第八章所得税练习

1、第十三章 所得税学 习 指 导一、学习目标1理解什么是资产负债的账面价、什么是资产负债的计税基础。2掌握应纳税所得额及应交所得税的的计算方法。3掌握暂时性时间性差异的概念、类型计算方法。4掌握递延所得税的资产的核算方法。5掌握递延所得税负债的核算方法。二、学习提示在学习本章的内容时，首先要理解资产负债的账面价与资产负债计税基础这两个基本概念，以及两者的概念不同是如何产生暂时性差异的。根据暂时性差异与应纳税所得额的关系可以将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵减暂时性差异，两种不同差异对所得税的影响分别作为递延所得税负债和递延所得税资产。本章的重点和难点是正确判断暂时性差异的性质和正确计算暂时性

2、差异对计税的影响以及通过编制会计分录正确处理所得税会计业务。习 题一、名词解释利润总额 应纳税所得额 暂时性差异 应纳税暂时性差异 资产与负债的账面价 资产与负债的计税基础 可抵减暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债 二、单项选择题1暂时性差异是指（ ）A资产负债的账面价与资产负债的计税基础不一致产生的差异B按会计制度确认的收益与按税法规定确定的收益不一致产生的差异C按会计制度确认的费用与按税法规定确定的费用不一致产生的差异D按会计制度计算的利润总额与按税法规定计算的纳税所得额不一致产生的差异2以下可能产生应纳税暂时性差异的情况是（ ）A企业按会计准则规定计提资产减值准备B企业按会计准则

3、规定将无形资产的开发费用资本化C企业按会计准则的规定预计产品质量保证D企业按会计准则规定摊销开办费3以下可能产生可抵减暂时性差异的情况是（ ）A企业按双倍余额递减法计提固定资产折旧、税法按直线法计提固定资产折旧B企业按直线法计提固定资产折旧、税法按年数总和法计提固定资产折旧C企业按交易性金融资产公允价高于账面价的差额调整交易性金融资产的账面价D投资性房地产按公允价值计量模式计量，投资性房地产公允价值高于原账面价值4某企业采用年数总和法计提折旧，2011年的折旧额90万元；税法规定按直线法计提折旧，2011年折旧额180万元。如果会计制度与税法对折旧年限和预计净残值的规定一致，则二者的差额为（

4、）A确认的应纳税暂时性差异 B确认的可抵减暂时性差异C转销的应纳税暂时性差异 D转销的可抵减暂时性差异5某企业采用年数总和法计提折旧，2011年的折旧额90万元；税法规定按直线法计提折旧，2011年折旧额180万元。2011年税前会计利润300万元，所得税税率25%。如果会计制度与税法对折旧年限和预计净残值的规定一致，2011年应交所得税款为( )万元。A75 B52.5 C90 D22.56某企业采用年数总和法计提折旧，2011年的折旧额90万元；税法规定按直线法计提折旧，2011年折旧额180万元。2011年税前会计利润300万元，所得税税率25%。如果会计制度与税法对折旧年限和预计净残值

5、的规定一致，则（ ）。A借记“递延所得税负债”22.5万元B贷记“递延所得税负债”22.5万元C借记“递延所得税资产”22.5万元D贷记“递延所得税资产”22.5万元7下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )。A国债利息收入 B股票转让净收益 C公司债券的利息收入 D公司债券转让净收益8某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元。该企业的所得税税率为25%。本期应交所得税为( )万元。A24 B22.5C23.5 D239A公司2010年12月3l日，存货余额为150万元，减值准备余额30万元，2011

6、年12月31日，存货余额100万元，存货的可变现净值90万元。则2011年12月31日（ ）A发生应纳税暂时性差异10万元B发生可抵减暂时性差异10万元C转回应纳税暂时性差异20万元D转回可抵减暂时性差异20万元102008年初，甲公司新设立，当年亏损100万元，预计3年之内能弥补完，2009年至2011年，甲公司分别盈利50万元，30万元，60万元。在2011年12月31日，下列说法正确的是（ ）A确认所得税费用10万元B确认所得税费用15万元C确认递延所得税资产5万元D确认递延所得税负债5万元112008年初，甲公司新设立，当年亏损100万元，预计3年之内能弥补完，2009年至2011年，

7、甲公司分别盈利50万元，30万元，60万元。在2011年12月31日，下列说法正确的是（ ）A确认递延所得税资产5万元B确认递延所得税负债5万元C转回递延所得税资产5万元D转回递延所得税负债5万元12A公司于2010年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用40万元，2011年l2月3l日预提产品质量保证费用50万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为 ( )万元。A0 B20C50 D4013A公司于2010年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，20

8、11年12月31日预提产品质量保证费用120万元。2011年12月31日，下列说法中正确的是( )。A应纳税暂时性差异余额130万元B可抵扣暂时性差异余额130万元C应纳税暂时性差异余额120万元D可抵扣暂时性差异余额120万元14某企业适用的所得税税率为25%。2011年年初递延所得税负债账面余额为100万元，2011年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。2011年12月31日“递延所得税负债”账面余额为( )万元。A0 B75 C25 D116.515A公司2011年度实现利润总额1000万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同

9、支付违约金50万元，当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2011年应交所得税为( )万元。A275 B250 C287.5 D320三、多项选择题1下列项目中可能产生可抵扣暂时性差异的有( )。A预提产品保修费用B计提存货跌价准备C会计制度规定的固定资产折旧方法与税法规定的不一致D计提的可供出售金融资产跌价准备2下列项目中，可能产生暂时性差异的有( )，A固定资产的账面价值与其计税基础不一致B确认国债利息收入的同时确认的资产C计提存货跌价准备D计提的可供出售金融资产跌价准备3下列项日中，说法正确的有( )。A企业应当将当期和以前期间应交末交的

10、所得税确认为负债B存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债C存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产D企业确认的所得税费用超过应交所得税的差额计入递延所得税资产或负债的贷方4如果要将某项可抵减暂时性差异确认为递延所得税资产，满足的条件是（ ）A资产的账面价大于资产的计税基础B资产的账面价小于资产的计税基础C资产的账面价等于资产的计税基础D未来有足够的应纳税所得用于抵扣5下列说法中，正确的有( )。A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示C递延所得税资产

11、小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示D所得税费用应当在利润表中单独列示6下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）A对交易性金融资产企业按公允价大于账面价的部分进行了调整B税法按双倍余额递减法折旧，会计按直线法计提折旧C对投资性房地产期末按公允价值大于账面价值的部分进行了调整D对自行开发的无形资产，企业按规定予以资本化7资产负债表日可以产生应纳税暂时性差异的情形有（ ）。A资产账面价值资产计税基础 B资产账面价值资产计税基础 C负债账面价值负债计税基础 D负债账面价值负债计税基础8关于所得税会计，下列说法中错误的有( )。A企业发生的应纳税暂时性差异，均应确认递延所得税负债B递延所得税负债

12、的发生额一定会影响所得税费用C递延所得税负债的发生额可能会影响所得税费用，也可能会影响资本公积，还可能会影响商誉D递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异发生期间适用的所得税税率计量9资产负债表日，资产、负债的账面价值与计税基础存在差异的，可以引起资产负债表内项目变化的是（      ）。A递延所得税资产      B递延所得税负债C暂时性差异             D永久性差

13、异10企业应当确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债包括（ ）。A由资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生B商誉的初始确认所产生C企业合并中所产生D与子公司、联营企业或合营企业的投资中所产生四、判断题1资产的计税基础，是指企业取得的资产，在未来计算应纳税所得额时按照税法规定可以从经济利益流入中抵扣的金额。( )2负债的计税基础，是指企业在未来履行债务偿还义务时，可以在计算应纳税所得额时按照税法规定可以从经济利益流入中抵扣的金额。 ( )3负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。( )4暂时性差异，是指资产、负债和所有者权益的账面

14、价值与其计税基础之间的差额。（ )5应纳税暂时性差异，是指在未来收回资产或清偿负债期时，将导致应纳税所得额增加暂时性差异。 ( )6应纳税暂时性差异对纳税产生的影响应当确认为递延所得税资产。（ ）7可抵减暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债时，将导致应纳税所得额减少的暂时性差异。( )8可抵扣减暂时性差异对纳税产生的影响应当确认为递延所得税资产。（ ）9对可抵减暂时性差异，如果资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够应纳税所得额用来抵扣的，应当确认为递延得税资产，否则不予确认。（ ）10资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定按照取得资产或发生负债当期

15、的适用税率计量。( )11适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（ ）五、计算分析题12008年12月31日购入价值20000元的设备，预计使用朗5年，无残值。会计核算采用直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税率为25%，假定各年税前会计利润均为500000元，无其他纳税调整事项。要求：（1）判断暂时性差异的类型（2）计算该设备2008年至2013年每年年末的相关数据填入表中 金额单位：元年限原值资产账面价计税基础暂时性差异递延所得税负债累计折旧账面价值累计折旧计税基础调整额发生额余额（3）编制2010年及2012年的会计分录220

16、08年12月31日，甲公司存货成本、存货可变现净值及利润总额见下表：年 份余额可变现净值利润总额2008年12月31日200140202009年12月31日180108402010年12月31日19013640甲公司所得税率为25%。要求：（1）计算各年的应纳税所得额（2）计算各年的应交所得税（3）计算各年递延所得税资产（或负债）（4）编制各年的所得税会计分录3.甲公司2010年亏损150万元，2011年至2013年，甲公司分别盈利60万元，40万元，70万元。假设无其他暂时性差异，甲公司预计在未来期间内有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。要求：编制各年有关所得税的会计分录。4.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2010年度实现利润总额为2000万元；所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%（非预期税率）。2010年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下 （单位:万元）: 项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准备1 5001001 400固定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备