营改增后的费用报销20160602

1、 2第一章 “营改增”概述第二章 “营改增”费用报销指引第三章 “营改增”费用报销规范增值税增值税 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种营业税 对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所收取的营业额征收的一种税营改增营改增 将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税一、“营改增”概念二、 “营改增”进程时间试点项目试点地区2012-1-11、交通运输业（不含铁路运输）；2、部分现代服务业。包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 （简称“1+6”） 上海 2012-8-1同上北京、天津、江

2、苏省、安徽省、浙江省、福建省、湖北省、广东省 2013-8-1部分现代服务业增加广播影视服务 简称1+7 全国2014-1-11、交通运输业增加铁路运输；2、物流辅助服务增加收派业务；3、增加邮政业； 简称“2+7”全国2014-6-1增加电信业 简称“3+7 全国2016-5-1增加建筑服务、金融服务、生活服务、销售无形资产、不动产；现代服务增加不动产租赁服务、商务辅助服务、其他现代服务 全国三、“营改增” 税率变化原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率一、交通运输业陆路运输3%交通运输服务陆路运输11%原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-装

3、卸搬运服务”。水路运输水路运输航空运输航空运输管道运输管道运输装卸搬运现代服务物流辅助服务-装卸搬运服务6%1、“营改增”前后税率对比表（交通运输业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率二、建筑业建筑3%建筑服务工程服务11%原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。安装安装服务修缮修缮服务装饰装饰服务其他工程作业其他建筑服务2、“营改增”前后税率对比表（建筑业）3、“营改增”前后税率对比表（金融保险业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率三、金融保险业金融贷款（包括自有资金贷款和转贷）5%金融服务贷款服务6

4、%转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。融资租赁“融资租赁”转到 “现代服务-租赁服务-融资租赁服务”金融商品转让金融商品转让金融经纪业“金融经纪”转入 “现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务”其他金融业务直接收费金融服务保险保险4、“营改增”前后税率对比表（邮电通信业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率四、邮电通信业邮政传递函件及包件3%邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务11%原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融服务-直接收费金融服务”税率6%。邮务物品销售其他邮政服务其他邮政业务报刊发行邮政储蓄邮汇电报、传真、电话电信服务基础电信服务11%原营业税“电

5、话机安装”转到增值税“建筑服务-安装服务”，税率11%。电话机安装电信物品销售电信物品销售属于货物销售。其他电信业务增值电信服务6%5、“营改增”前后税率对比表（文化体育业、娱乐业、部分服务业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率五、文化体育业播映（不含广告播映）3%生活服务6%“播映”转到 “广播影视服务-广播影视作品（播映）服务”，表演文化体服务“体育业”转到 “生活服务-文化体育服务-体育服务”； “表演”转到 “生活服务-文化体育服务-文化服务”； “培训、讲座”转到 “生活服务-教育医疗服务”；“图书借阅”转到 “生活服务-文化体育服务”； “游览场所”转

6、到 “生活服务-文化体育服务-文化服务”； “展览”转到 “现代服务-文化创意服务” 。其他文化业（展览、培训、讲座、图书借阅等）经营游览场所的业务体育业教育医疗服务六、娱乐业歌厅、舞厅等娱乐业5-20%旅游娱乐服务“娱乐业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务” “旅游业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务”。七、服务业旅游业5%旅店业餐饮住宿服务“服务业” “旅店业、饮食业”转到 “生活服务-餐饮住宿服务”。饮食业其他服务业“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。居民日常服务其他生活服务现代服务其他现代

7、服务5、“营改增”前后税率对比表（部分服务业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率七、服务业5%现代服务广播影视服务6%“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”续上表：其他服务业鉴证咨询服务）“现代服务-信息技术服务”包含软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务。信息技术服务研发和技术服务“现代服务-研发和技术服务”包含研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务。其他工程作业其他建筑服务“航道疏浚”转到 “现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。代理业商务辅助服务“其他服务业”的“设计”转到

8、 “现代服务-文化创意服务-设计”， “广告业”转到 “现代服务-文化创意服务-广告服务”。广告业（含广告播映）文化创意服务仓储业物流辅助服务“仓储业”转到 “现代服务-物流辅助服务-仓储服务”， “航道疏浚”属于 “现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。租赁业（经营性租赁动产和不动产，不含融资租赁）租赁服务（有形动产融资租赁、有形动产经营租赁）17% “现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路运输的光租、航空运输的干租业务。租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）11%“现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等。6、“

9、营改增”前后税率对比表（转让无形资产、销售不动产）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率八、转让无形资产转让土地使用权5%转让无形资产土地使用权11%转让土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，税率11%。自然资源使用权（除土地使用权）6%“销售无形资产-自然资源使用权（除土地使用权）”包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权。转让商标权商标“销售无形资产-其他权益性无形资产”包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权

10、、冠名权、转会费等。转让专利权技术（专利技术和非专利技术）转让非专利技术转让著作权著作权转让商誉商誉其他权益性无形资产九、销售不动产销售建筑物或构筑物5%销售不动产建筑物11%销售其他土地附着物构筑物12第一章 “营改增”概述第二章 “营改增”费用报销指引第三章 “营改增”费用报销规范一、 “营改增”费用报销的可抵扣的项目二、 “营改增”费用报销的不可抵扣的项目三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票1、增值税专用发票三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票2、增值税普通发票三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票3、增值税电子普通发票三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票4、机动车销售统一

11、发票三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票5、货物运输增值税专用发票-营改增后已停止使用三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票6、二手车销售统一发票三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票7、通用机打发票三、“营改增”后可用于报销增值税发票8、定额普通发票定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元、伍佰元，共8种面额，规格为175mm70mm。定额发票联次为并列二联，即存根联和发票联。通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机关确定。提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。客户考察招待发生的费

12、用，其中的进项税额可以抵扣吗？招待费不可以抵扣，即使开了增值税专用发票也不行。并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税，需合理使用。四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之一营改增后员工出差需要注意什么呢？出差在外无非“吃喝住行”，其中只有住宿费、过路费可以凭专票抵扣！住宿费记得开具专票！报销过路费时记得按类别贴好！四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之二端午节到了，准备给员工购买粽子了，税金能抵扣吗？作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的。想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的！四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之三会议费可以抵扣。但是发票上写有餐费字样的部分，是不可以抵扣的

13、！所以会议费发票上不能有餐费字样。四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之四公司召开业务推动会，销售部负责会议组织，共发生费用4,000元，其中餐饮费1,600元，可以抵扣吗？公司购买办公用品，供应商公司购买办公用品，供应商A A开专开专票，价格票，价格11701170元，供应商元，供应商B B，开普，开普票也是票也是11701170元，怎么选择？元，怎么选择？办公用品专票是可以抵扣的，同样价格选取可抵扣的供应商！商品、办公用品专票报销时，需要同时附上销售货物或者提供应税劳务清单，否则不能抵扣 。礼品发票不能抵扣！四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之五五、其他问题说明1、“营改增”前未处理

14、完的报销可以报销！但必须在6月30日前报销完毕。在5月1日以后发生的费用支出，尽可能的索取专票！今年还有些费用没报今年还有些费用没报销，营改增后还能报销，营改增后还能报销吗？销吗？2、“营改增”后报销时限按公司原有的费用报销制度执行！增值税专用发票超过认证期就无法抵扣，直接形成经济损失！费用报销最晚时限：开票日期150天之内！超过时限无法抵扣的进项税额，由个人承担！销售人员出差在外，销售人员出差在外，营改增后报销的时营改增后报销的时限怎限怎 么样？么样？3、零星采购的注意事项订单中注明价格是否包含税金，注明发票的类型取得发票时应注意发票内容是否与订单一致，做到三流一致（资金流、物流、票据流）。

15、公司需采购一批商品，公司需采购一批商品，签订合同时需注意什么？签订合同时需注意什么？4、索取专票所需要的开票信息纳税人名称、税务登记证号、税纳税人名称、税务登记证号、税务登记地址、税务登记联系电话、务登记地址、税务登记联系电话、税务开户银行名称及银行账号。税务开户银行名称及银行账号。索取专票需要提供什么索取专票需要提供什么资料？资料？5、风险提示为自己，为他人，介绍他人，让他人为自己，开具与实际情况不符的增值税发票，都称为虚开增值税发票的行为。对于虚开增值税发票，法律责任上升到刑法层面。5、风险提示违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚

16、开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的

17、税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 34第一章 “营改增”概述第二章 “营改增”费用报销指引第三章 “营改增”费用报销规范第三章、 “营改增”费用报销规范一、发票要求1、取得的发票必须真实、合法，并在150天有效期内（目前发票均可在网上查询认证，全国查询平台https:/inv- ）2、取得的发票必须信息准确、齐全普通发票：单位名称错误或是个人名称的，一律予以退回专用发票：必须保证票面信息与公司信息完全一致！因个人原因造成增值税专用发票无法抵扣进项税，公司不予报销税金部分，其损失由个人承担。第三章、 “营改增”费用报销规范二、发票粘贴要求1、按取得发票的项目类型归类；2、按同类型发票时间顺序归类；3、增值税专用发票抵扣联不用粘贴，用别针附在报销单上即可；4、增值税专用发票抵扣联必须保证无涂改、无污迹及无折痕。第三章、 “营改增”费用报销规范三、费用报销单填写要求1、费用报销单中的各项要素必须填写齐全准确；报销部门、报销日期、报销用途、金额大小写，如有需要说明的，请