第9章财政监督

1、1第九章第九章 财政监督财政监督第一节第一节 概述概述 一、财政监督的概念一、财政监督的概念 各类财政监督主体依据相关法律、法规的各类财政监督主体依据相关法律、法规的规定，对财政运行全过程的合法性和有效规定，对财政运行全过程的合法性和有效性实施的全方位监察和督导。性实施的全方位监察和督导。 1 1、财政监督是依法进行的监督；、财政监督是依法进行的监督； 2 2、是对财政运行全过程的监督；、是对财政运行全过程的监督； 3 3、是全方位的监督。、是全方位的监督。2 二、财政监督的基本要素二、财政监督的基本要素 1 1、主体：、主体：本质应是社会公众。但具体的监督本质应是社会公众。但具体的监督机构指

2、国家立法机关、司法机关、政府相关机构指国家立法机关、司法机关、政府相关机构和各类社会组织。机构和各类社会组织。 2 2、客体：、客体：财政监督的对象。财政监督的对象。 狭义的指各级政府财税部门；广义的还包含狭义的指各级政府财税部门；广义的还包含财务收支列入政府预算的政府非财政部门、财务收支列入政府预算的政府非财政部门、社会团体和企事业单位。社会团体和企事业单位。 3 3、财政监督的依据、财政监督的依据 国家颁布的相关法律、法规和规章等。国家颁布的相关法律、法规和规章等。3 三、财政监督的必要性三、财政监督的必要性 1 1、市场经济中资源高效合理配置客观要求；、市场经济中资源高效合理配置客观要求

3、； 2 2、市场经济法制化的内在要求；、市场经济法制化的内在要求； 3 3、市场经济中实现政府理财目标的现实要求、市场经济中实现政府理财目标的现实要求 4 4、市场经济中强化财政职能的必然要求。、市场经济中强化财政职能的必然要求。 四、财政监督的原则四、财政监督的原则 1 1、依法监督原则；、依法监督原则； 2 2、以事实为依据的原则、以事实为依据的原则 3 3、监督与服务相结合的原则、监督与服务相结合的原则4 4 4、专业监督与群众监督相结合原则；、专业监督与群众监督相结合原则； 5 5、一般监督与重点监督相结合的原则、一般监督与重点监督相结合的原则 一般监督通过对书面报告和统计资料的综合分

4、析对一般监督通过对书面报告和统计资料的综合分析对比，判别存在的问题是由何造成的，针对普遍存在比，判别存在的问题是由何造成的，针对普遍存在的问题，采取有效措施予以纠正。在一般监督基础的问题，采取有效措施予以纠正。在一般监督基础上，抓住影响全局的问题，提出切实可行的办法，上，抓住影响全局的问题，提出切实可行的办法，这是重点监督。这是重点监督。 一般监督解决的是财政监督的广度问题；而重点监一般监督解决的是财政监督的广度问题；而重点监督解决的是财政监督的深度问题。督解决的是财政监督的深度问题。 6 6、道德教育和法纪制裁相结合原则、道德教育和法纪制裁相结合原则5第二节第二节 财政监督的方法与内容财政监

5、督的方法与内容 一、财政监督的方法一、财政监督的方法 （一）事前、事中与事后监督（一）事前、事中与事后监督 1 1、事前监督：对预算编制、审核和批准的、事前监督：对预算编制、审核和批准的过程进行的监督。是损失最小、效益最大过程进行的监督。是损失最小、效益最大的监督。的监督。 2 2、事中监督：对预算执行过程中的监督。、事中监督：对预算执行过程中的监督。 3 3、事后监督：对预算执行结果所进行的一、事后监督：对预算执行结果所进行的一种定期和不定期的检查分析。种定期和不定期的检查分析。6 （二）日常监督、专项监督和个案监督（二）日常监督、专项监督和个案监督 1 1、日常监督：对财政管理中的诸多事项

6、进行、日常监督：对财政管理中的诸多事项进行的经常性监督。的经常性监督。 2 2、专项监督：针对财政管理中的某一方面进、专项监督：针对财政管理中的某一方面进行的专门性监督。行的专门性监督。 3 3、个案监督：根据上级批示的群众举报案件、个案监督：根据上级批示的群众举报案件以及日常监督和专项监督中发现的线索，组以及日常监督和专项监督中发现的线索，组织力量针对某一事件进行检查核证。织力量针对某一事件进行检查核证。7 （三）直接和间接监督（三）直接和间接监督 1 1、直接监督、直接监督 1 1）对财政资金自身运动的监督；）对财政资金自身运动的监督； 2 2）对与预算活动有直接关系的资金监督。）对与预算

7、活动有直接关系的资金监督。 2 2、间接监督、间接监督 1 1）对市场和企业经营行为的引导、调节和监）对市场和企业经营行为的引导、调节和监督；督； 2 2）参与宏观经济运行方面的监管和决策。）参与宏观经济运行方面的监管和决策。8 二、财政监督的内容二、财政监督的内容 实际就是财政客体，监督对象的外延。具体实际就是财政客体，监督对象的外延。具体内容包含：内容包含： （一）政府预算监督（一）政府预算监督 1 1、预算编制监督；、预算编制监督； 2 2、预算执行监督；、预算执行监督； 3 3、预算调整的监督、预算调整的监督 4 4、决算的监督、决算的监督 （二）财政收入监督（二）财政收入监督9 1

8、1、税收收入监督、税收收入监督 2 2、债务收入监督、债务收入监督 3 3、政府收费监督、政府收费监督 （三）财政支出监督（三）财政支出监督 1 1、支出范围监督、支出范围监督 2 2、支出效益监督、支出效益监督 （四）预算外资金监督（四）预算外资金监督 预算外资金的专户管理，对收费项目严格管预算外资金的专户管理，对收费项目严格管理。理。10 （五）国有资产监督（五）国有资产监督 1 1、国有资产产权界定制度、国有资产产权界定制度 2 2、加强国有资产产权登记管理、加强国有资产产权登记管理 3 3、建立国有资产评估体系、建立国有资产评估体系 （六）单位财务监督（六）单位财务监督 1 1、行政事

9、业财务监督、行政事业财务监督 1 1）定员定额管理监督）定员定额管理监督 2 2）收入监督）收入监督 3 3）支出监督）支出监督11 4 4）专项资金监督）专项资金监督 5 5）强化会计监督）强化会计监督 2 2、企业财务监督、企业财务监督 转变观念，由过去财政直接检查、批复企业转变观念，由过去财政直接检查、批复企业决算制度，向委托中介机构负责审计企业的决算制度，向委托中介机构负责审计企业的财务决算制度转变，然后财政再对中介机构财务决算制度转变，然后财政再对中介机构的审计质量进行监督。的审计质量进行监督。12第三节第三节 财政监督体系财政监督体系 一、财政监督存在的主要问题一、财政监督存在的主

10、要问题 1 1、财政监督范围不适当、财政监督范围不适当 1 1）财政监督的微观范围收缩过度）财政监督的微观范围收缩过度 2 2）地方财政监督的范围不明确）地方财政监督的范围不明确 2 2、财政监督方式不规范、财政监督方式不规范 方式单一，突击性；时间上为集中性和非连续性。方式单一，突击性；时间上为集中性和非连续性。总体概括为：突击性、专项性检查多，日常监督少；总体概括为：突击性、专项性检查多，日常监督少；事后检查多，事前事中检查少；对财政收入检查多，事后检查多，事前事中检查少；对财政收入检查多，财政支出监督少；对某一单项环节检查多，全方位财政支出监督少；对某一单项环节检查多，全方位跟踪监督少。

11、跟踪监督少。13 3 3、财政监督处理缺乏力度、财政监督处理缺乏力度 1 1）财政监督处理方式不妥）财政监督处理方式不妥 2 2）对行政事业单位监督手段不力）对行政事业单位监督手段不力 4 4、财政监督组织体系不健全、财政监督组织体系不健全 1 1）机构设置不规范）机构设置不规范 2 2）人员配备空缺大）人员配备空缺大 5 5、财政监督法制建设严重滞后、财政监督法制建设严重滞后 1 1）法律法规不完善）法律法规不完善 2 2）各项财政监督法规缺乏协调和连贯性）各项财政监督法规缺乏协调和连贯性 3 3）财政监督执法的尺度偏松，手段偏软）财政监督执法的尺度偏松，手段偏软14 二、完善财政监督体系二

12、、完善财政监督体系 （一）采用规范有效的监督方式（一）采用规范有效的监督方式 1 1、彻底改变突击检查的监督方式、彻底改变突击检查的监督方式 2 2、采取直接的检查方法、采取直接的检查方法 3 3、发挥帐户控制功能、发挥帐户控制功能 4 4、实行收入与支出监督并举、实行收入与支出监督并举 （二）完善财政监督的组织体系（二）完善财政监督的组织体系 1 1、中央与地方政府分设相对独立的财政监督、中央与地方政府分设相对独立的财政监督机构机构15 2 2、合理设置财政内部监督机构、合理设置财政内部监督机构 3 3、建立一支精干高效的财政监督队伍、建立一支精干高效的财政监督队伍 （三）加强财政法制建设，坚持依法治财（三）加强财政法制建设，坚持依法治财 1 1、建立完善统一的财政法律规章制度、建立完善统一的财政法律规章制度 2 2、加强法律法规的协调与衔接、加强法律法规的协调与衔接 3 3、强化各级权力机关对财政监督管理权、强化各级权力机关对财政监督管理权 （四