国际货物运输代理业务政策探讨(市区局20150120)

1、货物和劳务税政策业务研讨课件货物和劳务税政策业务研讨课件济宁市国家税务局货物和劳务税科2015.01212第期国际货物运输代理国际货物运输代理业务政策探讨业务政策探讨总第总第1 1期期制作人：市区国税局制作人：市区国税局 应曙光应曙光国际货物运输代理业务政策探讨国际货物运输代理业务政策探讨三、具体业务探讨三、具体业务探讨二、有关政策规定二、有关政策规定一、货代业务简述一、货代业务简述一、货代业务简述一、货代业务简述 随着国际贸易和国际运输的不断发展，公共仓随着国际贸易和国际运输的不断发展，公共仓库在港口、城市的不断建立，国际货运代理业得库在港口、城市的不断建立，国际货运代理业得到了迅速的发展，

2、并逐渐从这两个关系密切的行到了迅速的发展，并逐渐从这两个关系密切的行业里分离出来，逐步发展成一个独立的行业，其业里分离出来，逐步发展成一个独立的行业，其特点是联系面广、环节多、专业性强；其功能是特点是联系面广、环节多、专业性强；其功能是把国际贸易中相当繁杂的货运业务进行集中协调把国际贸易中相当繁杂的货运业务进行集中协调和统筹。因此，国际货运代理的形成是国际商品和统筹。因此，国际货运代理的形成是国际商品流通过程的必然产物，是国际贸易必不可缺的组流通过程的必然产物，是国际贸易必不可缺的组成部分。它在发展国民经济中所起的重要作用是成部分。它在发展国民经济中所起的重要作用是不可替代的，是连结货主与承运

3、人的重要纽带。不可替代的，是连结货主与承运人的重要纽带。一、货代业务简述一、货代业务简述 中华人民共和国国际货物运输代理业管理中华人民共和国国际货物运输代理业管理规定规定给予了明确定义：给予了明确定义： 国际货运代理是指接受进出口收货人、发货国际货运代理是指接受进出口收货人、发货人的委托，以委托人的名义或以自己的名义，为人的委托，以委托人的名义或以自己的名义，为委托人办理货物运输及相关业务并收取服务报酬委托人办理货物运输及相关业务并收取服务报酬的行业。的行业。 一、货代业务简述一、货代业务简述 营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定 国际货物运输代理服务，是指接受

4、货物收货人国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。理相关业务手续的业务

5、活动。 一、货代业务简述一、货代业务简述我国国际货物运输代理行业的现状：我国国际货物运输代理行业的现状： 1、我国国际货物运输代理市场的基数大、发、我国国际货物运输代理市场的基数大、发展快展快 2、我国国际货物运输代理市场竞争激烈、企、我国国际货物运输代理市场竞争激烈、企业数量多、综合实力有待提高业数量多、综合实力有待提高 3、我国国际货物运输代理行业整体实力较弱、我国国际货物运输代理行业整体实力较弱、有待提高有待提高一、货代业务简述一、货代业务简述 个人对国际货物运输的理解：个人对国际货物运输的理解： 中华人民共和国国家标准物流术语中华人民共和国国家标准物流术语 运输是指用设备和工具，将物品

6、从一地点向运输是指用设备和工具，将物品从一地点向另一地点运送的物流活动。其中包括集货、分配、另一地点运送的物流活动。其中包括集货、分配、搬运、中转，装入、卸下、分散等一系列操作搬运、中转，装入、卸下、分散等一系列操作 。 具体地说，运输实现了物品空间位置的物理具体地说，运输实现了物品空间位置的物理转移，实现物流的空间效用转移，实现物流的空间效用 。 运输就其运送对象来说，分为货物运输和旅运输就其运送对象来说，分为货物运输和旅客运输，而从货物运输来说，又可按地域划分为客运输，而从货物运输来说，又可按地域划分为国内货物运输和国际货物运输两大类。国内货物运输和国际货物运输两大类。 国际货物运输，就是

7、在国家与国家、国家与国际货物运输，就是在国家与国家、国家与地区之间的运输地区之间的运输 。一、货代业务简述一、货代业务简述 一、货代业务简述一、货代业务简述 我们日常接触到的业务一般均是国际货物我们日常接触到的业务一般均是国际货物出口运输代理业务。出口运输代理业务。一、货代业务简述一、货代业务简述 国际货物运输方式：国际货物运输方式： 主要有海洋运输、铁路运输、航空运输、河流主要有海洋运输、铁路运输、航空运输、河流运输、公路运输、管道运输、大陆桥运输以及由运输、公路运输、管道运输、大陆桥运输以及由各种运输方式组合的国际多式联运。各种运输方式组合的国际多式联运。 在国际货物运输中，运用最广泛的是

8、海洋运输，在国际货物运输中，运用最广泛的是海洋运输，其中又以集装箱海运为主。其中又以集装箱海运为主。 国际货物运输方式国际货物运输方式一：一： 陆运陆运+ +海运海运一、货代业务简述一、货代业务简述 一、货代业务简述一、货代业务简述 一、货代业务简述一、货代业务简述 国际货物运输方式国际货物运输方式二：二： 陆运陆运+ +空运空运一、货代业务简述一、货代业务简述 一、货代业务简述一、货代业务简述 一、货代业务简述一、货代业务简述 国际货物运输方式三：国际货物运输方式三： 陆运陆运+ +海运（经停国内港口）海运（经停国内港口）一、货代业务简述一、货代业务简述 一、货代业务简述一、货代业务简述 一

9、、货代业务简述一、货代业务简述 一、货代业务简述一、货代业务简述一、货代业务简述一、货代业务简述 国际集装箱海运运输简介国际集装箱海运运输简介 （一）集装箱海运运输特点（一）集装箱海运运输特点 从世界各主要港口海运到中国港口（天津、上从世界各主要港口海运到中国港口（天津、上海、大连、广东、青岛等）的进口货物；经中国海、大连、广东、青岛等）的进口货物；经中国港口到世界各地港口出口的货物。港口到世界各地港口出口的货物。 1、集装箱运输主要是班轮运输。、集装箱运输主要是班轮运输。 （1）具有固定航线、船期、港口、费率。）具有固定航线、船期、港口、费率。 （2）运费内包括装卸费用，货物由承运人负责）运

10、费内包括装卸费用，货物由承运人负责配载装卸。配载装卸。 （3）承运人和托运人不计算滞期和速遣。）承运人和托运人不计算滞期和速遣。 （4）可以从一种运输工具直接方便地换装到另）可以从一种运输工具直接方便地换装到另一种运输工具，无须接触或移动箱内所装货物。一种运输工具，无须接触或移动箱内所装货物。 一、货代业务简述一、货代业务简述 国际集装箱海运运输简介国际集装箱海运运输简介 （一）集装箱海运运输特点（一）集装箱海运运输特点 2、货物从内陆收货人的工厂或仓库装箱后，、货物从内陆收货人的工厂或仓库装箱后，经由海陆空不同运输方式，可以一直运至收货人经由海陆空不同运输方式，可以一直运至收货人的工厂或仓库

11、，达到的工厂或仓库，达到“门到门门到门”运输，中途不用运输，中途不用换装，也不用拆箱。换装，也不用拆箱。 3、在货运质量上有保证。、在货运质量上有保证。 4、一般由一个承运人负责全程运输。、一般由一个承运人负责全程运输。 一、货代业务简述一、货代业务简述 国际集装箱海运运输简介国际集装箱海运运输简介 （ 二）集装箱的规格：二）集装箱的规格： 主要以主要以20和和40英尺二种标准化集装箱为主英尺二种标准化集装箱为主 （三）运输的方式：（三）运输的方式： （1）整箱）整箱 （2）拼箱（拼箱货按每立方装箱计费）。）拼箱（拼箱货按每立方装箱计费）。 （ 四）集装箱分类四）集装箱分类 杂货集装箱、保温集

12、装箱、特种集装箱。杂货集装箱、保温集装箱、特种集装箱。 一、货代业务简述一、货代业务简述 国际集装箱海运运输简介国际集装箱海运运输简介 （ 五）运费支付五）运费支付 根椐贸易条款，运费的支付可分为预付和到根椐贸易条款，运费的支付可分为预付和到付。付。 预付运费：在签发提单前即须支付运费。其贸预付运费：在签发提单前即须支付运费。其贸易条款为易条款为CIF 和和CNF（由出口方订舱）。（由出口方订舱）。 到付运费：货物到达目的港交付货物前付清到付运费：货物到达目的港交付货物前付清运费。运费。 海运的运费全部以美元计算。收取的人民币海运的运费全部以美元计算。收取的人民币运费在交给船公司时换算成美元。

13、运费在交给船公司时换算成美元。一、货代业务简述一、货代业务简述 国际货物运输代理业务的具体流程国际货物运输代理业务的具体流程1、接受货主询价、接受货主询价2、接受货主委托、接受货主委托3、定舱、定舱4、提箱、装货、提箱、装货5、报关、报关6、提单确认、签单、提单确认、签单7、航次费用结算、航次费用结算8、提单、发票发放、提单、发票发放一、货代业务简述一、货代业务简述一、货代业务简述一、货代业务简述国际货物运输代理业务国际货物运输代理业务操作流程操作流程 一一 接受货主询价接受货主询价 （一）海运询价（美金费用）（一）海运询价（美金费用） 1. 1. 需掌握发货港至各大洲，各大航线常用的，需掌握

14、发货港至各大洲，各大航线常用的，及货主常需服务的港口，价格比如说宁波到美国及货主常需服务的港口，价格比如说宁波到美国纽约，上海到迪拜纽约，上海到迪拜 2. 2. 主要船公司船期信息比如说主要船公司船期信息比如说APLAPL（美国总（美国总统）船，一般都是三截五开的船，意思就是星期统）船，一般都是三截五开的船，意思就是星期三截关星期五开船。所以最迟装柜时间是星期二三截关星期五开船。所以最迟装柜时间是星期二 3. 3. 需要时应向询价货主问明一些类别信息，需要时应向询价货主问明一些类别信息，如货名，危险级别等。水路危规）如货名，危险级别等。水路危规） （二）内陆询价：（人民币费用）（二）内陆询价：

15、（人民币费用）1. 1. 需知道拖柜地址，箱型需知道拖柜地址，箱型2. 2. 各港区装箱价格各港区装箱价格3. 3. 报关费，商检，动植检收费标准报关费，商检，动植检收费标准 二二 接单（接受货主委托）接单（接受货主委托） 接受货主委托后（一般为传真件）需明确重接受货主委托后（一般为传真件）需明确重点信息点信息1. 1. 船期，件数（船期，件数（CTNSCTNS）2. 2. 箱型，箱量（箱型一般分箱型，箱量（箱型一般分20GP20GP（可以装（可以装2828个立个立方，方，40GP40GP可以装可以装5858个立方，个立方，40HQ40HQ可以装可以装6868个立方）个立方）3. 3. 毛重（

16、毛重（KGSKGS）4. 4. 体积（体积（CBMCBM）5. 5. 付费条款，货主联系方式付费条款，货主联系方式6. 6. 做箱情况，门到门还是内装做箱情况，门到门还是内装 三三 订舱订舱1. 1. 委托书制单时应最大程度保证原始拖单的数据委托书制单时应最大程度保证原始拖单的数据正确，相符性，以减少后续过程的频繁更改。正确，相符性，以减少后续过程的频繁更改。2. 2. 加盖公司订舱章订舱加盖公司订舱章订舱3. 3. 取得配舱回单摘取船名航次提单号信息等取得配舱回单摘取船名航次提单号信息等 四四. .做箱做箱1. 1. 门到门做箱时间，船名航次，关单号，中转港，门到门做箱时间，船名航次，关单号

17、，中转港，目的港，毛重，件数，体积，门点。联系人，电目的港，毛重，件数，体积，门点。联系人，电话等原因，先与截关日（船期前两天）话等原因，先与截关日（船期前两天）1-21-2天排好天排好车班。车班。2. 2. 内装内装 船名航次，关单号，中转港，目的港，船名航次，关单号，中转港，目的港，毛重，件数，体积，进舱编号等要因，先与截关毛重，件数，体积，进舱编号等要因，先与截关日（船期前两天）日（船期前两天）1-21-2天排好车班。天排好车班。 五五 报关（有时同时，有时先于做箱）报关（有时同时，有时先于做箱）1. 1. 了解常出口货物报关所需资料是否需要商检，了解常出口货物报关所需资料是否需要商检，

18、是否需要提供许可证，是否需要产地证等等是否需要提供许可证，是否需要产地证等等2. 2. 船名航次，提单号，对应装箱单，发票，所显船名航次，提单号，对应装箱单，发票，所显示的毛重净重，件数，一定要确定，包装种类，示的毛重净重，件数，一定要确定，包装种类，金额，体积，审核报关单的正确性（单证要一致）金额，体积，审核报关单的正确性（单证要一致）3. 3. 备妥报关委托书，报关单，发票，装箱单，核备妥报关委托书，报关单，发票，装箱单，核销单，等等销单，等等 六六 提单确认和修改提单确认和修改需问清楚客户需问清楚客户“提单提单”发放形式：发放形式： 电放。到签提电放。到签提单，分单，并单，异地放单等等单

19、，分单，并单，异地放单等等 七七. .运费结算运费结算1. 1. 海运费（分预付（海运费（分预付（FREIGHT PREPAIDFREIGHT PREPAID）CIFCIF跟到跟到付（付（FREIGHT COLLECT FREIGHT COLLECT （FOBFOB） 2. 2. 内陆费（订舱费内陆费（订舱费+ +报关费报关费+ +拖卡费拖卡费+ +其他费用等其他费用等等）电放费，更改提单费，等等等）电放费，更改提单费，等等 一、货代业务简述一、货代业务简述 国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来自于代理服务费，具体收入可分为：其收入主要来

20、自于代理服务费，具体收入可分为： 1、代理费收入、代理费收入 （1）代理订舱佣金）代理订舱佣金 （2）代理报关和保险佣金）代理报关和保险佣金 （3）其他代理费）其他代理费 2、揽货佣金、揽货佣金 3、差价收入、差价收入 （1）运费及其相关环节费用差价）运费及其相关环节费用差价 （2）小批量合并运输差价）小批量合并运输差价 （3）多式联运整合差价）多式联运整合差价 4、其他服务收入（代包装、代检品及分拨等）、其他服务收入（代包装、代检品及分拨等）一、货代业务简述一、货代业务简述 帐务处理帐务处理（一）代理费（含佣金）收入（一）代理费（含佣金）收入1、发生代理费收入、发生代理费收入借：银行存款（应

21、收账款）借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入代理业务收入代理业务收入2、发生代理费费用支出、发生代理费费用支出借：主营业务成本借：主营业务成本代理业务成本代理业务成本 贷：银行存款（应收账款）贷：银行存款（应收账款）一、货代业务简述一、货代业务简述 帐务处理帐务处理（二）差价收入（二）差价收入 1、发生差价收入、发生差价收入 借：银行存款（应收账款）借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输业务收入运输业务收入 2、发生费用支出、发生费用支出 借：主营业务成本借：主营业务成本运输业务成本运输业务成本 贷：银行存款（应收账款）贷：银行存款（应收账款）一、

22、货代业务简述一、货代业务简述 帐务处理帐务处理（三）其他收入（三）其他收入 1、发生其他收入、发生其他收入 借：银行存款（应收账款）借：银行存款（应收账款） 贷：其他业务收入贷：其他业务收入其他业务收入其他业务收入 2、发生费用支出、发生费用支出 借：其他业务成本借：其他业务成本其他业务成本其他业务成本 贷：银行存款（应收账款）贷：银行存款（应收账款）国际货物运输代理业务政策探讨国际货物运输代理业务政策探讨三、具体业务探讨三、具体业务探讨二、有关政策规定二、有关政策规定一、货代业务简述一、货代业务简述二、有关政策规定二、有关政策规定 主要政策依据：主要政策依据： 财政部财政部 国家税务总局关于

23、将铁路运输和邮国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知政业纳入营业税改征增值税试点的通知 （财税（财税2013106号）号） 附件附件 1：营业税改征增值税试点实施办法：营业税改征增值税试点实施办法 附件附件 2：营业税改征增值税试点有关事项的规：营业税改征增值税试点有关事项的规定定 附件附件 3：营业税改征增值税试点过渡政策的规：营业税改征增值税试点过渡政策的规定定 附件附件 4：应税服务适用增值税零税率和免税政：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定策的规定二、有关政策规定二、有关政策规定 （一）纳税人（一）纳税人 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点

24、实施办法 第一条第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。纳增值税，不再缴纳营业税。二、有关政策规定二、有关政策规定 （二）应税服务（二）应税服务 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第八条第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路应税服务，是指陆路运输服务、水路运输

25、服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。广播影视服务。 应税服务的具体范围按照本办法所附的应税服务的具体范围按照本办法所附的应应税服务范围注释税服务范围注释执行。执行。 二、有关政策规定二、有关政策规定 （二）应税服务（二）应税服务 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法

26、 第八条第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物物流辅助服务、流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。广播影视服务。 应税服务的具体范围按照本办法所附的应税服务的具体范围按照本办法所附的应应税服务范围注释税服务范围注释执行。执行。 二、有关政策规定二、有关政策规定 应

27、税服务范围注释应税服务范围注释 部分现代服务业部分现代服务业 （四）物流辅助服务（四）物流辅助服务 5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务

28、活动。活动。 二、有关政策规定二、有关政策规定 应税服务范围注释应税服务范围注释 部分现代服务业部分现代服务业 （四）物流辅助服务（四）物流辅助服务 5.货物货物运输代理服务，是指接受货物收货人、运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手

29、续的业务泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。活动。 二、有关政策规定二、有关政策规定 应税服务范围注释应税服务范围注释 部分现代服务业部分现代服务业 （四）物流辅助服务（四）物流辅助服务 6.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动发货人委托，代为办理报关手续的业务活动 。二、有关政策规定二、有关政策规定 （三）税率（三）税率营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第十二条第十二条 增值税税率：增值税税率： 1、提供有形动产租赁服务，税率为、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 2、提供交通

30、运输业服务、邮政业服务，税率、提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为为11%。 3、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为除外），税率为6%。 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。税率为零。二、有关政策规定二、有关政策规定 （四）（四） 销售额的确定销售额的确定 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第三十三条第三十三条 销售额，是指纳税人提供应税销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。服务取得的全部价款和价外费用。 第三十四条第三十四条 销售额以人民币计算

31、。销售额以人民币计算。 二、有关政策规定二、有关政策规定 （四）（四） 销售额的确定销售额的确定 营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定 6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。额为销售额。 个人认为：国际运输企业的国际运输费用包含个人认为：国际运输企业的国际运输费用包含所有运输费用（即包含国内运输部分）。所有运输费用（即包含国内运输部分）。二、有

32、关政策规定二、有关政策规定 （五）计税方法（五）计税方法 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第十八条第十八条 一般计税方法的应纳税额，是指一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：税额计算公式： 应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额二、有关政策规定二、有关政策规定 （六）税收减免（六）税收减免 营业税改征增值税试点过渡政策的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定 下列项目免征增值税：下列项目免征增值税： （十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理（十四）试点纳

33、税人提供的国际货物运输代理服务。服务。 1试点纳税人提供国际货物运输代理服务，试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。须通过金融机构进行结算。 2试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。国际货物运输代理服务有关规定执行。二、有关政策规定二、有关政策规定 （六

34、）税收减免（六）税收减免 国家税务总局关于国际货物运输代理服务有国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告关增值税问题的公告 一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照物和船舶代理相关业务手续，可按照财政部财政部 国国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知改征增值税试点的通知 （财税（

35、财税2013106号）号）附件附件3第一条第（十四）项免征增值税。第一条第（十四）项免征增值税。二、有关政策规定二、有关政策规定 （六）税收减免（六）税收减免 国家税务总局关于国际货物运输代理服务有国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告关增值税问题的公告 一、试点纳税人通过一、试点纳税人通过其他代理人，间接其他代理人，间接为委为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照物和船舶代理相关业务手续，可按照财政部财政部 国国

36、家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知改征增值税试点的通知 （财税（财税2013106号）号）附件附件3第一条第（十四）项免征增值税。第一条第（十四）项免征增值税。二、有关政策规定二、有关政策规定 （六）税收减免的个人理解（六）税收减免的个人理解 试点纳税人提供的国际货物运输代理服务试点纳税人提供的国际货物运输代理服务自国自国内起运地至国内海关报关出口，运至国外海关为内起运地至国内海关报关出口，运至国外海关为止。这是一个整体物流过程，不能将其分为国内止。这是一个整体物流过程，不能将其分为国内运输和国际运输。运输和国际运输。纳税人

37、提供的纳税人提供的中国境内的中国境内的国际国际货物运输代理服务货物运输代理服务应当免征增值税应当免征增值税。二、有关政策规定二、有关政策规定 （七）征收管理（七）征收管理 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第四十八条第四十八条 纳税人提供适用零税率的应税纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 一、中华人民共和国境内（以下称境内）的一、中华

38、人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 二、有关政策规定二、有关政策规定 （七）征收管理（七）征收管理 营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法 第四十八条第四十八条 纳税人提供适用零税率的应税纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。应税服务适用增值税零税率和免税政策的

39、规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 一、中华人民共和国境内（以下称境内）的一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的单位和个人提供的国际运输服务国际运输服务、向境外单位提、向境外单位提供的供的研发服务研发服务和和设计服务设计服务，适用增值税零税率。，适用增值税零税率。 二、有关政策规定二、有关政策规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （二）境内的单位和个人适用增值税零税率，（二）境内的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得国际船舶运输经营许可证国际船舶

40、运输经营许可证；以公路运输方式；以公路运输方式提供国际运输服务的，应当取得提供国际运输服务的，应当取得道路运输经营道路运输经营许可证许可证和和国际汽车运输行车许可证国际汽车运输行车许可证，且，且道路运输经营许可证道路运输经营许可证的经营范围应当包括的经营范围应当包括“国际运输国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得务的，应当取得公共航空运输企业经营许可证公共航空运输企业经营许可证且其经营范围应当包括且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业国际航空客货邮运输业务务”，或者持有，或者持有通用航空经营许可证通用航空经营许可证且其经且其经营范围应当包括营范

41、围应当包括“公务飞行公务飞行”。二、有关政策规定二、有关政策规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：值税零税率的除外： （九）向境外单位提供的下列应税服务：九）向境外单位提供的下列应税服务： 1技术转让服务、技术咨询服务、合同能技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理

42、服务、商标著作权信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目咨询服务、广播影视节目(作品作品)制作服务、期租制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。服务、程租服务、湿租服务。二、有关政策规定二、有关政策规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 七、境内的单位和个人提供的下列应税服务七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免免征增值税征增值税，但财政部和国家税务总局规定

43、适用增，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：值税零税率的除外： （九）向九）向境外单位境外单位提供的下列应税服务：提供的下列应税服务： 1技术转让服务、技术咨询服务、合同能技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、转让服务、知识产权服务、物流辅助服务物流辅助服务（仓储（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目咨询服务、广播影视节目

44、(作品作品)制作服务、期租制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。服务、程租服务、湿租服务。二、有关政策规定二、有关政策规定 综上所述综上所述 1 1、国际货物运输代理企业直接或间接提供的国、国际货物运输代理企业直接或间接提供的国际货物运输代理服务适用免税政策。际货物运输代理服务适用免税政策。 2 2、国际货物运输代理企业提供的代理报关服务，、国际货物运输代理企业提供的代理报关服务，向境外单位提供向境外单位提供的适用免税政策，的适用免税政策，向境向境内内单位提单位提供供的不适用免税政策，应征收增值税。的不适用免税政策，应征收增值税。二、有关政策规定二、有关政策规定 免税管理免税管理 1 1、企

45、业应按照税务机关的要求进行免税备案，、企业应按照税务机关的要求进行免税备案，否则不予免税；否则不予免税； 2 2、享受税收优惠项目应与其他项目分别核算，、享受税收优惠项目应与其他项目分别核算，未分别核算的，不得享受税收优惠；未分别核算的，不得享受税收优惠； 3 3、放弃免税的企业应该书面声明，、放弃免税的企业应该书面声明，3636个月内不个月内不得再享受免税政策；得再享受免税政策； 4 4、已开具增值税专用发票的，应将专用发票追、已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可免税。回后方可免税。 5 5、收取的全部收入，以及支付的国际运输费用，、收取的全部收入，以及支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。必须通过金融机构进行结算。国际货物运输代理业务政策探讨国际货物运输代理业务政策探讨三、具体业务探讨三、具体业务探讨二、有关政策规定二、有关政策规定一、货代业务简述一、货代业务简述三、具体业务探讨三、具体业务探讨 某从事国际货物运输代理的公司，为增值税一某从事国际货物运输代理的公司，为增值税一般纳税人。主要经营范围是国际货运的代理业务、般纳税人。主要经营范围是国际货运的代理业务、代理报检及咨询服务代理报检及咨询服务；土产、畜产、服装、纺织土产、畜产