第12章 生产循环审计_第1页
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文档简介

1、本章概要本章概要 1.1.生产循环的特性生产循环的特性 2.2.生产循环内部控制及测试生产循环内部控制及测试 3.3.存货成本的审计存货成本的审计 4.4.存货的监盘存货的监盘 5.5.应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计 6.6.其他相关账户的审计其他相关账户的审计 由于原材料的取得和记录在采购与付款循环已做讲解，由于原材料的取得和记录在采购与付款循环已做讲解，装运产成品和记录收入、成本则在销售与收款循环进行了装运产成品和记录收入、成本则在销售与收款循环进行了讲解。因此，本节省略存货的内部控制的介绍。讲解。因此，本节省略存货的内部控制的介绍。 内部控制目标：内部控制目标： 生产业务是根据管理层一

2、般或特定的授生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的权进行的(发生发生) 内部控制目标：内部控制目标： 记录的成本为实际发生的而非虚构的记录的成本为实际发生的而非虚构的(发发生生) 内部控制目标：内部控制目标：所有耗费和物化劳动均已反映在成本中所有耗费和物化劳动均已反映在成本中 (完完整性整性)内部控制目标：内部控制目标：成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户于适当的账户(发生，完整性、准确性、计价和分摊发生，完整性、准确性、计价和分摊，截止，截止) 内部控制目标：内部控制目标： 对存货实施保护措施，保管人员与记录、对存货实施保护措施

3、，保管人员与记录、批准人员相互独立批准人员相互独立 (完完整整性性) 内部控制目标：内部控制目标：账面存货与实际存货定期校对相符账面存货与实际存货定期校对相符(存在、存在、完整性、计价和分摊完整性、计价和分摊)表 154 存货计价审计表 购入 发出 余额 日期 品名及规格 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1计价方法说明： 2情况说明及审计结论： 客户客户的存货盘点是一项控制活动。因此，审计师的存货监盘的存货盘点是一项控制活动。因此，审计师的存货监盘可以理解为确定可以理解为确定客户客户的存货盘点控制能否合理确定存货的的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。同时，审计师通过检查存货的数量和状况，数量和状况。同时，审计师通过检查存货的数量和状况，又能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据

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