第十章财务报表_基础会计学

1、 第十章第十章 财务报表财务报表资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账第第1 1节节 财务报表的意义与种类财务报表的意义与种类 1. 1.财务报表的含义 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； 反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 2. 2.财务报表的意义 3. 3.财务报表的种类 （1）按反映资金运动的性质分 静

2、态报表 动态报表 （2）按编报时间分 月报 季报 半年报 年报 （3）按空间范围分 个别会计报表 合并会计报表 （4）按报送对象分 外部报表 内部报表中期财务报表 4. 4.财务报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时清晰明了清晰明了数字真实数字真实内容完整内容完整.5.财务报表组成（四表一注）（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益变动表（5）附注 第第2 2节节 资产负债表的编制资产负债表的编制 1.资产负债表的含义 反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。 2.2.资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其

3、结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 3.3.资产负债表的结构和内容 （1）结构 报告式和账户式我国一般企业采用账户式的资产负债表 （2）理论基础 会计恒等式 （3）具体格式 例题：下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（ ）A 一年内到期的非流动资产B 应收账款C 预付账款D 预收账款答案：ABC例题：下列应在资产负债表右方填列的项目是（ ）A 应收账款 B 预付款项C 应付账款 D 预收款项答案：CD例题：下列各项中，属于非流动负债的有（）A 应付债券 B 应付股利C 专项应付款 D 长期应付款答案：ACD例题：关于资产负债

4、表的格式，下列各项表述中不正确的是（ ）A 我国企业的资产负债表采用报告式结构B 资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列C 资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列D 资产负债表的平衡等式是：“资产=负债+所有者权益”答案：A 4.4.资产负债表的编制方法（总账或明细账余额） （1 1）基本编制方法）基本编制方法 年初余额 期末余额 （2）资产负债表中）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“交易性金融资产”等。 2）根据总账账户期末余额减去其备抵账户填列。

5、如“固定资产”、“应收账款”等。 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“长期待摊费用”“待处理流动资产净损失 ”等。 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。总结：应收账款项目=两收明细借余应付账款项目=两付明细贷余预收账款项目=两收明细贷余预付账款项目=两付明细借余例题：某企业2007年12月31日结账后：“应收账款账户”总账借方余额为450000元“应收账款A公司”账户借方余额为500000元“应收账

6、款B公司”账户贷方余额为50000元“预收账款”账户总账贷方余额为300000元“预收账款C公司”账户贷方余额为320000元“预收账款D公司”账户借方余额为20000元答案：应收账款项目的金额=500000+20000=520000元6）综合运用上述方法分析填列“存货”项目=原材料+周转材料+在途物资（材料采购）+委托加工物资+生产成本+库存商品+发出商品期末余额分析数汇总，再减去“存货跌价准备”后的净额例题：资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（ ）A 应收账款 B 交易性金融资产C 应付账款 D 存货答案：AC例题：“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产

7、负债表（）项目内填列A 预付账款 B 应付账款C 应收账款 D 预收账款答案：C例题：兴盛公司2012年底有关账户的期末余额如表所示：兴盛公司全部总账及有关明细账余额表 2012年12月31日 单位：元总账科目总账科目明细科目明细科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额总账科目总账科目明细科目明细科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金1000短期借款短期借款80000银行存款银行存款722200应付账款应付账款短期投资短期投资36000A公司公司8000应收账款应收账款B公司公司800000甲公司甲公司200000预收账款预收账款乙公司乙公司2000A单位单位60000预付账款预付账

8、款B单位单位100000甲单位甲单位50000其他应付款其他应付款乙单位乙单位10000E公司公司800其他应收款其他应收款F公司公司50000丙公司丙公司9000应付职工薪酬应付职工薪酬177916丁公司丁公司400应付职工薪酬应付职工薪酬50000原材料原材料670000应交税费应交税费100000生产成本生产成本400000应付股利应付股利70484库存商品库存商品158800预提费用预提费用1700待摊费用待摊费用1200长期借款长期借款120000长期股权投资长期股权投资250000实收资本实收资本5500000固定资产固定资产4716000资本公积资本公积200000累计折旧累计折

9、旧210000盈余公积盈余公积67785无形资产无形资产450000利润分配利润分配未分配利润未分配利润442715长期待摊费用长期待摊费用250000资产负债表编制单位：兴盛公司 2012年12月31日 单位：元资产资产年初数年初数（略）（略）期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数（略）年初数（略）期末数期末数流动资产流动负债 货币资金723200 短期借款80000 交易性金融资产36000 交易性金融负债0 应收票据0 应付票据0 应收股利0 应付账款850000 应收账款300000 预收账款62000 预付账款18000 应付职工薪酬227916 其他应收款9800 应付

10、股利70484 存货1228800 应交税费100000 待摊费用1200 其他应交款0 其他流动资产0 其他应付款50400 流动资产合计2317000 预提费用1700资产资产年初数年初数（略）（略）期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数（略）年初数（略）期末数期末数长期投资其他流动负债0 可供出售金融资产0 流动负债合计1442500 持有至到期投资0长期负债 长期股权投资250000 长期借款120000 长期投资合计250000 应付债券0固定资产 长期应付款0 投资性房地产0 长期负债合计120000 固定资产原价4716000预计负债0 减：累计折旧210000递延所

11、得税负债0 固定资产净值4506000 负债合计1562500 在建工程0所有者权益 固定资产合计4506000 实收资本5500000无形资产及其他资产 资本公积200000 生产性生物资产0 盈余公积67785 无形资产450000 未分配利润442715长期待摊费用250000 所有者权益合计6210500递延所得税资产0其他长期资产0无形资产及其他资产合计700000资产合计77730007773000 第第3 3节节 利润表的编制利润表的编制1.1.利润表的含义 综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。2.2.利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。

12、用以分析企业的盈利能力。 常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表 单步式利润表便于理解，但不能反映利润的形成过程。 我国采用多步式 3.利润表的结构和内容利润表的结构和内容利润表的内容利润表的内容（一）构成营业利润的各项要素营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出（三）净利润净利润=利润总额所得税例题：与计算营业利润有关的项目是（ ）A 管理费用 B 营业外收支净额C 所得税费用 D 利润总额答案：A例题：利润总额是指营业收入加上投资收

13、益、营业外收入，减去营业外支出后的总金额。（ ）答案： 4.利润表的编制方法利润表的编制方法利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。利润表中的各项目，主要根据各损益类账户的发生额填列。 例题：正保公司2008年损益类账户发生额资料项目项目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入12861其他业务收入584投资收益875营业外收入651主营业务成本9375销售费用891销售税金及附加656其他业务成本420管理费用1082财务费用418营业外支出349所得税费用445合计1363614971利润表编制单位：正保公司 2008年 单位：元项目项目本期金额本期金额上期金上期金额

14、额一、营业收入13445略减：营业成本9795 营业税金及附加656销售费用891管理费用1082财务费用418资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）0投资收益（损失以“”号填列）875其中：对联营企业和合营企业的投资收益项目项目本期金额本期金额上期金上期金额额二、营业利润（亏损以“”号填列）1478略加：营业外收入651减：营业外支出349其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）1780减：所得税费用445四、净利润（净亏损以“”号填列）1335五、每股收益：略（一）基本每股收益略（二）稀释每股收益略例题：某企业本年利润表各项目发生额如下：“营业收入”为68万元，“营业成本”为32万元，“管理费用”为10万元，“销售费用”2万元，“财务费用”3万元，“营业外收入”5万元，则企业的利润总额为（ ）万元 A 36 B 22 C 26 D 68答案：C例题：利润表的特点是（ ）A 根据损益账户的本期发生额编制B 根据相关账户的期末余额编制C 属于静态报表D 属于动态报表答案：AD 第第4 4节节 利润分配表的编制利润分配表的编制1.1.利润分配表的含义 反映企业在一定期间