第4章国内票据结算实务(出纳实务)

1、第 4 章国内票据结算实务国内票据结算实务4.1 支票结算方式及核算支票结算方式及核算4.1.1支票概述支票概述2、支票的有关规定、支票的有关规定 （1）企业领购的规定）企业领购的规定 1）填写支票领购单、购买凭证收费单）填写支票领购单、购买凭证收费单 2）第二联加盖银行预留印鉴）第二联加盖银行预留印鉴 （2）支票的使用范围）支票的使用范围 以前以前：单位和个人在同一票据交换区域的：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。各种款项结算，均可使用支票。 2007年年6月月25日起，支票可以全国通用。日起，支票可以全国通用。 异地开立上限为异地开立上限为50万元，同时在票面右下万

2、元，同时在票面右下方必须记载方必须记载12位银行机构代码。位银行机构代码。 收款时间收款时间：23小时；小时；3个工作日内个工作日内 （3）支票的有效期：）支票的有效期： 出票日起出票日起10日日 （4）支票的书写和加盖印鉴）支票的书写和加盖印鉴 签发支票签发支票碳素墨水碳素墨水/墨汁，专用打印机墨汁，专用打印机打印打印 支票由支票由出纳出纳填写，填写，会计机构负责人会计机构负责人审核并审核并加盖印鉴加盖印鉴（5）背书的规定）背书的规定 背书背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。章的票据行为。 1）收款人持用于支取现金的支票提示付款时，）

3、收款人持用于支取现金的支票提示付款时， 2）持票人委托开户银行收款时）持票人委托开户银行收款时 做委托收款背书，要记载做委托收款背书，要记载“委托收款委托收款”字样字样 3）出票人委托开户银行付款）出票人委托开户银行付款 直接开支票和进账单，直接开支票和进账单，不需要背书不需要背书。 4）背书转让）背书转让 背书转让的支票，背书应当连续，不、但用背书转让的支票，背书应当连续，不、但用于支取现金的支票不得背书转让。于支取现金的支票不得背书转让。（6）支票的处罚规定）支票的处罚规定 例：假如广发公司账户内只有例：假如广发公司账户内只有10000元，却签发元，却签发了了1张张15000元的支票，可以

4、吗？元的支票，可以吗？ 不可以签发空头支票！不可以签发空头支票！ 需要缴纳多少罚款，需支付多少赔偿金？需要缴纳多少罚款，需支付多少赔偿金？ （！）出票人签发空头支票、签发与其预（！）出票人签发空头支票、签发与其预留银行印鉴不符的支票、签发支付密码错误的留银行印鉴不符的支票、签发支付密码错误的支票，银行予以退票，并支票，银行予以退票，并按票面金额处以按票面金额处以5% 但但不低于不低于1000元的罚款；元的罚款； 持票人有权要求出票人赔偿支票金额持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿的赔偿金金（7）支票的挂失）支票的挂失 出纳员交给出差的小李一张未填明金额和收款人的支票，出纳员交给出差的小李

5、一张未填明金额和收款人的支票，小李在出差途中丢失支票，出纳员赶紧到银行挂失支付，小李在出差途中丢失支票，出纳员赶紧到银行挂失支付，银行会受理吗？银行会受理吗？ 失票人挂失时填写的挂失止付通知书必须将事项记载失票人挂失时填写的挂失止付通知书必须将事项记载完整，否则银行不予受理完整，否则银行不予受理。（。（P45)3、支票的管理、支票的管理 1）支票、预留银行印鉴和支票密码单应分别专）支票、预留银行印鉴和支票密码单应分别专人保管。人保管。 2）建立健全支票领用和收受支票的审查制度。）建立健全支票领用和收受支票的审查制度。 3）为防止签发空头支票，签发之前，出纳员查）为防止签发空头支票，签发之前，出

6、纳员查明银行存款余额。明银行存款余额。 4）存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票）存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。交回银行注销。 5）支票遗失时应当立即办理挂失止付或请求银）支票遗失时应当立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。行和收款单位协助防范。4.1.2 支票结算的业务流程支票结算的业务流程 1、贷记支票的业务流程、贷记支票的业务流程2、借记支票的业务流程、借记支票的业务流程4.1.3 支票结算业务的账务处理支票结算业务的账务处理 1、支票签发的账务处理、支票签发的账务处理 【业务资料】【业务资料】 2008年年6月月2日，北京市中环电器公司财务部门开日，北京

7、市中环电器公司财务部门开出现金支票出现金支票1张，提取现金张，提取现金5800元作为备用金元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号，现金支票号XII3573256）。）。 【相关岗位】【相关岗位】 出纳、总账报表会计、财务负责人出纳、总账报表会计、财务负责人 【业务办理】【业务办理】 （1）出纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务交财务部长审核签字。部长审核签字。 【相关岗位】【相关岗位】 出纳、总账报表会计、财务负责人出纳、总账报表会计、财务负责人 【业务办理】【业务办理】 （1）出

8、纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务交财务部长审核签字。部长审核签字。（2 2）出纳）出纳填写填写“现金支票及存根现金支票及存根”，财务负责人在，财务负责人在“现金支票正联现金支票正联”加加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。（3 3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4 4）出纳员将出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。传给总账报表会计填制记账凭证。2、支票收受的账务处理、支票收受的账

9、务处理 企业收受支票时要进行审查：企业收受支票时要进行审查： 收款人是否为本企业收款人是否为本企业 支票是否在提示付款期内支票是否在提示付款期内 支票必须记载的事项是否齐全支票必须记载的事项是否齐全 支票的大小写金额是否一致支票的大小写金额是否一致 出票人签章是否符合规定出票人签章是否符合规定 背书是否连续背书是否连续 （1）借记支票收受的账务处理（）借记支票收受的账务处理（P49） （2）贷记支票收受的账务处理（）贷记支票收受的账务处理（P49）4.2 银行汇票结算方式及核算银行汇票结算方式及核算 4.2.1银行汇票概述银行汇票概述 1、银行汇票的概念、银行汇票的概念 银行汇票是银行汇票是出票银行出票银行签发的，由其在见票时按照签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收实际结算金额无条件支付给收 款人或持票人的款人或持票人的票据。票据。 适用于适用于异地异地结算。结算。 银行汇票可以用于转账，注明银行汇票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银字样的银行汇票也可以用于支取现金。行汇票也可以用于支取现金。2、银行汇票的有关规定、银行汇票的有关规定 （1）申请）申请 银行汇票的签发和解付，只能由参加银行汇票的签发和解付，只能由参加“全国联行往全国联行往来来”的银行机构办理。的银行机