《会计基础》复习提纲综述

1、会计基础复习提纲*会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。*财务会计：侧重提供过去信息，服务对象是外部关系人；管理会计：侧重提供未来信息，服务对象是单位内部经营管理者*会计核算环节：确认、记量、记录、报告等环节。*会计核算工作：记账、算账、报账等工作。1、会计基本职能：会计核算和会计监督。核算又称为反映是会计首要职能；监督职能又称控制职能。*会计核算的特征：连续性、系统性、全面性*会计监督的特征：强制性、严肃性、连续性、完整性2、会计的对象：是会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。（）资金投入：所有者投入（所有

2、者权益）；债权人投入（负债）（）资金运用：资金的循环与周转；货币资金（供应）储备资金（原材料）生产成品资金（产成品）销售货币资金（）资金退出：偿还债务、上交税金、向投资者分配利润、发放工资等。3、会计核算的基本前提（也称基本假设）是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本前提。（）会计主体：也称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位空间范围注意：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的，法人可作会计主体，但会计主体不一定是法人。（）持续经营：是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态

3、持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。持续经营是由会计主体引申来的。（）会计分期：是将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的长短相等的期间。根据企业会计制度的规定，分为年度、半年度、季度和月度，（半年度、季度和月度称为会计中期）；会计分期是从持续经营引申来的。均按公历起讫日期确定。时间长度（）货币计量，在会计核算中，以货币为主要计量单位，计量、记录和报告会计主体的经营活动。企业会计制度规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币为记账本位币，但编制的务会计报告应当折算为人民币反映。境外企业向境内报送财务会计报告，应当折算为人民币。*会计基础权责发

4、生制:凡是当期已经实现的收入和已经负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利润表。*会计基础收付实现制：也称为现收现付制及现金制，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。*会计要素：是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是财务状况和经营成果的基本单位，是按照交易或事项的经济特征所作的基本分类。包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六要素。4、反映财务状况及静态的会计要素：资产、负债、所者权权益；又称资产负债表要素。（）资产：资产能够直接或间接地给企业带来经济利益资产是为企业所拥有的、或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。资产是由过去的交易或事项形成的。

5、*按流动性分为流动资产与非流动资产（）负债负债的清偿会导致经济利益流出企业。负债是由过去的交易或事项形成的。负债的企业的现时义务*按流动性分为流动负债与非流动负债（）所有者权益包括：实收资本、资本公积（所有者投入）、盈余公积、未分配利润（盈余公积与未分配利润合称为留存收益）*会计恒等式：资产负债所有者权益，又称为会计平衡等式和会计一等式和静态等式，资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。5、反映经营成果会计要素，即动态的会计要素：收入、费用、利润。又称利润表要素。（）收入收入是企业在日常活动中形成的经济利益的流入。收入会导致企业所有者权益的增加收入与所有者投入资

6、本无关（）费用：费用是企业在日常活动中发生的经济利益总流出。费用会导致企业所有者权益减少。费用与向所有者分配利润无关。*会计动态等式：收入费用利润，是编制利润表的基础。*费用按经济用途分为生产成本与期间费用；前者包括直接材料、直接人工和制造费用；后者包括管理费用、财务费用、销售费用（3）利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得或损失等。*历史成本：又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。*重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件重新取得同样的资产所支付的现金或其他等价物金额。*可变现净值：是指在正常生产经营

7、过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关费用后的净值。*现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。*公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。*账户有四个金额：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。*拓展：期初所有者权益+收入-费用=期末所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润6、会计核算的具体内容：（）款项和有项证券的收付；款项：现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和各种备用金）有价证券：国库券、股票、企业债券等（）财物的收发、增

8、减和使用*财物：具有实物形态的经济资源，包括原材料、库存商品、房屋、机器设备等（）债权债务的发生和结算（）资本、基金的增减（）收入、出、费用、成本的结算（）财务成果的计算和处理（）其他*会计核算方法：设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。7、*会计科目：是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目的分类（）按经济内容分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目（）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目。（总分类账户又称为总账账户、一级账户）会计科目的设置原则（）合法性原则（）相关性原则

9、（）实用性原则。*账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。*科目与账户的联系与区别：两者的联系是：会计科目和账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者的口径一致，性质相同。会计科目是账户名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；账户具有一定的格式和结构。8、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。*会计记账方法分（单式记账法）（复式记账法）*单式记账法：是指对发生的经济业务，除了有关债权、债务的现金收付业务外，只

10、在一个账户中进行记录的记账方法。*复式记账法：对于每一项经济业务用相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行全面登记的一种科学的记账方法。*复式记账法（增减记账法）（收付记账法）（借贷记账法）我国1994年起统一记账方法为借贷记账法。*借贷记账法：是指以借、贷为记账符号的一种复式记账方法。（即运用借和贷作为记账符号，对于每一项经济业务用相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行全面登记）*借贷记账法起源于13世纪的（意大利）。9、账户的结构：借方登记增加，贷方登记减少；资产类、本类、损益类（费用）贷方登记增加，借方登记减少；负债类、所有者权益类、损益类（收入）余额的方向一般

11、同（增加额）的方向，损益类账户期末一般无余额。*会计分录：对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。*会计分录的三要素：会计科目、记账符号（借贷方向）、金额。10、会计分录的分类：（）简单会计分录：一借一贷（）复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷11、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。12、对应账户：在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。13、期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额（）资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（）权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额14、试

12、算平衡：（）发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计依据：有借必有贷，借贷必相等（）余额试算平衡：期初余额平衡：全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计期末余额平衡：全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计*依据：资产负债所有者权益注意：（）必须保证所有账户的余额均已记入试算表（）如果试算借贷不相等，肯定账户记录有错误。（）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，可能由于以下原因：漏记某项经济业务重记某项经济业务记错有关账户颠倒账户的记账方向借贷发生额中多记少记相互抵销。15、*平行登记：对所发生的每一项经济业务，根据同一会

13、计凭证，即在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。*总分类账与明细分类账平行登记要求：（1）期间相同（）方向相同（3）金额相同（4）依据相同16、*外购材料的实际采购成本构成：买价和采购费用。即买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。(旧教材还包括进口商品需负担的进口关税)17、*可供企业分配的利润主要由两部分组成：一部分是本年度所实现的净利润，另一部分是企业在以前年度实现未在以前年度分配完，留待接续年度分配利润。*利润分配的顺序：提取法定盈余公积（净利润*10%）、提取任意盈余公积（净利润*5%）、向投资者分配利润。18、*会计凭证：记录经济业务

14、事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。*会计凭证按编制的程序和用途不同分为（原始凭证）（记账凭证）*原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。*原始凭证（单据）的分类：（）按来源不同：分为外来原始凭证和自制原始凭证（）按填制手续及内容不同：分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证（）按格式不同：分为通用凭证和专用凭证。*原始凭证的审核（）真实性（）合法性（）合理性（）完整性（）正确性（）及时性19、*记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它

15、是登记账簿的直接依据。*记账凭证：（）按内容分类，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（）按填列方式：复式记账凭证和单式记账凭证*凭证的编制注意事项：从银行提取现金只编制银行存款付款凭证：交现金送存银行只编制库存现金付款凭证；付款凭证是出纳人员付出货币资金的依据。20、会计账簿：是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。是编制会计报表的基础。包括封面、扉页、账页三项内容。*会计账簿的意义：可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。*账簿的种类：（）按用途分类：序时账簿：也称日记账，普通日记账（全部经济业

16、务）和特种日记账（应用较广的是现金日记账和银行存款日记账）。分类账簿：总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账）总分类账提供总括的会计信息，明细分类账提供详细的会计信息，二者相辅相成，互为补充。备查账簿：如固定资产备查账、应收票据贴现备查账，备查账不是根据会计科目设置的。（）按账页格式不同：两栏式账簿：即借方和贷方（普通日记账和转账日记账）三栏式账簿：借方、贷方和余额（现金和银行存款日记账、总分工以及资本、债权、债务明细账）多栏式账簿：借方或贷方设置专栏（收入、费用明细账）数量金额式账簿：数量、单价和金额同时反映（原材料、库存商品等）。（）按外型特征：订本账（总账、现金和银行存款日记）活页账（

17、便于分工，如各种明细账）卡片账：固定资产明细账20、*凭证核对，做到账证相符（）账账核对：核对总分类账簿的各账户（试算平衡表）总分类账簿与所属明细分类账簿核对，期末余额核对相符总分类账簿与序时账簿核对；期末余额核对相符。明细分类账簿之间核对（）账实核对：现金日记账余额与库存现金核对；银行存款余额与银行对账单余额核对；财产物资明细账余额与账产物资实有数核对；债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对；21、错账更正方法：（）划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。（）红字更正法：记账后记账凭证使用的会计科目错误，先填红字凭证后填蓝字凭证记账凭证使用会计科目无误，所记金

18、额大于应记金额（按多记金额红字凭证冲销）（3）补充登记法：记账凭证使用的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额（以少记金额填制蓝字凭证补记）22、*账务处理程序：是会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。*账务处理程序的意义：保证会计记录正确及时、完整；保证会计工作有条不紊进行，提高工作效率，迅速提供财务信息；保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。（）记账凭证账务处理程序：是最基本的账务处理程序，以记账凭证每笔登记总账。*简单明了、易于理解、便于了解业务动态，但工作量较大；适用于规模小、经济业务较少的单位。（）汇总记账凭证账务程序：先根据记账凭证编制汇总记账凭证，

19、再根据汇总记账凭证登记总账。*减轻登记总账工作量、便于了解账户之间的对应关系；但不利于分工；适用于规模较大，经济业务较多单位。（）科目汇总表账务处理程序：先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。*减轻登记总账工作量，并可做到试算平衡简明易懂，方便易学，但不能反映账户对应关系。适用于经济业务较多单位。*三者区别：登记总账的依据不同。23、*财产清查：是指根据账簿记录，对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务等进行盘点或核对，查明各项财产的实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种专门方法。*财产清查的种类（）按财产清查范围：全面清查（年终决算之前：单位撤销；合并

20、或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产合资前；单位主要领导调离工作前）和局部调查（2）按财产清查时间：定期清查和不定期清查24、财产清查方法：（1）货币资金：现金：实地盘点法；银行存款：对账单法（2）实物资产：实地盘点法和技术推算法（3）往来款项：函询证法*银行余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款余额的原始凭证，也无需作账面调整，待结算凭证到达后才能进行账务处理，登记入账。26、*财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。*会计报告体系包括会计报表、会计报表附注、财务

21、情况说明书。*会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表等，小企业可以不包括现金流量表，中期财会报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。*资产负债表：是指反映企业在某一特定日期的财财务状况的会计报表。*资产负债表的意义：了解企业资产及债务数额，帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。*资产负债的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用账户式；编制依据是总账余额及部分明细账余额。账户式分为左右两方，左方列示资产，按（流动性）大小排列，右方列示负债所有者权益，按（求偿权）先后顺序排列（一）根据总账科目余额填列：（1）货币资金=

22、库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+材料成本差异（“+”借方, “-”贷方）-存货跌价准备（3）未分配利润=利润分配（贷方）+本年利润（贷方）（二）根据明细账余额计算填列：1、应收帐款=应收账款 (明细借余) +预收账款(明细借余) -坏账准备2、预收帐款=应收账款 (明细贷余) +预收账款(明细贷余) 3、应付帐款=应付账款(明细贷余) +预付账款(明细贷余) 4、预付帐款=应付账款(明细借余) +预付账款(明细借余) （三）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。*“固定资产”净值项目=固定资产原值累计折旧固定资产

23、减值准备27、利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。*利润表：主要有（单步式）（多步式）我国企业采用 多（四）步式；编制依据是损益类账户发生额。意义：利润表可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。1、*营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-期间费用（-销售费用-管理费用-财务费用）+投资收益（-投资损失）2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用4、所得税费用=利润总额*25%28、现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，这里的现金包

24、括库存现金、银行存款、其他货币资金等。*会计档案：是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。*会计档案保管期限分为（永久）（定期）两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。保管期从会计年度终了后的第一天算起。永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。保管3年：月、季度财务报告；保管5年：固定资产报废清理卡片、银行余额调节表、银行对账单；保管25年：现金和银行存款日记账。河北省财政厅关于2015年度全省会计从业资格考试工作安排的通知上传时间2015-01-09访问次数67290 （冀财会20151号

25、2015年1月9日）各设区市、定州市、辛集市、直管县财政局，省财政厅会计人员服务中心：根据财政部会计从业资格管理办法（财政部令第73号）、会计从业资格考试管理规定（财会201319号）和关于印发的通知（冀财会201428号）的规定，现将2015年度会计从业资格考试有关事项通知如下：一、报考条件符合下列基本条件的人员，可报名参加会计从业资格考试。（一）遵守会计和其他财经法律、法规；（二）具备良好的道德品质；（三）具备会计专业基础知识和技能。因有会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年以内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从

26、业资格证书。因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。参加会计从业资格考试舞弊的，2年内不得参加会计从业资格考试。二、考试形式和范围 （一）考试形式会计从业资格考试采用无纸化考试的形式，所有科目的考试答题全部通过计算机实现。（二）考试范围执行财政部2014年会计从业资格考试大纲，采用财政部统一题库。三、考试科目、题型和时长（一）考试科目财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）。考生须参加全部科目的

27、考试（会计电算化和珠算任选其一）。（二）考试题型财经法规与会计职业道德：单项选择题、多项选择题、判断题、案例分析题。会计基础：单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题。会计电算化：单项选择题、多项选择题、判断题、实务操作题。珠算：单项选择题、多项选择题、判断题、实务操作题。（三）考试时长每科目考试时间为60分钟，三科总时长为180分钟；实行连续考试的方式，三科试卷同时发放，可任选科目开始考试；每科目考试时间相对独立，剩余时间其它科目不能续用。会计电算化科目实务操作题使用财政部题库自带财务软件。珠算考试科目分为客观题（单选题、多选题和判断题）和实务操作题（加减题、乘法题和除法题）两部分。考试前20分钟为客观题考试，后40分钟为操作题考试，进入操作题考试后，将无法再返回客观题考试。四、报名和考试安排（一）报名方式2015年度全省会计从业资格无纸化考试报名实行网上报名、缴费和打印准考证。全省设立石家庄、唐山、秦皇岛、邯郸、邢台、保定、张家口、承德、沧州、廊坊、衡水、定州、辛集和省直十四个考区。考生原则上在户籍、居住、工作或者学习所在地的考区考试。铁路系统在石家庄市的考生，在省直考区考试。考生在规定的日期内登录河北财政信息网（网上缴费