理制度设计摘要：货币资金是企业资产的重耍组成部分.是企业所有资产中流动性报强的资产.也是企业中比较容易 流失的资产。因此优化企业货币资金管理制度是保证企业货币安全完整的重要于段。尤其是在十前全球金 融危机的大背景下.保证企业资产的安全显得尤为重要.先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金 融危机的重要狂码。关键词：货币资金资金管理金融危机货币资金是企业资产的重耍组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易 流失的资产。在十前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要.先进的企业货币资金 管理制度是企业安全渡过金融危机的重要狂码。木文以杭州顺达塑胶有

2、限公司为例.分析阐述国际金融危 机对内地企业的影响，主要侧重于对企业现有的货币资金管理制度的冲击。分析十前企业实施货币资金管 埋时存在的漏洞。就上述问題木文提出了企业货币资金管理制度的优化方案供企业参考。1国际金融危机对内地企业的影响11金融危机的起因木次全球金融危机的直接原因是次贷问題及所引发的支付危机，最根木原因是美国房价下跌引起的次 级贷款对彖的偿付能力下降。而全球失衡达到无法维系的程度是木轮房价下跌及经济步入下行周期的更深 层次原因。全球经常账户余额占GDP的比重自2001年持续增长，而芙国居民储蓄率却持续下降.、僚 国居民债台岛筑难以支撑房市泡沫的时候.房市调整就在所难免，进而导致次

3、级和优级浮动利率按揭贷款 的拖欠率明显上升.无力还贷的房贷人越來越多。一旦这些按揭贷款被清收，便最终造成信贷损失。次贷危机愈演愈烈一发不可收拾，致使华尔街主要金融机构或者倒闭.或者被接管.华尔街辉煌的时 代已经终告结束。关国政府木次救市规模是1929年以來最大.主要采用四种方法：1直接注资：2回购 和担保次贷产品：3芙联储向市场注入流动性：4通过货币互换向全球提供矣元流动性。然而.救助措施 短期内可能使市场恐慌状况有所改善.但很难改变羌国经济下降的周期1。1.2金融危机对国内企业的显著影响金融危机对外贸型企业的影响不仅仅表现在企业产址的下降.更多的是随之而來的一些连锁反应° 随着次级

4、债危机的加重.对中国经济的冲击也越來越大。从珠三角地区看，企业普遍不大看好今年的羌国 市场。随着茨国经济增速放缓，我国对英国岀口增幅下滑趋貂明显。由于羌国次级债危机的出现，英元的 走势疲软将是不可逆转的爭实，中国的出口企业在关元贬值的趋筠下，岀口产品的利润将被侵蚀.出口企 业将面临更加严峻的挑战，有相、"1 一部分利润率低、抗风险能力不强的出口主导企业有可能无法生存。从 内销型企业方面來讲.由于其产品主要是为了满足内部需求.从而较少受到出口下降的影响。基于此.很 女在国外市场受挫的外贸型企业也正在积极的开拓国内市场，进行艰难的转型。很笫外贸型企业，由于弱 年來一直经营外贸生总.对国内

5、市场很不了解.一方面经营思路完全不同.另一方面也缺乏这方面的专业 人才和足够的资金。长期和外商打交道，习惯J'按规则做事.基木不存在呆帐等问题的外贸企业.在面对 更为复朵和水深的国内市场确实是手足无措C此外.此次金融危机对国内内销型企业的冲击是间接的.相、“I一部分外销型企业出现订农大幅缩水的 情况下.会选择出于国内市场，这使得国内市场竞争斥力剧増。杭州顺达塑胶有限公司属于以内销为主具 有进出口经营权的制造业企业，在此次金融危机中各方面情况还算稳定，但是应该居安思危。1.3金融危机对企业货币资金管理制度的冲击X前金融危机对沿海外贸企业的直接影响是订单量的减少以及生产成木的相对下降，而订

6、爪虽的减少 直接导致企业生产产值的减少，I大I此这对企业的经营计划和资金管理制度.利润中心制度.财务控制制度、 税收管理制度、薪资管理制度等都产生了不同程度的影响。对企业货币资金管理制度的冲击是可想而知的。 产值减少.即总味着利润的减少此时如何优化企业货币资金制度显得尤为重要很显然企业之前的货币 资金管理应用的数学模型已不能满足新形热新情况.企业如杲不进行适十调整则可能导致企业财政失控， 因此对于各个环节的企业货币资金管理都要进行严格而谨慎的评估。由于笋年來实施以出口为导向的经济发展模式.国际经济的衰退对于中国实体经济的影响甚于其对中 国金融行业的冲击。伴随全球金融危机进一步向实体经济传导中国

7、会有更藝的企业.尤其是出口型生产 企业和外贸类企业出现财务危机。这些不良影响体现在货币资金中就是呆坏帐増炙.库存增加.利润减 少。2企业现冇货币资金管理制度的局限性2.1货币资金槪述现金是货币资金的重要组成部分.是可以立即投入流通的交换的媒介.也是对其他资产进行讣址的一 般尺度和会计讣虽的基础，流动性最强4狭义的现金专描企业的库存现金.广义的现金除r库存现金外 还包括锲行存款以及其他符合定义的票证2。现金内部控制制度原则有：在严格规定的现金结算范隔内使 用现金，实行内部牵制度.实行内部稽査制度.设宜"现金日记账。银行存款是扌旨企业存入银行或其他金 融机构的货币资金，按照国家有关货币资

8、金管理的规定企业在日常经营活动所发生的各项款项的往來， 除现金收支范碉内科使用现金结算方式直接用先进收付外，其余结算款项有必须通过银行办理转账结算， 企业根据其业务需要.设立银行存款账户，运用所开设账户进行寻款、取款以及其他族种收支转账业务。 其他货币资金主要有外阜存款.银行汇票存款、银行木票存款.信用证保证金存款、信用卡存款、存储投 资款等。2.2企业现金管理中存在的问题企业现金管理中存在的问題以及对企业的影响：会汁出纳岗位职责不淸以及会讣出纳人员职业素质较 低导致了一下漏洞：更改凭证金额.虚构内容，撕毁票据、盗用凭证，少列、多列项目总额、随收随支、 白条抵库.乱存乱放等。并随之引发了一系列

9、经济问題：私存公款、行贿受贿、贪污.挪用等C这些问題 中比较突出的归纳起來主婆有以下几类：1) 将特定用途的资金据为己有或挪作他用，即企业的相关人员 利用职务之便，将各种货币资金据为己有或挪作他用。这些行为会造成收入流失，导致企业资金缺口十 数额累积达到一定程度还可能导致企业破产，同时产生腐败：2) 虚报费用.即企业相关人员通过虚开发 票和假发票从而虚报费用。在企业费用列支过程中.相关人员通过徐來发票和假开发票的于段虚报费用， 这种行为的直接后果是使费用和成木増加.利润减少甚至出现负值，间接后果是使资金预算和管理出现混 乱，扰乱财务秩序.严重时使企业文化丧失：3）m自挪用企业资金.主要是相关人

10、员用不按国家法律法规 个企业相关制度的规定.通过上下级之间勾结将特定用途的资金挪作他用。这种现象多发生在内部控制制 度不健全、缺乏有效的相互牵制机制、财务混乱的企业。挪用资金通常伴随护账外有帐.账外托管"现彖, 而且同时伴随着贪污腐败。4）存在白条抵库的问題。白条抵库就是企业相关人员用不符合有关手续和规苹 制度的凭证（即白条）抵充现金。这种行为不仅会导致収位对现金的收支失控.资金相关账户账实不符， 各项规苹制度形同虚设，还会让一些不法分子浑水摸鱼，损害公司利益，滥收滥支等：5）超额存放现金。 现行会计制度规定，现金要''日清日结.银行存款要JJ淸丿J结"企业

11、进行现金管理时，要根据资金往来 的情况制定合理的库存限额，库存限额一经核定.要求企业必须严格逍守，不能任总:超过，否则会引发 盗用现金和“小金库"的可能性。6）企业的内部拎制制度不够完善。有些企业在编制人员不足的情况下，没 有增配有关人员.就使得一名财务匸作人员不得不身兼数职.这样就是其对现金好管理业务的某些环节拥 有绝对处宜权.适成管理上的漏洞。7）企业领导或主管人员滥用职权。企业相关领导和主管人员根木无视 内部控制规萃制度，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上.必然是企业业务经办人员屈从于外部压力， 绕过必要的程序和环节.违规办理业务.致使内部控制制度不能发挥应有的作用。8）企业的

12、具体业务经办 人员素质偸低。企业的业务经办人员安排不十，不具备相应的管理知识和能力以及较岛的思想道徳素质， 也会影响内部控制制度效力的有效发挥。2.3银行存歎收支管理存在的问题一是私开支票提取现金或私开发票购物C会计人员或出纳员.利用保管或解除票据之机.私自签发现 金支票提取现金私用或擅自签发转账支票购物.进行挪用.贪污。这是企业未建立有效的票据使用制度， 对支票管理不严，未定期对银行存款日记账和银行对账也进行核对，从而不能及时提供银行存款结存额准 确信息，让出纳员或会il人员有机可乘。二是将公款转入其他户头贪污公款。会计人员或出纳员将企业款 项转入其他户头，或将企业的款项直接划入自己的户头，

13、达到私吞的目的，还有些企业的会讣人员或出纳 员私自利用企业印鉴萃在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上。三是私自背书转让 票据。有些企业的会计人员将收到的转账支票、汇票及银行木票等票据私自木书转让给其他单位，以达到 侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人 使用木企业开设的银行账户为其办理收.付、转账业务.从中谋取私利。六是企业信用卡资金被个人私用 或个人透支3。3金融危机背最下企业货币资金优化分析31优化可行性分析要应对由全球经济下行带來的财务危机，中国企业必须转变财务管理职能.提升企业财务管理水平。 在经济大环境日趋严峻的

14、挑战下，企业也面对着低成木扩张的难得机遇°能否把握住这些难得的机遇.使 自身发展壮大.在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理休制（包括企业货币资金管 理制度）.是否具有现代企业财务管理理念和素质的财务管理团队，并使之在企业战略决策、经营管理、 资木运营以及风险控制等方面发挥重大作用。如果企业在金融危机下増加资金的流动性.采取的措施包括 减少库存.收回不良资产，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足.我们认为企业就将在新形 魁下学握主动权。因此.缩开支降成木是金融危机下基木对策之一。3.2优化可实施性分析企业在金融危机下増加资金的流动性.采取的措施包括减少库存收回

15、不良资产，缩开支降.保证现 金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，这是完全可行的.此外具体操作可以这样设计：（-）依据 实际.适时调整运行机制。确立以公司每丿的资金平衡、供销平衡、降低消耗和成木为目标的运行方案。 制定灵活的考核指标，根据开牟率，并区分上班和休假，调整匸资分配方案。停午设备要做好保护和保养. 停产人员（包括办公室富余人员）回家待命或参加技能培训。（二）密切收集市场信息.制定切实可行的 销售计划、回款计划,原材料采购计划从严控制支出计划，减少应收.降低存货，减少资金占用.依此制 定资金平衡计划，并严格加以控制，作为供销人员的重点考核抬标。（三）停止一切新项目的实施.对已 基木完

16、成的项目，必须快速投入运行：未完成的项目，不影响安全生产的也一律停止.基木冻结尾款减 少资金支出。（四）强化基础管理确保安全运行。在负荷比较低的时期.对现行装宜根据运行负荷进行 科学重组，尽可能降低各项物资和能源消耗.保护好停产的设备和设施C除影响安全生产的维修外，尽可 能减少维修.更不能将维修外包，姿发挥自身人力资源的作用：与此同时，强化劳动纪律和工艺纪律的管 理，加强工艺控制和设备的维护保养。经过分析，我们认为上述方案具备可行性。33企业货币资金管理优化原则1，服务于企业货币安全：2,相互监督.互相牵制.依法建立：3收支分线管理：4内部稽査：5. 定期轮岗。4企业货币资金管理制度设计方案4

17、.1岀纳岗位如何设宜出纳是会讣丄作的重要环节.涉及的是现金收付.银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人. 单位乃至国家的经济利益，匸作出了差错.就会造成不可挽回的损失。因此.明确出纳人员的职责和权限. 是做好出纳工作的起码条件。出纳的职能有：（1）收付职能。岀纳的最基木职能是收付职能。企业经营活 动少不了货物价款的收付、往來款项的收付.也少不了各种有价证券以及金融业务往來的办理c这些业务 往來的现金、票据和金融证券的收付和办理.以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之于.（2）反映职能。出纳要利用统一的货币计虽单位.通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种 明细分类账.对木

18、做位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所 需的完整.系统的经济信息。因此，反映职能是岀纳丄作的主要职能之一。（3）监督职能。出纳要对企 业的各种经济业务.持别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职 能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管.对银行存款和各种票据进行 管理.对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至宜接参与企业的方案评估、 投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。根据国家有关法律法规和出纳职业道德和职责合理设宜岀纳岗 位对企业意义重大。4.2现金管理1.库存现金限额

19、笫少.超过库存限额的现金是否十日送存银行。正确核定企业库存现金限额，并严格 按规定限额控制库存，库存现金限额应由银行和企业根据企业业务需婆协商确定一般以企业在一定时期内 实际需要支付的零星开支数额，以及零吿企业的找零需婆等为依据2企业必须严格执行库存现金限额. 超过限额部分必须在十天或次天上午由企业解交锲行以保证现金安全。具体计算可以按如下公式：库存现 金=前一个丿J的平均每天支付的数额（不含每丿J平均匸资数额）X限定天数。办理库存现金限额的一般程 序为：首先，填制现金库存限额申请批准书：然后.报送开户银行签署审査批准总见和核定数额。2.能用 现金支付的费用范此允许用现金支付的费用范畴有：1）

20、职工工资、津贴：2）个人劳务报酬；3）根 据国家规定办法给个人的文化艺术、科学技术等各种奖金：4）各种劳务保险、福利费川以及国家规定的对 个人的其他支出：5）向个人收购农副产品和其他物资的价款：6）出差人员必须随身携帶的差旅费：7）. 零星支出：8）,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3货币资金支付业务流程申请，审批.复 核，办理支付申请：柬位任何部门或个人用款时应十提前向审批人提交货币资金支付申请.并且在申 请书上注明款项的用途、预算、金额、支付方式等内容.一般好药同时附上有效的经济合同或于此相关的 证明文件5支付审批：审批人根据其职责.权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的

21、货币 资金支付申请，审批人应十拒绝批准。支付复核：按照规定.复核人应十对批准后的货币资金支付进行复 核，复核货币资金申请的支付范鬧、审批权限及程序是否正确，于续及相关爪证是否完备，金额汁算是否 准确，支付方式、支付爪位是否妥半等。复核人应匀认真复核支付申请书上注明的款项用途、金额、预算 和支付方式，并与经济合同或证明文件相互核对，以保证支付中请的合理性和合法性，同时认真复核审批 程序、审批权限是否正确、审批于续是否完备等。办理支付：出纳人员应、根据复核无误的支付申请.按 规定办理货币资金支付于续，及时登记现金和银行存款日记账。4.经办人员是否在现金收支原始凭证上签 字。签审凭证时，业务经办人员

22、在现金收支原始凭证上签字必要时填清业务内容、用途。部门负责人审 核签草c 5.作废的收款收据是否加盖''作废"字样。按照会计工作规范要求，作废的收款收据必须加盖''作 废"字样。6,出纳员是否在原始凭证上加盖''收/付讫"字样，是否有白条抵库现象。已付沱的凭证上应加盖 ''银行付吃"或''现金付i乞"图萃.以防止有人盗窃.篡改付款凭证以及重复报销行为。不得以''白条抵库 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。随时学握先进业务动态和库存余额。7,现金是否

23、存放在保险柜等 安全设施中。为充分保障现金的安全，现金必须及时存放在保险柜等安全设施中。8,出纳员是否负责凭证 編制及帐薄登记丄作。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责，管理现金的出纳人员不得兼管收入、 费用、债权.债务等账簿的登记工作.以及会讣稽核和会计档案保管工作。所以出纳不能登记现金和银行 存款的记账凭证.此类业务必须由会计人员登记！ 9.出纳员是否每日淸点库存现金与现金日记账结余额相 核对。出纳员必须每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对c 10.现金长短款如何处理。企业平时如 果发现现金长款或短缺.除了设法査明原伙I外.还应及时进行账务处理。出现现金短缺时，应按实际短缺 的金额.

24、借记''待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢"科目，贷记、'现金"科目：出现现金溢余.按实际 溢余的金额.借记、现金"科目，贷记、'待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢科目。按期盘点库存 现金并与现金帐相核对。12,丿J末是否有非记账人员核对现金日记账°丿J末非记账人员核对现金日记账十 分重婆，对企业现金安全起到很好的保障作用。4.3银行存款管理银行存款是抬企业存入银行或其他金融机构的货币资金.按照国家有关货币资金管理的有关规定，企 业在日常经营活动中所发生的各项款项的往來.出现金收支范圉可以使用现金结算方式以外，其他结算

25、款 项必须通过银行办埋转账结算°企业根据其业务需婆，设立银行存款账户.运动所开设账户进行存款、取 款以及其他答种收支转账业务61.采用的结算方式：银行汇票方式：收款单位应'”1将汇票.解吃通知和进账单送交银行根据银行退 回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证：付款爪位应在收到银行签发的银行汇票后，根抵：银行汇票 申请书（存根联）"編制付款凭证。商业汇票结算方式：商业汇票是由收款人或被背书人支付款项的票虬 签发商业汇票必须以真实的交易关系或债权债务为基础。银行木票结算方式：银行木票是抬由申请使用木 票的位将款项交给银行，由银行签发给申请爪位据以办理转账结算或智取现金的

26、票据。收款单位按规定 受理银行木票后，应将木票连同进账单送交锲行办埋转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联合 有关原始凭证編制收款凭证：付款单位在填送''银行木票申请书"并将款项交存银行，收到银行签发的银行 木票后，根据申请书存根联編制付款凭证。支票结算方式：支票时银行的存款人签发给收款人办理结算或 委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票结算方式是银行各开户讯位支取存款和办理同城结算普遍 采用的一种结算方式c其他结算方式还有：汇兑结算方式.委托收款结算方式、托收承付结算方式等。2, 经办人员必须在银行存款收支原始凭证上签字。3,转账支票和结算凭证应十连续編号

27、并按顺序使用。4 作废的转账凭证必须加盖"作废"字样。5,不得签发远期支票和空头支票。6,领用支票于续如何。锲行帐 号和支票不得出借给任何尬位和任何人。签发空白支票时必须严格登记，不得签发空头支票，领用支票要 办理于续.支票领出不得转让他人.并在5天内交回注销。支票填错.不得涂改，应加盖作废草以示作废, 丢失支票要立即向银行挂失。支票签发业务处理一般程序：业务部门将外魏位收款通知或自制付款凭证经 木部门审核后，送会计部门：会讣部门经审核后交出纳部门支付：出纳员签发支票并在支票登记簿上左海 记录：出纳部门和会汁部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账叙7,收付款项后

28、必须在 瓯始凭证上加盖''收吃"或''付吃"字样。8.财务专用瓠 签发支票印罩和财务负责人印帝应十分别保管不能 交由个人控制。9.财务部门必须安排专门人员复核记账凭证及所附的结算凭证和原始凭证。10,出纳员 应为根据经过复核的收付记账凭证逐笔登记银行存款日记账。11，会讣人员必须根据经过复核的收付记账 凭证登记相应明细账° 12,银行存款必须与银行对账讥逐笔核对。13.银行存款余额调节表是否由非出纳 员编制并核对。出纳员有职责在丿J末编制银行存款余额调节表.但是核对可以由非出纳员來实施。14,应 当由非记账人员定期核对锲行存款日记及存款明细账总账。4.4其他货币资金管理1.外阜存款.是指企业到外地进行临时或零星采购时.汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将 款项委托半地银行汇往采购地开立专户时徐填写汇款委托书，加盖''采购资金"字样。2,银行汇票存款， 是抬企业为取得宦行汇票按规定存入银