支持抗击新冠肺炎疫情相关个人所得税政策讲解课件

1、支持抗击新冠肺炎疫情相关支持抗击新冠肺炎疫情相关个人所得税政策讲解个人所得税政策讲解 支持疫情防控免征个人所得税政策1 支持疫情防控的捐赠税前全额扣除政策2CONTENT1支持疫情防控免征个人所得税政策1支持疫情防控免征个人所得税政策对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。 关于支持

2、新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告（财政部 国家税务总局2020年第10号）4.5.6临时性工作补助和奖金单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）。现金类实物类免征对象免征对象11 临时性工作补助和奖金免征政策临时性工作补助和奖金免征政策享受的对象享受的标准免征的范围哪些现金类收入可以哪些现金类收入可以免税？免税？谁能享受这个政策？谁能享受这个政策？能享受多少？能享受多少？免税的范围（现金类收入）临时性工作补助奖金享受的对象参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者参与疫情防控人员（比照执行）比如：社区工作人员、公安民警、生产重点

3、防疫保障物资企业的员工等等享受的标准临时性工作补助政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。奖金2016年我国已经建立传染病疫情防治人员临时性工作补助政策制度。根据防治工作性质、风险程度等因素，传染病疫情防治人员临时性工作补助分为两类共四档：一类一档、一类二档、二类一档、二类二档。补助标准分别为每人每天300元、200元、100元、50元。（人社部规20164号、财社20202号）如果所在地人民政府制定的标准高于此标准，可以执行当地的标准。如果所在地人民政府制定的标准高于此标准，可以执行当地的标准。 2月22日中央印发关于全面落实进一步保护关心爱护医务人员若干措施的通知：湖北省（含援湖北医

4、疗队）一线医务人员临时性工作补助标准提高1倍、薪酬水平提高2倍 。2支持疫情防控的捐赠税前全额扣除政策2支持疫情防控的捐赠税前全额扣除政策 个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部 国家税务总局2020年第9号） 政策要点政策要点124356

5、可税前扣除捐赠的范围 在不同所得项目中扣除的规定 捐赠票据 捐赠支出金额的确定 在不同所得项目中扣除的时点 办理方法 通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。间接捐赠可税前扣除捐赠的范围可税前扣除捐赠的范围11直接捐赠 个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。4.5.6按实际捐赠金额确定捐赠现金捐赠支出金额的确定捐赠支出金额的确定11按照个人持有股权、房产的财产原值确定捐赠股权、房产除股权、房产以外的其他物品，按照市场价

6、格确定捐赠物品 根据财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2019年第99号）的规定在不同所得项目中扣除的规定居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。规定在其他所得项目中继续扣除。所得项目所得项目分类所

7、得分类所得综合所得综合所得经营所得经营所得所对应的当期当月当年当年 在分类所得中扣除只能是捐赠当月取得的分类所得。捐赠当月有多项多次分类所得的，应先在其中一项一次分类所得中扣除。当月应扣除未扣除的，可以追补扣除。（财政部 税务总局2019年第99号第5条）已经在分类所得中扣除的公益性捐赠支出，不再调整到其他所得中扣除。在综合所得中扣除选择在工资薪金所得扣除的，可以在预扣预缴时扣除，也可以在年度汇算清缴时扣除。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。取得全年一次性奖金、股权激

8、励等所得，且采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，比照分类所得的扣除规定处理。在经营所得中扣除个体工商户发生的公益捐赠支出，在其经营所得中扣除。可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。个人投资者应将其归属的个人独资企业、合伙企业公益捐赠支出和本人需要在经营所得扣除的其他公益捐赠支出合并，在其经营所得中扣除。经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。 居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。99号公告第三条：举举 例例11 居民个人张女士2月份购置了市场价格1万元的一批医用口罩，捐赠给当地直

9、接承担疫情防治任务的医院。张女士每月有工资收入，同时有一处房产出租，每月也有固定的租金收入。 张女士的捐赠如何在税前扣除？捐赠票据公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据。个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。直接捐赠的凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。通过扣缴义务人办理扣除应当告知扣缴义务人符合条件可扣除的公益捐赠支出金额，并提供捐赠票据的复印件。个人直接向承担疫情防

10、治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，需在个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表备注栏注明“直接捐赠”。应当在申报时一并报送个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表。个人应留存捐赠票据，留存期限为五年。12366咨询热点问题 1、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。这种个人所得税免征需要提供什免征个人所得税。这种个人所得税免征需要提供什么资料吗？么资料吗？ 答：考虑到目前相关人员正在疫情防治一线，其单位同样承担较重防治任务，为切实减轻有关人员及其

11、单位负担，此次对上述人员取得的临时性工作补助和奖金享受免征个人所得税优惠时，支付单位无需申报，仅将发放人员名单及金额留存备查即可。12366咨询热点问题 2、财政部财政部 税务总局公告税务总局公告2020年第年第10号规定，对参加疫情号规定，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的

12、临时性工作补助和奖金，比照执行。定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。那么，政府规定标准是否可以是乡（镇）级政府出台的标准？那么，政府规定标准是否可以是乡（镇）级政府出台的标准？对于其他人员必须是省级及省级以上人民政府规定的对参与疫对于其他人员必须是省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，才能比照执行免征个人情防控人员的临时性工作补助和奖金，才能比照执行免征个人所得税吗？所得税吗？ 答：是的。参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者的确定的政府规定标准，包括各级政府出台的标准。对于上述以外的其他参与疫情防控人员，应按照省级及省级以上人民政府规定有关标准执行。12366咨询热点问题 3、个人通过公益性社会组织向疫情防控的地区、个人通过公益性社会组织向疫情防控的地区进行了捐赠，由于公益性社会组织因故无法及时开进行了捐赠，由于公益性社会组织因故无法及时开具票据，但承诺过一段时间再给开具票据，这样情具票据，但承诺过一段时间再给开具票据，这样情况捐赠人还能享受个税扣除政策吗？况捐赠人还能享受个税扣除政策吗？ 答：可以， 99号公告规定，如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策，并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可。12366