审计专业相关知识企业财务会计知识点难点

1、 审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第一一章章 概概论论 知知识识点点难难点点1会计要素资产过去交易或事项形成的，拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。2负债过去交易或事项形成的，现时义务，预期会导致经济利益流出。3所有者权益投入（实收资本和资本公积科目下的资本溢价）；留存收益（盈余公积和未分配利润）；直接计入所有者权益的利得和损失（其他资本公积）4收入日常活动形成的；会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关5费用日常活动形成的；会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关6利润日常收入-费用后的净额，加直接计入当期利润的利得和损失（营业外收支）7 基本

2、前提5条会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制。会计主体不一定是法律主体8会计信息质量要求8条可靠性、相关性、可比性、及时性、可理解性、重要性、谨慎性、实质重于形式9可比性10重要性办公用品一次计入，成本法权益法的区分11谨慎性不应高估资产低估负债或费用。如资产减值准备、加速折旧、预计负债、物价下降采用先进先出法。注意或有资产不能确认为资产12实质重于形式融资租赁、售后回购、长期股权投资中的控制标准13 会计计量属性5条历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值。一般采用历史成本，采用其他计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。可变现、公允值会在存货、资产等期末

3、计价时使用 审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第二二章章 流流动动资资产产 知知识识点点难难点点分值6分左右红色必须会背1 货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款。现金的盘盈记营业外收入,盘亏记管理费用2流动资产交易性金融资产取得时交易费用投资收益，期末计量时计入“公允价值变动损益”科目3应收及预付款项应收票据到期无法收到款记入应收账款。带追索权的有商业承兑汇票，不带追索权的有银行承兑汇票。带追索权的应收票据贴现时贷记短期借款4应收账款票据贴现算法，贴现率/360是每天

4、贴现率。商业折扣（折后价入账），现金折扣（实际发生时计财务费用）5坏账计提坏账借资产减值损失，贷坏账准备；确认并转销坏账损失；收回已发生的坏账损失；再次计提按比例补或冲6存货存货取得扣除增值税进项和运费进项以外的所有费用入原材料，如果发票已到存货未到则入在途物资科目，如果货已入库发票未到则做暂估价入库下月1日冲销。投资投入存货按投资合同或协议约定的价值确定但价值不公允除外7存货发出四种发出方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法8存货期末计价采用成本与可变现净值熟低法。可变现净值就是估计售价减去至完工将要发生的成本及估计销售费用和相关税费后的金额，售价一般按合同，超出合

5、同部分按公允价格为基础。9存货清查在审批前，将盘盈盘亏作为待处理财产损溢。审批后对计量或核算误差造成盘盈的贷记管理费用，属于非常损失部分借记营业外支出，属一般经营损失借管理费用审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第三三章章 非非流流动动资资产产一一 知知识识点点难难点点1可供出售金融资产（如果公允价值不能可靠计量则入长期股权投资）取得时相关费用归到成本中，期末计价以公允价值计量，如果变动小，直接计入资本公积（其他公积），借贷方：可供出售金融资产公允价值变动，为什么入资本公积，因为可供出售是长期项目，直接入权益的利得和损失当严重下跌或持续下跌时，说明减值较大，应计提资产

6、减值损失，计入当期损益。原来计入资本公积的冲销。借方资产减值损失，贷方可供出售金融资产-公允价值变动出售2 持有至到期投资到期日固定回收金额固定，企业有明确意图能持有至到期日初始确认金额为公允价值计量和相关交易费用之和，面值入持有至到期成本，差额计入利息调整期初、期末摊余成本的计算。摊余成本*实际利率为投资收益，3 减值减值能转回的四种：坏账准备、存货跌价准备、金融*易资产、持有至到期减值，其余一律不能回4长期股权投资(合并就是控制，产生母子公司）种类：控制（母子公司）、共同控制（合营）、重大影响（联营）、不具有控制。长投入账的三种情况1、同一控制企业合并取得的长投（双方同属另外的公司控制）：

7、入账按被投资方所有者权益账面价值*份额，差额倒挤入资本公积-资本溢价；如果是折价，借方资本公积冲，不足用盈余公积和未分配利润冲；相关税费入管理费用。该合并并不属于交易行为，而是各方资产负债的重新组合，所以按投资方账面价值计量2、非同一控制企业合并取得长投（投资双方没有其他任何关系）：公平的交易，按公允价值为基础进行计量，把长投当做销售来处理。公允价值入账，相关税费入管理费用。53、非企业合并非控制时（小于50%共同控制和重大影响，公允价值不能可靠计量）入账同非同控，税费计入长投成本。做题时先看是否同一控制（是否有关联），是否企业合并（50%以上），然后判断按账面份额入账还是公允价值入账，相关税

8、费入哪儿6长期股权投资后续计量1、成本法（两头用成本法）：影响长投账面价值的只有减值，宣告发放股利是投资收益的实现。如果是发放股票股利，只调整持股数量，降低每股成本，不作账务处理，股民好亏，听着十股送十股赚一倍，没想到是只是数量多了，股民资产总金额不变2、权益法（中间20-50%）：初始投资成本的调整，因为入账是按公允价值，后续计量要按被投资单位所有者权益变动而入账，所以应先调整一致。比较初始投资成本如果大于被投资方可辨认净资产公允价值（不是账面价值）应享有的份额是正常现象不调长投成本，如果初始投资成本小于净资产公允价值应享有的份额，则借长投-成本，贷营业外收入。（大于不调，小于借长投成本贷营

9、业外收入）7（2）初始投资成本的调整初始投资成本投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例不调整初始投资成本；初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的按其差额调借：长期股权投资成本贷：营业外收入采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入当期损益。同时调整长期股权投资的成本，借记“长期股权投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目。83、被投资方实现净损益：借长投-损益调整，贷投资收益，注意按被投资方调整后的净利润*持股比例。影响公允价值账面差的有固定资产、无形资产、存货。调整有两种情况：1调整公允

10、价值和账面价值为基础计算利润的差，应按公允价值计算利润；2调整未实现内部损益，（未实现内部收益抵销，未实现内部损失不抵）顺流交易、逆流交易9被投资方分派现金股利，宣告时借应收股利，贷长投-损益调整，因为长投账面价值随着被投资单位所有者权益变动而变动，分派现金股利肯定权益减少，所以记入长投-损益调整贷方，账面随着减少。被投资方出现超额亏损：借投资收益 贷长期股权投资损益调整，如果不够冲，则冲长期应收款-债权（当成投资），仍不够冲协议约定承担义务则计入预计负债，最后记入备查簿10除净损益以外所有者权益的其他变动：借长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 或反之被投资单位发放股票股利

11、、提取盈余公积，投资方不作账务处理11长期股权投资处置时差额记入投资收益购入时应收股利与投资收益无关12长投减值时的处理：借资产减值损失 贷长投减值准备（注意与可收回金额相比）13资产减值几种处理方法应收账款坏账计提坏账准备后可以转回只有这四种减值能转回，其余的所有减值不允许转回存货减值与存货可变现净值与账面熟低相比。存货减值后可以转回14持有至到期减值与未来现金流量现值相比，减值可以转回15可供出售金融资产减值与公允价值相比，减值可以转回16长期股权投资减值与可收回金额相比，减值一经提取不得转回可收回金额是选长投公允价值减处置费用后的净额与长投预计未来现金流量现值两者之间较高者。(要么持有，

12、要么变卖，选两者高者）1718 长期股权投资同一控制企业合并（50%以上有第三方同时控制）非同一控制企业合并（50%以上互相独立没有关联关系）共同控制（合营）、重大影响联营，比例20-50%或实质控制19 核算方法成本法成本法权益法20 取得长投入账按被投资方账面价值占的份额，借：长投-成本 贷:银行存款（或视同销售）差额借或贷，计入资本公积，如果是折价，则冲资本公积、盈余公积、未分配利润按被投资方公允价值所占份额，借：长投-成本 贷：银行存款（或者视同销售），差额借或贷计营业外收支。按被投资方公允价值份额，借：长投-成本 贷：银行存款（或者视同销售）21 相关税费入账借：管理费用 贷：银行存

13、款借：管理费用 贷：银行存款借：长投-成本 贷：银行存款22 购入时已宣告股利借：应收股利23购入后初始投资成本调整（购入取得长投时直接计营业外）投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整成本，如果小于，则调整长投成本，贷方计入营业外收入（跟非同控合并差不多，公允差额计入营业外）24持有期间宣告现金股利借：应收股利 贷：投资收益借：应收股利 贷：投资收益借：应收股利 贷：长投-损益调整。（被投资企业权益减少，所以长投账面价值减少）25 投资收益的确认企业持有对联营和合营的投资，一方面按享有份额确认为投资收益，另一方面作为追加投资，借：长投-损益调整，贷：投资收益26投资

14、收益有未实现内部交易损益有顺流交易、逆流交易引起的内部未实现交易损益，应予以抵销，如果有未实现内部交易损失，应全额确认27投资损失（超额亏损）净亏损也是以可辨认公允价值为基础调整后的亏损，借：投资收益 贷：长投-损益调整，不够冲计入长期应收款，仍不够计入预计负债，仍不够计入备查簿，有利润时反向28被投资企业其他权益变动除净损益外其他权益增加，投资企业增加长投账面价值并计入资本公积，借：长投-其他权益变动，贷：资本公积-其他资本公积29 减值借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备。（比较公允价值-处置费用后净额与未来现金流量现值两者较高者）30 处置差额计入投资收益，其他权益变动引起的资本公

15、积也结转入投资收益31投资性房地产为赚取租金或资本增值而持有的房地产。包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。一般是成本模式，符合条件可以转为公允模式，公允模式不能转为成本模式计量模式有成本模式和公允价值模式。取得投资性房地产时按取得成本进行初始计量，借记投资性房地产。后续计量：一、成本模式中设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”计提折旧时借记其他业务成本-，取得租金贷记其他业务收入，如有减值，应当进行减值测试，计提相应减值准备。32出租后转租不属于投资性房地产二、公允模式，采用公允模式必须具备所在地有活跃的房地产交易市场，企业能够从交易市场上取得同类房地产市场

16、价格，不计提折旧或摊销，负债表日，应以公允价值为基础，对其账面进行调整，借记投资性房地产-公允价值变动，贷记公允价值变动损益33（出租的房和地，持有并准备增值后转让的地使用权、因暂时性空置的房继续用于出租的属投资性房地产；持有增值后转让的房、自用固定资产、房地产公司的房和地、转租、闲置的地等不属于投资性房地产）成本模式跟固定资产相似，公允模式跟交易性金融资产相似34公允模式不存在计提折旧这回事处置成本法核算的投资性房地产：收入类计入其他业务收入，折旧、摊销、减值准备转入其他业务成本处置公允模式的投资性房地产：收到价款入其他业务收入，投资性房地产-公允价值变动、成本等转入其他业务成本最容易考试长

17、期股权投资，其次是持有至到期审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第四四章章 非非流流动动资资产产二二 知知识识点点难难点点可能有综合题红色是比较难的知识点1 固定资产入账价值：动产不包括增值税，不动产不抵扣税价值包含增值税自营资产达到预定可使用状态，借：固定资产出包时预付工程款计入“预付账款”2 固定资产折旧（后几条没记牢）不提折旧的情形：当月增加，已提足折旧，经营租入、融资租出、更新改造停止使用的固定资产、提前报废、单独估价做为固定资产的土地计提折旧的情形：停工期间、当月减少资产、经营租出、融资租入、大修理停用（与更新改造不一样）、未使用固定资产（季节性停用）、已达

18、到预定可使用状态尚未办理竣工决算（决算后只调整资产价值，不调整折旧）3 固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法提前报废不补提折旧，未提足折旧的净损失应计入营业外支出4固定资产折旧的两种加速折旧方法双倍余额递减法折扣率是2除以预计使用年限，年折扣额=固定资产期初净值*双倍余额直线折扣率注意是以固定资产净值为基数，最后两年折扣是净值扣除预计净残值后平均分摊5年数总和法年折扣率=尚可使用年限/预计使用年限各年数总和预计使用年限各年数总和=预计年数*（预计年数+1）/2。固定资产折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率6 折旧账务处理借记制造费用、管理费用、销售费用、

19、在建工程（自行建造固定资产过程中的折旧）、其他业务成本（经营租出固定资产），贷累计折旧入在建工程的折旧，是在建造过程中使用了其他的固定资产应计提的折旧，形成另外一种固定资产的成本。7 公允价值变动收益这个科目怎么使用啊？利润表上有一行公允价值变动收益，投资性房地产处置时，公允价值变动损益，贷或借转入其他业务收入8固定资产费用化的后续支出：固定资产修理用别按用途分配借记管理费用（生产车间和行政管理）、销售费用、其他业务成本（出租的资产）等科目9固定资产资本化的后续支出：固定资产更新改造、装修更新改造：将已提折旧和固定资产注销差额转入在建工程，完工后使用年限增加固定资产装修：单独做为一类资产设置为

20、二级明细科目年限为两次装修间隔或尚可使用年限较短者提取折旧，在下次装修时，固定资产装修有账面价值，则转入营业外支出10 固定资产减值对可收回金额进行估计可收回金额是比较公允价值减处置费用后净额与固定资产未来现金流量的现值较高者，固定资产减值一旦确认，在以后期间不得转回。如果无法确定公允价值，则以未来现金流量现值为准，减值后按调整后的账面价值确认折旧在这里是比较哪个高，根据谨慎性原则为什么不是比较熟低呢？计提减值准备的科目：借方资产减值损失，贷方固定资产减值准备。苏苏回答因为这是考虑继续持有和立即出售两条路，毕竟要从人性的合理性考虑，肯定会选一个高的 11 固定资产处置通过“固定资产清理”目将账

21、面价值、累计折旧、减值准备转出，交纳的税借方也入固定资产清理，最后结入营业外收支固定资产盘盈入以前年度损益调整，盘亏入待处理财产损益12 固定资产清查盘盈入以前年度损益调整盘亏先入待处理财产损益，经有关部门审批后入营业外支出，如果年末还未经审批，先调账，日后批准金额不一致按会计差错进行更正13 无形资产没有实物形态、可辩认非货币性资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权特征：无实体性、长期性、不确定性、可辨认性14 无形资产取得费用化与资本化研究阶段费用化，期末转入管理费用；开发阶段可能资本化，也可能费用化。资本化转入无形资产，无法区别则费用化转入管理费用15 无形资产摊销期

22、限按规定年限摊销，如果合同及法律都规定有效年限，则以较短者为上限使用年限有限的无形资产摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销（不摊销是不是也是进行减值测试呀？）当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销（与固定资产折旧不一样）16 无形资产减值也是对可收回金额估计可收回金额是比较公允价值减处置费用后净额与无形资产未来现金流量的现值较高者，减值后按调整后的账面价值确认折旧无形资产减值准备一经确认，不得转回（只有四个能转回，其余都不能转）17 无形资产出售入营业外收支-处置非流动资产利得（损失）借：银行存款、累计摊销、无形减值，贷：无形资产，应交税费-营业税 营业外收入18 商誉非同一控制下企业合并，购买

23、方合并成本大于可辨认资产公允价值份额的差额商誉期末计价：在企业持续经营期间不进行摊销，但是年末对商誉进行减值测试，借：资产减值损失，贷：商誉减值准备，减值一经确认，在以后不得转回19 长期应收款融资租赁租出资产、分期收款销售商品20 长期待摊费用开办费、经营租入资产改良支出审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第五五章章 流流动动负负债债 知知识识点点难难点点分值1分左右1 短期借款利息，借：财务费用，贷：应付利息2 应付票据到期无力付款：借应付票据，贷：短期借款（银行承兑汇票）或应付账款（商业承兑汇票）3 折扣全额入账，现金折扣实际获得时冲财务费用4 预收账款预收较少

24、时计入应收账款贷方5 其他应付款包括应付租入包装物租金，经营租入固定资产的应付租金、存入保证金及暂收款项6 增值税进项税额转出的情形：外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失（管理不善造成丢失报废霉变）的货物。注意自然灾害不是非正常损失的范围，不需要进项转出视同销售的情形：委托代销、受托代销、所有自产和委托加工的情况、外购用于对外7 其他税费印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算营业税一般计入营业税金及附加，销售不动产计入固定资产清理，销售无形资产计入营业外支出8 营业税金及附加走营业税金及附加的有：消费税、城建、教育附加、资源税、营业税，属于主营收入和其他业务收入应交的税，

25、属营业外收入的不计入此项计入管理费用中的税金：房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第六六章章 非非流流动动负负债债 知知识识点点难难点点非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和预计负债长期借款设置科目：长期借款，明细科目有本金和利息调整借款费用是企业是款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价与溢价的摊销，相关辅助费用及因外币借款发生的汇兑差额借款费用开始资本化的条件和资本化期间确定同时满足三个条件才能开始资本化：1、资产支出已经发生（包括支付现金、转移非现金资产或承担带息债务商业汇票）；2、借

26、款费用已经发生；3、购建或生产活动已经开始资本化期间：从借款费用开始资本化到停止资本化的期间，借款费用暂停资本化不包括在内借款费用资本化金额的确定借入专门借款的，应当以当期实际发生的利息费用，减去未动用的专门借款存款利息或暂时性投资收益后金额确定辅助费用与外币借款汇兑差额的资本化金额确定 专门借款发生的辅助费用分达到预定可使用状态前计入资本化和发生后计入当期损益一般借款发生的辅助费用计入当期损益；资本化期间外币专门借款汇兑差额应资本化借款费用暂停资本化过程中发生非正常中断且中断时间连续超3个月，应暂停资本化，中断期间发生的借款费用入当期损益借款费用停止资本化达到预定可使用状态或可销售状态时，借

27、款费用停止资本化应付债券设置科目：应付债券，明细科目有面值、利息调整、应计利息折价和溢价金额入应付债券-利息调整期初摊余成本：应付债券的账面价值，包括债券面值、应计利息和利息调整实际利率：应付债券到期价值折为发行日实际收到价款的折现率票面利率、票面利息：债券票面规定利率应付债券为什么要这么麻烦地计算名义利息和实际利息呢？溢价发行票面利率大，实际利率小，发行时贷方为溢价摊销，以后每年应在借方摊进成本，票面利息大于实际利息到期一次还本付息债券：到期一次还本分期付息债券：长期应付款指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项包括应付融资租入固定资产租赁款、分期付款购入固定资产最低租赁付款额定

28、义：租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。在任何情况下，最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本应付融资租入固定资产租赁费，按公允价值与最低租赁付款额现值两者较低者作为入账价值，最低租赁付款额做为长期应付款入账价值，差额作为未确认融资费用未确认融资费用在以后月份摊销，采用实际利率法审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第七七章章 所所有有者者权权益益 知知识识点点难难点点1 国有独资公司所有者投入资金全部记入实收资本，不会产生资本溢价，因为是投资者单一，投资比例固定2 有限责任公司组建时记入

29、实收资本，增资时新加入的股东缴纳的出资额大于其在注册资本中占份额的部分不作为实收资本，作为资本公积-资本溢价3 股份有限公司股本应等于注册资本，并设立“股本”科目，溢价发行部分记入股本溢价4 实收资本的核算收到投资者投入货币资金时，按其在实收资本中拥有的份额贷实收资本，差额记入资本公积-溢价企业收到投资者投入原材料，按评估价值；企业收到投资者投入固定资产和无形资产，按投资各方确认的价值入账5 股本的核算发行股票账务处理：发放股票股利的账务处理：6可转换公司债券转为股本的账务处理：收购并注销本公司股份以减少股本的账务处理：购回本公司股票支付的价款超过面值总额的部分，首先冲减资本公积（股本溢价），

30、其次盈余公积，再次未分配利润。按购回股票成本借：库存股，贷银行存款；注销股份时，按面值借：股本或股本溢价等，贷库存股7 资本公积8留存收益包括盈余公积和未分配利润盈余公积：包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积用于企业扩大再生产，也可用于弥补企业亏损或转增资本。任意盈余公积用途跟法定一样，在补卖出或转增资本时，先用任意盈余公积，再用法定。计提盈余公积金的基数是本年利润先弥补上年亏损，然后按比例提在所有者权益内部变动，宣告发放现金股利影响权益总额。（盈余公积分配股利教材中没有写，有点矛盾，讲义上列示出来，考试按书上不选分配股利）审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第

31、第八八章章 收收入入费费用用和和利利润润 知知识识点点难难点点会计部分比较重要章节收入收入的定义：日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入的范围：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权（租赁）收入收入确定的5个条件：1、所有权风险和报酬转移给买方（有安装检验或退货条款主要风险并未真正转移）；2、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施有效控制（回购条款如当铺）；3、收入金额能够可靠计量；4、相关经济利益很可能（大于50%）流入企业；5、已发生和将发生的成本能够可靠计量提供劳务收入的确认和计量在负债表日，如果能够对该项交易进

32、行可靠估计：按完工百分比法确认提供劳务收入。负债表日如果不能够对该项交易进行可靠估计：则不能按完工百分比法确认收入，应按谨慎性原则，对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理估计，只确认可能发生的损失，而不确认可能发生的收益。1、如果已发生的劳务成本能得到补偿，则按已发生的成本确认收入；2、如果不能得到补偿，则按已发生的成本确认劳务成本。让渡资产使用权收入两个确认条件：经济利益很可能流入企业，相关的收入能够可靠计量（没有成本能够可靠计量这一条）费用费用包括：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用处置固定资产类及向投资者分配利润属于营业外支出利润营业利润：利润总额

33、：营业利润加上营业外收支净利润：利润总额-所得税利润总额的形成以承兑汇票结算的销售记入应收票据（不能计入应收账款）现金折扣：总价法入账，发生时计财务费用；销售退回及折让：品种质量不合格退回（冲收入、销售成本）或者不退货销售折让价款少收，反向冲减收入和税金等其他业务收入转让无形资产支付的咨询费计入其他业务成本营业税金及附加包括营业税、消费税、资源税、城建税、教育附加费，这些是由主营业务收入和其他业务收入补偿的各种税金及附加出售无形资产，应将出售所得价款扣除相关的营业税及附加和该项资产账面价值后的差额计入营业外收入或支出-处置非流动资产损失房车地印矿计入管理费用税金期间费用管理费用：包括公司经费、

34、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货“一般经营损失”盘亏和毁损（减盘盈）、生产车间和管理部门修理费用、开办费、研发支出费用化、合并中长期股权投资的手续费及其他管理费用。财务费用和销售费用：预计产品质量保证入销售费用，汇兑损益及现金折扣入财务费用【总结】手续费的处理：1.银行承兑汇票的手续费：财务费用；2.合并中购入长期股权投资的手续费：管理费用；3.非合并中购入长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资的手续费：入成本；

35、4.购入交易性金融资产的手续费：投资收益资产减值损失借：资产减值损失，贷：坏账准备、跌价准备等，期末减值损失转入本年利润企业计提坏账损失、存货跌价准备、持有至到期减值准备、可供出售金融资产减值后，相关价值又恢复的可以转回长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉按规定提减值准备后，不得再转回公允价值变动损益主要是交易性金融资产期末公允价值变动损益余额转入本年利润投资收益营业外收支支出：非流动资产处置损失，非货币性资产交换损失，债务重组损失，盘亏损失所得税费用包括永久性差异和暂时性差异。永久性差异如罚款，什么时候都不能扣除 暂时性差异如资产减值损失、加速折旧等暂时不能扣除，随后真

36、正减值折旧时可以扣除所得税费用按税法应纳税所得额与按会计准则核算的税前会计利润之间的差异。纳税调整增加和纳税调整减少（补亏和国债利息）资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用递延所得税费用：由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。按暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异：如折旧多提，计提存货跌价准备，公允价值变动损失，资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础，未来可少交税，是一种好处，计入递延所得税资产应纳税暂时性差异：如少提折旧，公允价值变动收益，资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基

37、础，未来须多交所得税。递延所得税负债递延所得税费用：递延所得税引起的所得税费用增加递延所得税收益：递延所得税引起的所得税费用减少利润分配利润分配的顺序：当年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按下列顺序分配，1、提取法定盈余公积，2、提取任意盈余公积，3、向投资者分配利润或股利，4、转作资本或股本的利润或普通股股利企业发生亏损，在以后5年内用税前利润补亏，超过5年用税后利润弥补将本年利润结转到利润分配中体现用利润弥补亏损，不必作专门的账务处理。审审计计专专业业相相关关知知识识 企企业业财财务务会会计计 第第九九章章 财财务务报报告告 知知识识点点难难点点财务报告包括财务报表及附注

38、四表一附注是上市公司对外提供的资料编制基本要求：不应以附注披露代替确认和计量；根据可比性原则各期间保持一致不得随意变更；重要性；除减值准备外不得抵销；上期相关数据；报表显著位置披露名称期间等资产负债表某一特定日期财务状况货币资金：“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”应收账款 ：“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和减去“坏账准备”；预收款项：“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和存货：“原材料”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“材料成本差异”（借方）+“生产成本”-“存货跌价准备”【注意】不包括工程物资固定资产：“固定资产”“

39、累计折旧”“固定资产减值准备”；无形资产：“无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备”；投资性房地产： 1.成本模式：“投资性房地产”“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”2.公允模式：明细相加一年内到期的非流动资产，在流动资产类下列报，单设项目“一年内到期的非流动资产”反映。如长期应收、持有至到期等。持有至到期投资：下一年不到期的“持有至到期投资”“持有至到期投资减值准备”；长期应收款：下一年不到期的“长期应收款”-“未实现融资收益”。长期股权投资-跌价准备应付账款：“应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和；预付款项：“应付账款”和“预付账款”明细账借方余额之和长期借款：下一年

40、不到期的“长期借款”；长期应付款：下一年不到期的“长期应付款”-“未确认融资费用”；应付债券：下一年不到期的“应付债券”未分配利润 ：“本年利润”和“利润分配”分析填列。（需要注意的是流动资产和资动负债中有预付款项、一年内到期的非流动资产、预收款项、一年内到期的非流动负债，预计负债在非流动负债）利润表营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入营业成本包括主营业务成本和其他业务成本长期待摊费用不是费用类科目，是属于非流动资产所有者权益变动表上年年末余额先+会计政策变更和前期差错更正，得出本年年初余额本年增减变动的金额包括：1、净利润；2、直接计入所有者权益的利得和损失；3、所有者投入和减少资本；4、利润分配；5、所有者权益内部结转现金流量表 （投资活动包括投资实物投资货币）经营活动产生的现金流量：销售商品提供劳务收到的、收到税费返还、收到其他经营活动的现金包括罚款收入经营租赁收到的租金，支付给职工的（不包括在建工程人员及离退休人员）、支付的各项税费（不包括计入资产耕地占用