第1章审计概论

1、本章概要本章概要 1.1.审计产生的原因审计产生的原因 2. 2.审计的定义审计的定义 3. 3.审计的分类审计的分类 4. 4.审计职业组织审计职业组织 5. 5.注册会计师职业注册会计师职业 6. 6.审计职业的业务范围审计职业的业务范围 （1）美国会计学会（美国会计学会（AAA）：“为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价与这种认定有关的证据，并将结果传达给利益相关者的系统过程。” （2）国际会计师联合会（国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计与鉴证准则理事下设的国际审计与鉴证准则理事会（会（IAASB）：）：“财务报表审计的目标是，使审计师能够

2、对会计报表是否在所有重要方面按照适用的财务报告框架编制发表意见。” （3）中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例：“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。” （4）国际内部审计师协会（国际内部审计师协会（IIA）在在1999年月批准了内部审计的年月批准了内部审计的新定义：新定义：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织运作，它通过系统化和规范化的方法评价和改进风险管理、控制和高层管理过程，帮助组织实现其目标。” 对经济事项进行

3、系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策提供所需的财务信息。为了提供相关的信息，会计人员必须提供所需的财务信息。为了提供相关的信息，会计人员必须全面掌握列报会计信息应遵循的原则和规则。全面掌握列报会计信息应遵循的原则和规则。 在审计在审计会计数据时，审计人员应关注所记录的信息是否恰当会计数据时，审计人员应关注所记录的信息是否恰当地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全面掌握会计准则。面掌握会计准则。 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据除了懂会计之外，审计人员还必须

4、拥有收集和解释审计证据的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型，在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型，评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。政府审计（国家审计）政府审计（国家审计）注册会计师审计（民间审计）注册会计师审计（民间审计）内部审计（部门、单位）内部审计（部门、单位）账项基础审计账项基础审计制度基础审计制度基础审计风险导向审计风险导向审计财务报表审计财务报表审计经营审计经营审计合规审计合规审计 （四）政府审计按内容和目

5、的分类（四）政府审计按内容和目的分类财政财务审计财政财务审计绩效审计绩效审计经济责任审计经济责任审计（三）按方法分类（三）按方法分类( (二）按目的和内容分类二）按目的和内容分类 20062006年年合伙法合伙法的修订对会计师事务所组织形式的影响的修订对会计师事务所组织形式的影响 中华人民共和国合伙企业法中华人民共和国合伙企业法由全国第十届人大常务委员会由全国第十届人大常务委员会于于20062006年年8 8月月2727日修订通过，自日修订通过，自20072007年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。 新版合伙法规定，合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。新版合伙法规定，合伙企业分为普通合

6、伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任；有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合连带责任；有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。至此，资额为限对合伙企业债务承担责任。至此，“特殊的普通合伙企特殊的普通合伙企业业”有限责任合伙作为一种新的组织形式正式载入有限责任合伙作为一种新的组织形式正式载入合伙企业合伙企业法法。 业内人士认

7、为其最大的意义在于业内人士认为其最大的意义在于，将使得我国注册会计师行业将使得我国注册会计师行业在组织形式上与国际同行全面接轨。在组织形式上与国际同行全面接轨。 助理人员（助理人员（junior，Assistant）02年年执行大部分详细的审计工作执行大部分详细的审计工作项目经理或主管项目经理或主管审计师审计师（senior，In-charge Auditor）25年年协调并负责外勤工作，对助理人员进行复核协调并负责外勤工作，对助理人员进行复核和督导和督导高级经理与督导高级经理与督导（manager ，Supervisors）5-10年年对整个审计工作进行管理，制定项目计划、对整个审计工作进行

8、管理，制定项目计划、复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。一个高级经理人员可能同时负责一个以上的一个高级经理人员可能同时负责一个以上的业务业务合伙人合伙人（partner）10年以上年以上复核整个审计工作，参与制定重要的审计决复核整个审计工作，参与制定重要的审计决策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审计工作和为客户提供的服务承担最终责任计工作和为客户提供的服务承担最终责任 （一）审计业务（一）审计业务 1 1审查企业财务报表，出具审计报告（哪些公司？哪些审查企业财务报表，出具审计报告（哪些公司？哪些报表报表? ?） 2

9、 2验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告； 3 3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告；报告； 4 4法律、行政法规规定的其他审计业务。法律、行政法规规定的其他审计业务。 （二）审阅业务（二）审阅业务 （三）其他鉴证业务（三）其他鉴证业务 （四）相关服务（四）相关服务 监督管理 财务报告财务报告年度年度会计会计审计审计财务成本财务成本管理管理经济法经济法税法税法公司战公司战略与风略与风险管理险管理200716538人，12.66%；8083人，13.95%13466人，18.41%20636人，17.09%11249

10、人，11.08%200814502人，10.79%；9281人，15.06%9579人，15.26%20034人，17.98%16498人，13.56%2009 （见下页）201016.56%14.42% 17.05% 18.62%15.40% 15.86%上海（全科合格上海（全科合格6人）人）广西广西广东惠州广东惠州科目科目旧制度旧制度12427人次人次新制度新制度30487人次人次旧制度旧制度566人次人次新制度新制度3398人次人次旧制度旧制度167人次人次新制度新制度379人次人次会计会计40.555%24.56%32.12%13.42%50%16%审计审计55.63%27.25%54

11、.87%11.38%61%15%财务成本管理财务成本管理42.88%21.24%18.9%6.52%32%9%经济法经济法59%33.99%47.83%13.4%39%21%税法税法68.71%25.89%68.66%12.66%74%13%公司战略与风险管理公司战略与风险管理29.08%11.92%6%郎咸平：中国百年股市教训郎咸平：中国百年股市教训 为民创富需要责任与良心为民创富需要责任与良心 http:/ 人有了知识，就会具备各种分析能力，人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说古人说“书中自有黄金屋。书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；培养逻辑思维