会计学基础-18账簿的意义与种类、设置和登记

1、2022年6月10日星期五会计学基础第18讲 账簿的意义与种类 设置和登记课程回顾1/322022年6月10日星期五教学内容账簿的意义与种类2/322022年6月10日星期五账簿的设置和登记了解账簿的概念，理解账簿与账户的关系，理解设置会计账簿的意义了解各种账分类教学目标理解账簿设置原则，掌握账簿基本内容掌握各种账簿设置与登记方法3/322022年6月10日星期五会计账簿的概念与作用4/322022年6月10日星期五 会计账簿会计账簿（简称账簿或账册）（简称账簿或账册）是指由一定格式的是指由一定格式的账页账页所组成，所组成，以会计凭证为依据，用来全面、以会计凭证为依据，用来全面、系统、序时、分

2、类地系统、序时、分类地记录记录各项各项经济经济业务业务的的簿籍簿籍。 会计核算的一种专门方法会计核算的一种专门方法 编制财务报表的基础编制财务报表的基础 连接会计凭证与财务报表的连接会计凭证与财务报表的中间环节中间环节经济经济业务业务原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证会计会计账簿账簿填制填制登记登记记录记录编制编制会计会计报表报表账簿与账户（账页）5/322022年6月10日星期五账户存在于账簿之中，账户是在账簿中按规定的会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，

3、账簿与账户的关系是形式和内容的关系。设置会计账簿的意义6/322022年6月10日星期五账账 簿簿A A可以为经济管可以为经济管理提供连续、理提供连续、系统、完整的系统、完整的会计信息会计信息 经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B可以考核和监可以考核和监督提供依据督提供依据C C 会计报表的主会计报表的主要资料来源要资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度应收、应应收、应付票据登付票据登记簿记簿专门用来记录某专门用来记录某一类经济业务发一类经济业务发生情况的日记账。生情况的日记账。会计账簿的种类（一）7/322022年6月10日星期五按其用途不同按其用

4、途不同会计会计账簿账簿序时账簿序时账簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账提示提示 在我国在我国大多数单位，序大多数单位，序时账一般只设置时账一般只设置现金日记账现金日记账和和银银行存款日记账行存款日记账。把全部经济业务把全部经济业务的会计分录都按的会计分录都按照时间顺序记录照时间顺序记录的账簿，又称为的账簿，又称为“分录簿分录簿”。 设置普通日记账的单位，不再填制记账凭证。设置普通日记账的单位，不再填制记账凭证。现金日记账现金日记账银行存款日银行存款日记账记账指对全部经济业务按照会计指对全部经济业务按照

5、会计要素的具体类别而设置的分要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。类账户进行登记的账簿。总总 账账明明 细细 账账按照总分类账户设按照总分类账户设置和分类登记经济置和分类登记经济业务的是总分类账业务的是总分类账簿，简称总账簿，简称总账按照明细分类账户设按照明细分类账户设置和分类登记经济业置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，务的是明细分类账簿，简称明细账简称明细账又称辅助账簿，指对某些在序时又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。业务进行补充登记时使用的账簿

6、。租入固定资租入固定资产登记簿产登记簿会计账簿的种类（二）8/322022年6月10日星期五 账页格式账页格式两栏式两栏式只有只有借方借方和和贷方贷方两个基本金额栏两个基本金额栏目的账簿。目的账簿。普通日记账普通日记账和和转转账日记账账日记账一般采一般采用两栏式。用两栏式。设有设有借方借方、贷方贷方和和余额余额三个基本三个基本栏目的账簿。栏目的账簿。适用于各种适用于各种日记日记账账、总分类账总分类账以以及及资本资本、债权债权、债务债务明细账明细账等。等。账簿的两个基本账簿的两个基本栏目借方和贷方栏目借方和贷方按需要分设按需要分设若干若干专栏专栏的账簿。的账簿。适用于适用于收入收入、成成本本、费

7、用费用等等明细明细账账。账簿的借方、贷方和账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在余额三个栏目内，在每个栏目下增设每个栏目下增设数量数量、单价单价和和金额金额三小栏，三小栏，用以反映财产物资的用以反映财产物资的实物数量和价值量的实物数量和价值量的账簿。账簿。它适用于它适用于原材料原材料、库库存商品存商品等等存货存货明细账明细账。 三栏式三栏式多栏式多栏式数量数量金额式金额式会计账簿的种类（三）9/322022年6月10日星期五卡片箱卡片箱按其外表形式不同按其外表形式不同会计会计账簿账簿订本账订本账卡片账卡片账活页账活页账固定资产固定资产明细账明细账明细账明细账会计账簿的基本内容10/322022年

8、6月10日星期五扉扉 页页 填写填写“账簿启用及经账簿启用及经管人员一览表管人员一览表 ”或或“账户目账户目录录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用格式不一，用以记录具体经济业务以记录具体经济业务内容内容封封 面面 主要标明账簿名称、记主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度账单位名称和会计年度 封封 底底 一般没有具体一般没有具体内容，内容，起保护账页起保护账页的作用的作用账页11/322022年6月10日星期五 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。账簿设置原则12/322022年6月10日星期五Diagram 2D

9、iagram3满满足需要足需要组织严组织严密密简单实简单实用用Diagram 2Diagram 3 1 3 2日记账的设置与登记方法13/322022年6月10日星期五序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账日记总账日记总账两栏式两栏式三栏式三栏式多栏式多栏式订本式订本式逐日逐笔逐日逐笔 登记登记现金日记账的设置与登记现金日记账的格式现金日记账的格式现金日记账现金日记账用来核算和监督用来核算和监督库存现金每日的库存现金每日的收入、支出和收入、支出和结余情况的账簿。结余情况的账簿。 格式格式三栏式三栏式多栏式多栏式14/322022

10、年6月10日星期五现金日记账的设置与登记登记登记人员人员登记登记依据依据登记登记方法方法出纳人员出纳人员现金收款凭证现金收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证按经济业务发生的时间先后按经济业务发生的时间先后顺序顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记现金日记账的登记方法现金日记账的登记方法15/322022年6月10日星期五现金日记账的设置与登记20161 1 上年结转上年结转1 0 0 0 0 0 0 11 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0 1 现付现付1 张强出差预借款张强出差预借款 其他应收款其他应收款2 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0

11、 1 本日合计本日合计1 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 31 现收现收1 报销差旅费，退回多余预借款报销差旅费，退回多余预借款 其他应收款其他应收款2 0 0 0 01 8 2 0 0 0 0 31 本日合计本日合计2 0 0 0 01 8 2 0 0 0 0 31 本月合计本月合计1 0 2 0 0 0 02 0 0 0 0 01 8 2 0 0 0 0提取现金提取现金银付银付1银行存款银行存款日清日清月结月结过账过账16/322022年6月10日星期五银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式用来核算和监督银行存款每日的用来

12、核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款银行存款日记账日记账格式：三栏式格式：三栏式17/322022年6月10日星期五银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据登记方法登记方法按经济业务发生的时间先后顺序按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记银行存款收款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证18/322022年6月10日星期五普通日记账的设置与登记 普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记

13、账。 格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。19/322022年6月10日星期五总分类账的设置与登记 总分类账（总分类账（General LedgerGeneral Ledger）是指按照总分类账户分类）是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，登记以提供总括核算资料的账簿， 格式：三栏式、多栏式，一般采用三栏式。格式：三栏式、多栏式，一般采用三栏式。总分类账的登记取决于账务处理程序。总分类账的登记取决于账务处理程序。登记方法登记方法可以可以直接根据直接根据记账凭证记账凭证逐笔登记逐笔登记可以可以根据根据科科目汇总表目汇总表或或汇总记账汇总记账凭证凭证等登记等登记逐逐笔笔登登

14、记记汇汇总总登登记记20/322022年6月10日星期五总分类账的设置与登记：原材料原材料21/322022年6月10日星期五明细分类账的设置与登记明细分类账的格式明细分类账的格式明细分类账明细分类账根据二级账户或根据二级账户或明细账户开设明细账户开设账页，分类、连续账页，分类、连续登记经济业务事项登记经济业务事项以提供明细核算以提供明细核算资料的账簿资料的账簿 格式格式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式横线登记式横线登记式22/322022年6月10日星期五明细分类账的设置与登记三栏式明细分类账三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同，格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用

15、：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款应收账款”、“应付应付账款账款”、“短期借款短期借款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等明细分类账。等明细分类账。 23/322022年6月10日星期五明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要，格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记

16、和反映。分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分按照明细分类账登记类账登记经济业务经济业务的不同的不同贷方贷方多栏式多栏式借贷借贷多栏式多栏式借方借方多栏式多栏式按照借方科目设置若干按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细有关专栏内登记的明细分类账。分类账。适用于：借方需要设置多个明细科目适用于：借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如或明细项目的账户，如“生产成本生产成本”、“管理费用管理费用”、“制造费用制造费用”、“财务财务费用费用”、“其他业务成本其他业务成本”、“营业外支出营业外支出”等等账户的明细分

17、类核算。账户的明细分类核算。按照贷方科目按照贷方科目设置若干个专设置若干个专栏，用蓝字登栏，用蓝字登记，借方发生记，借方发生额则用红字在额则用红字在有关专栏内登有关专栏内登记记适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业主营业务收入务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等账户的明细分类核等账户的明细分类核算。算。按照借方和贷方科按照借方和贷方科目分别设置若干个目分别设置若干个专栏进行登记专栏进行登记适用于借方和贷方都需要设置多个适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如明细科目或明细项目

18、的账户，如“本年利润本年利润”、“应交税费应交应交税费应交增值税增值税”等账户的明细分类核算等账户的明细分类核算 。24/322022年6月10日星期五明细分类账的设置与登记格式：格式：账页分为账页分为“收入收入”、“发出发出”和和“结存结存”三大栏，在每栏三大栏，在每栏内又分设内又分设“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三小栏。三小栏。适用：适用：既要进行金额核算又既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如要进行数量核算的账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”等各种财等各种财产物资的明细分类核算。产物资的明细分类核算。数量金额式明细分类账数量金额式

19、明细分类账25/322022年6月10日星期五明细分类账的设置与登记横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账 适用：适用：登记登记材料采购业务、材料采购业务、应收票据和一次性应收票据和一次性备用金业务等。如备用金业务等。如“材料采购材料采购”、“其他应其他应收款收款”等账户的明细分类账。等账户的明细分类账。 方法：方法：将每一相关将每一相关的业务登记在同一的业务登记在同一横行内，从而可依据横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记每一行各个栏目的登记是否齐全来判断是否齐全来判断该项业务的完成该项业务的完成及变动情况。及变动情况。26/322022年6月10日星期五明细分类账的设置与登记固定资产、债

20、权和债务等明细分类账应逐笔登固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；记； 种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。汇总登记，也可以定期汇总登记。登记登记方法方法依据依据记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证逐日逐日逐笔逐笔或或定期汇总定期汇总登记登记27/322022年6月10日星期五总分类账与明细分类账平行登记 总分类账户与其所属的明细分类账户的平

21、行登记是指对总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。依据依据相同相同方向方向相同相同期间期间相同相同金额金额相等相等 登记要点：登记要点：对发生的经对发生的经济业务，都济业务，都要依据同样要依据同样的原始凭证的原始凭证或者记账凭或者记账凭证，既登记证，既登记有关总分类有关总分类账户，又登账户，又登记其所属明记其所属明细分类账户细分类账户将经济业务将经济业务记入总分类记入总分类账和其所属账和其所属明细分类账明细分类账时，记账方时，记账方向必须相同向必须相同对每项经济业对每项经济业务在记入总分务在记入总分类账户和其所类账户和其所属明细分类账属明细分类账户过程中，可户过程中，可以有先有后，以有先有后，但必须在同一但必须在同一会计期间全部会计期间全部登记入账登记入账对每项经济对每项经济业务记入总业务记入总分类账户的分类账户的金额，应与金额，应与记入其所属记入其所属明细分类账明细分类账户的金额户的金额(或或金额合计金额合计)相相等等28/322022年6月10日星期五总分类账与明细分类账平行登记月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应