非居民企业所得税申报表解读

1、2015年第30号公告 A县东方公司与新加坡S公司（无关联）签订合同，委托S公司进行技术开发，技术开发成果所有权归东方公司所有。合同约定7个月内（2016年10月5日至2017年5月4日）完成技术开发并进行交付，工作地点包括新加坡与A县，合同总价30万美元。到2017年3月20日，东方公司已向S公司支付5次费用，每次均为4.8万美元。 问：东方公司需要就此到A县国税局办理哪些业务吗？案例一引子2引子若上述委托技术开发合同经税务机关判定为特许权使用费，又如何呢？案例二3目录30号公告简析1非居民企业所得税申报表填报2非居民企业所得税申报应用34A结构完整简洁结构完整简洁C全面准确反映非居民企业减

2、免税情况全面准确反映非居民企业减免税情况B信息信息量适度增加量适度增加新版申报表特点新版申报表特点3030号公告号公告简析简析5C修订目的01体现享受税收优惠政策02强化减免税申报义务国内法的减免税政策税收协定的优惠待遇据实申报税收优惠明细表核定征收不构成常设机构和国际税收协定待遇免税扣缴表税收协定和国内法减免税3030号公告号公告简析简析63030号公告号公告简析简析非居民企业所非居民企业所得税季度申报得税季度申报表、年度申报表、年度申报表（据实申报）表（据实申报）A非居民所得税非居民所得税季度和年度申季度和年度申报表（核定征报表（核定征收收/免税申报）免税申报）B扣缴企业所得扣缴企业所得税

3、报告表税报告表C季报年报合二为一季报年报合二为一与居民企业趋同与居民企业趋同扣缴、自行申报均可扣缴、自行申报均可主要修订内容主要修订内容 增加是否享受税收协定待遇及适用税收协定条款、其他协定待遇和国内法优惠及项增加是否享受税收协定待遇及适用税收协定条款、其他协定待遇和国内法优惠及项目选项，并通过信息化处理，增强数据校验功能，减少纳税人填报错误。目选项，并通过信息化处理，增强数据校验功能，减少纳税人填报错误。73030号公告号公告简析简析新申报表修订质效有所增加，主要是拆分，实增纳税调整、税收优惠两明细表据实申报表简化处理，只填收入或经费支出或成本费用总额，不计所得额与税额不构成常设机构待遇等免

4、税情形为减免税核算所需，对相关内容进行规范扣缴报告表3030号公告号公告简析简析8非居民企业非居民企业所得税所得税年度纳税申报表年度纳税申报表（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业）非居民企业所得税非居民企业所得税季度纳税申报表季度纳税申报表（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业）非居民企业所得税季度和年度纳税申报表非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收（适用于核定征收企业）企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报）（不构成常设机构和国际运输免税申报）非居民申报表非居民企业所得税申报表填报9非居民企业所得税申报表填报只而填写收入额或者经营支出总额（含明细）或者成本费用总

5、额，不需要填写其他栏次；完整计算应纳税所得额和国际运输减免税额填写具体税收协定名称10非居民企业非居民企业所得税所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）年度纳税申报表（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业）非居民企业所得税季度和年度纳税申报表非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收（适用于核定征收企业）企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报）（不构成常设机构和国际运输免税申报）非居民申报表非居民企业所得税申报表填报11包括法定扣缴申报和指定扣缴申报扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务情况下自行申报非居民企业所得税申报表填报12按照合同规定取得所得

6、的日期填写，即填写支付日或应支付日期。非居民企业所得税申报表填报13非居民企业所得税申报表填报（1）股息条款（2）利息条款（3）特许权使用费条款或技术服务费条款（4）财产收益条款（5）海运、空运和陆运条款（6）常设机构及营业利润条款（7）其他所得条款。指享受税收协定以外的其他协定税收优惠，例如海运协定、航空协定、互免国际运输收入协议等(1) 外国政府利息免征企业所得税（2）国际金融组织利息免征企业所得税（3）QFII和RQFII股票转让免征企业所得税（4）沪港通A股转让免征企业所得税（5）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税（6）分配08年以前股息红利免征企业所得税（7）非居

7、民企业购买国债利息免征企业所得税（8）非居民企业取得的地方政府债券利息所得免征企业所得税（9）非居民企业取得的中国铁路建设债券利息所得减半征收企业所得税（10）海峡两岸海上直航免征企业所得税（11）海峡两岸空中直航免征企业所得税。14非居民企业所得税申报表填报15指定扣缴的范围非居民企业所得税申报表填报16扣缴企业所得税报告表非居民企业非居民企业所得税所得税年度纳税申报表年度纳税申报表（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业）非居民企业所得税非居民企业所得税季度纳税申报表季度纳税申报表（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业）非居民企业所得税季度和年度纳税申报表非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收（适用于核定征收企业）企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报）（不构成常设机构和国际运输免税申报）非居民申报表非居民企业所得税申报表应