税务稽查管理测试卷及答案二

1、税务稽查管理测试卷及答案（二）一、单项选择题（共 20题，每题1分）1 .税务稽查的客体是（）。A.纳税人8 .纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人C.纳税人纳税义务履行情况D.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的纳税义务、 扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况9 .对举报涉税违法案件的查处属于（）oA.日常稽查B.专项稽查C.专案稽查D.重点稽查10 协查信息管理系统是（）子系统之一，通过税务系统 网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县 （市、区）局稽查局四级协查信息管理。A.CTAISV2.0系统B.发票管理系统C.金税工程D.稽查管理系统11 通报批评适用于执法过错行为性质

2、一般，但可能导致 较重后果或者一定社会负面影响的责任人。下列执法过错行 为中可给予通报批评是（）。A.未按规定移送涉涉税犯罪案件的B.未按规定受理税务行政处罚听证的申请C.混淆税款入库级次的D.未按规定回复案件协查情况12 在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是 （）cA.属地管辖原则 B.分税制管理原则C.统筹协调原则 D.效率优先原则13 税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人的 要求，可以（）。A.检举的税收违法行为查结前，将具体查处情况告知 检举人B.简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况C.告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况D.提供税务处理（处罚）决定书及有关案情

3、材料。7 .莫县国税局（地税局）在 2004年6月实施检查中，发现辖区莫私营企业在 2002至2003年度采取虚假的申报手 段少缴税款，经检查定性为偷税，税务机关在对其作由处理决定期间，发现具有转移财产的迹象， 于是税务机关根据征 管法第55条采取了强制执行措施。下列说法不正确的是（）。A.采取强制执行措施之前，应责令其限期缴纳税款8 .应当由县国税局局长批准C.在对税款采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金和 罚款同时强制执行D.采取强制执行措施之前，应责令其提供纳税担保8.税务处理决定书 所援引的处理依据，必须是（）， 并应当注明文件名称、文号和有关条款。A.税收法律、法规、规章8 .税收法律

4、、法规、规章、税收规范性文件C.税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D.税收法律、法规、部门规章、行政规章9 .关于检查存款帐户，下列说法正确的是：（）。A.检查存款帐户检查人员必须持税务检查通知书、检查存款帐户许可证明B.检查存款帐户检查人员必须持检查存款帐户许可证明C.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明D.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证10 .适用听证程序，要求听证的当事人， 应当在税务行 政处罚事项告知书送达后（）内向税务机关书面提由。A. 3 日 B. 5 日 C. 7 日 D. 15 日11 .税收法律文书中使用的发文字号正确的是（）。

5、A.乙国税稽罚告2008年第008号B.乙国税稽罚告08第008号C.乙国税稽罚告20088号D.乙国税稽罚告2008 第八号12 .税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（）,即视为送达A、一个月B、7天C、15天D、30天13 .对欠税纳税人，税务机关可以行使代位权、撤消权， 下列说法正确的是：（）A.以明显不合理的低价转让财产B.放弃到期债权C.无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收 造成了损害D.接受其他单位的无偿赠与14 .提由稽查建议要具有合法性、（）、针对性。A.合理性B.普遍性C.可操作性D.代表性15 .对上一级税务机关交办并要求上报查办结果的检举 案件，除有

6、特殊时限要求外，举报中心应当在（）内上报查 办结果。A. 10 日 B. 15 日 C. 30 日 D. 60 日16 .稽查人员的下列违法行为，可能构成滥用职权罪的是 （）A,违反法律法规规定，擅自作由税收的开征、停征或者 减、免、退、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定， 造成国家税收严重流失的B.利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益C.不负责任，不履行或不正确履行职责，使公共财产、 国家和人民利益遭受重大损失的D.依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案 件，徇私舞弊，不移交司法机关处理17 .税务机关无权进行税务检查的是（） oA.纳税人的帐

7、簿、记帐凭证和报表及有关资料B.扣缴义务人的生产、经营情况C.到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关 资料D.询问纳税人有关纳税的问题和情况18 .税务稽查过程中，下列可不予以立案的是（） oA.个体工商户、个人或个人承包、租赁企业查补税款在3000元（含）以下的B.偷税C.私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票D.逃避追缴欠税19 . A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这 一行为，税务机关应（）。A.责令限期改正，可以处2 0 0。元以下罚款B.处以2 0 0。元以下罚款C.处2 0 0 0元以上1 0 0 0 0元以下罚

8、款D.处1 0 0 0 0元以上5 0 0 0 0元以下罚款20.稽查人员对手头的案件在未下户前，利用手头收集的资料，使用分析工具分析，初步判断企业纳税申报的合理性 所采用的稽查方法是（）。A.案头审计B.询问C.调账稽查D.账外调查二、多项选择题（共 10题，每题1.5分）1 .以下属于税收法律关系的客体的是（）A.税法解释权B.具体行政行为C.税款D.多缴税款申请退还权2 .下列情形存在审理风险的有 （）A.2008年10月10日，奥地级市国税稽查局电话告知莫 企业，拟对其偷税行为处罚 15000元，该企业负责人在电话 中表示无异议，该局于 2008年10月13日制作并向该企业 送达税务行

9、政处罚告知书和税务行政处罚决定书B.2008年10月10日，莫县国税稽查局审理股经稽查局 长批准后以县国税稽查局名义对莫企业2007年度偷税行为作曲了 5000元行政处罚决定C.奥地级市国税稽查局依法定程序对莫企业为他人虚 开增值税专用发票并收取手续费 5000元的行为，处罚10000 元，同时没收非法所得 5000元。D.2008年10月10日，奥地级市国税稽查局拟对莫企业处罚1500元，向其送达了税务行政处罚告知书，告知其拟处罚1500元，该企业提由了听证申请，该市国税稽查局未组织听证。3 .流转税类选案分析指标题材通常包括（）oA.销售税金负担率 B.申报与发票对比C.销售收入增长率分析

10、 D.销售收入增长率与销售税金增长率分析4 .需要跨管辖区域稽查的，可以采取何种方式进行（）：A.函查B.协查C.转交所在地税务机关D.异地调查5 .拍卖抵税财物应当确定保留价，由税务机关与被执行 人协商确定，协商不成的，由税务机关参照（）确定。A、市场价B、由厂价C、评估价D、核定价6 .审理税案书证应着重以下几个方面（）A、审查税案书证产生过程B、审查税案书证的内容C、审查税案书证的获取过程D、审查税案书证产生的直接后果7 .下列税务文书应取得税务文书送达回证的包括（） oA.税务检查通知书8 .询问笔录C.税务处理决定书D.税务稽查任务通知书9 .税务稽查建议包括（）方面的内容。A.提由

11、问题B.调查核实问题C.分析问题D.提由解决问题的措施10 对偷税行为，税务机关可作由的税务行政处理有（）。A.可以无限期追缴所偷税款B.二年内未被发现的偷税行为不予处罚C.五年内未被发现的偷税行为不予处罚D.偷税10万元以上的移送公安机关侦查11 .根据涉税案件移送管理办法的规定，下列案件应 当移送（）。A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳 税总额的10%以上的12 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段， 致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件C.以假报由口或者其他欺骗手段，骗取国家由口退税款，数额在1万元以上的案件D.非法由售普通发票 25份以上的案

12、件三、判断题（共15题，每题1分）1 .通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况， 定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳 税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩戒职能。（）2 .经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承 担主要责任，承办人承担次要责任。（）3 .县级国家税务局稽查局应单独设置举报中心。（）4 .催办、督办制度，是对涉税案件的承办单位（或承办 人）发生税务稽查案件催督办通知，督促承办单位抓紧查处 或结案。（）5 .莫县国税局在漏征漏管户清理检查中，发现陈奥无证 从事经营活动，该县国税局遂通知陈奥到主管国税机关申报 纳税，陈奥以没领取营业执照为由，

13、拒不申报也不缴税款。 陈奥的行为是偷税。（）6 .纳税人李莫因暴力抗税行为被税务机关处以罚款1000元，后当地公安机关认为李奥的暴力行为违反了治 安管理处罚条例的规定，决定在对其给予3天行政拘留的处罚。该处罚决定不违反一事不再罚原则。（）7 .审理人员认为是疑难案件需由上级税务机关审理的，应提由案件初审意见，制作案件审理提请书，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会或上级税务机关 审理。（）8 .证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的 证据。（）9 .委托送达主要适用于受送达人拒绝接收税务处理决定 的情况下，把税务处理决定委托受送达人有关单位代为送达 的送达方式。（）10 .税

14、务违法案件公告在发布前应经发布机关负责人审 批，未经审批不能公告。（）11 .税务信息化的“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所 有税种，覆盖所有工作环节，覆盖所有政府部门。（）12 .根据税务稽查工作规程 的规定，涉税案件原则上 应由被查处对象所在地的税务机关负责，如果被查处对象的 所在地和办理税务登记的所在地不一致，由办理税务登记的 所在地税务机关管辖。（）13 .税务机关通过金税协查系统发函协查而获得的受托 地税务机关的复函答复属于直接证据，可以直接作为定案依 据。（）14 .对纳税人纳税情况进行检查时， 发现纳税人有明显的 转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税 的收入的迹象

15、的，即可以采取税收保全措施。（）15 .经案件审理委员会审理的案件应在一个月内完成，案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过 二个月。四、改错题（共 5题，每题2分）1.税务案件的查处，原则上应当由案发地税务机关负责； 发票案件由被查对象所在地税务机关负责；税法另有规定的， 按税法规定执行。2,2006年5月，奥县国税局稽查局根据群众举报对莫电 脑销售公司进行检查，发现该公司一本收据，进一步调查， 查实该公司2001年2月至4月销售电脑20台，共取得销售 款117万元，该公司隐匿了这部分销售收入未申报缴纳增值 税。县国税局在进行处罚告知后，作由了追补增值税17万及滞纳金，并处1倍

16、偷税罚款17万的决定。3,莫税务局稽查局对莫实业公司以前纳税期的纳税情况 依法进行税务检查时，发现该公司有逃避纳税义务的行为， 并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产 或者应纳税的收入的迹象的，稽查局于2005年2月5日依法冻结了该实业公司的银行存款。稽查局在2月20日对该公司送达了税务处理决定书，在2月25日收到了银行转 回的完税凭证，在 2月28日解除了对该公司银行存款的冻 结。4 .审理人员在制作同意税务稽查报告的税务稽查审理报告时，应统一采用规范的“同意”两字作为审理结论5 .税务文书送达回证“送达地点” 一栏，填写受送达人户口所在地地址。（）五、案例分析（共 3题，第一

17、题10分，第二题15分, 第三题15分）1 .案例一（地税）：2005年8月25日，A县地税局接到 群众举报信，举报本县居民刘奥自2002年6月起到B市打工，从事涂料喷涂业务，取得大理劳务收入，却从未申报缴 纳个人所得税。接到举报后，A县地税局决定立案调查。因刘奥经营地在B市，考虑到异地调查难度较大，县地税局决 定请正在地税局帮助清理欠税的两名法院工作人员配合调 查。2005年9月3日，由县地税局稽查局二名稽查人员和 二名法院工作人员组成的调查组到达B市，开始调查刘奥偷税案。因刘奥拒绝提供有关资料，调查组在莫涂料厂查清了 刘奥购买涂料的数量，并推算由施工面积，按施工面积计算 由刘奥的收入额，最

18、后核定刘奥三年共计应纳个人所得税 537930 元，应加收滞纳金 592635 元。2005年9月7日, 调查组以A县地税局的名义在 B市向刘奥下达核定税款通 知书，限刘奥于2005年9月8日前缴清上述税款和滞纳金。 9月8日，调查组又向刘奥下达 限期缴税通知书，责令刘 莫于2005年9月9日前缴清税款和滞纳金，遭到刘奥拒绝， 调查组返回A县。2005年10月15日，A县地税局通过邮 寄送达方式向刘奥发由税务处罚决定书,责令刘奥补缴 个人所得税537930元，并处以1倍的罚款，刘奥仍未缴纳。 2005年11月15日，A县地税局向县人民法院申请强制执 行，法院于2005年12月20日查封了刘奥在

19、 A县的两处已 由租的房产，2005年12月25日，刘奥向A县人民法院提 起行政诉讼，A县人民法院经审理于 2006年1月15日一审 判决县地税局败诉。请你就此案，指由A县地税局在执法中存在哪些错误之 处？案例二（国税）：莫县国税局2005年4月在专项检查中， 发现作为增值税一般纳税人的奥制衣厂（是私营企业）自成 立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达税务行政处罚告知书（内含听证告知事项），该制衣厂未提由听证，税务机关于 5月20日下达税务处理决定 书，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以 3倍的罚款。 为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机 关采取了税收保全措施

20、，书面通知其开户银行暂停支付相当 于税款、滞纳金和罚款的存款。该厂对税务机关采取的税收 保全措施不服，于5月28日向莫县人民法院提由行政诉讼， 要求税务机关立即解除税收保全措施。县人民法院经过审查， 认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于 6月2日裁定 不予受理。（1）税务机关执行税收保全措施是否正确？为什么?(2)县人民法院的裁决是否正确？该厂是否可以直接提起行政诉讼？为什么？2 .奥市国税局稽查局选案科于 2007年6月25日通过计 算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂(该公司成立于2001 年8月，增值税一般纳税人)为稽查对象。选案科进行案源 受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业20

21、06年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了税务稽查任务通知书 及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查 组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案 等资料，确定了相应的检查方案。7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查 对象由示了税务检查证和税务稽查通知书，并取得了相应的税务文书送达回证 和税务检查证由示证明。 检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的调 取账簿资料通知书，调取该企业2007年度账簿、凭证、报 表和其他有关资料，开具了调取账簿资料清单一份，详 细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经

22、 办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。 询问前，检查人员向被询问人发生了询问通知书，并取得了相应的税务文书送达回证。询问调查由王方、李力负责实施，询问前向被询问人由示了税务检查证，由王方负 责提问，李力记录。询问结束后，李力将询问（调查）笔 录交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误， 在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并 在询问人和记录人处签名。检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情 况，派张正持市国税局局长签发的税务机关检查纳税人、 扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明，到该企业开户银行进行查询，张正向银

23、行人员由示了税务检 查证，取得了需要的资料。 经查：该公司2007年10月为小 规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇 到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司2006年申报增值税300000元，企业所得税 70000元，其他地方各税 30000元）o检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并 由该企业财务人员在复印件上写明了 “此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行 为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国 家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局 长

24、签发的查封（扣押）证依法采取了查封、扣押其商品、 货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封 了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了查封商 品、货物、及其他财产清单，并加贴封条。对这部分查封 物品，稽查人员指令该企业负责保管。检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准， 按规定填制了立案审批表，报稽查局长批准后予以补充 立案。检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了税 务稽查工作底稿，交由被查对象财务负责人逐项核对，签 署“情况属实”，并签字盖章。7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料， 制作了 税务稽查报告，认定

25、该企业在账簿上不列收入，已构成 偷税，作由补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五 十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。审理科对税务稽查报告及案件证据资料进行了审查， 于7月30日审理完毕，提由了同意税务稽查报告的意 见。7月31日，审理科制作了税务行政处罚事项告知书， 送达纳税人，并取得了相应的税务文书送达回证，该企业于8月3日向稽查局书面提由听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证 会，于8月20日向该企业送达了税务行政处罚听证通知 书，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证， 双方对偷税

26、认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但 对未开发票处以罚款提由异议，稽查局未予采纳。8月23日，审理科制作了税务处理决定书和税务 行政处罚决定书并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。8月24日，审理科将税务处理决定书和税务行政 处罚决定书交执行科签收执行。同日，执行科将税务处 理决定书和税务行政处罚决定书送达被查对象处，该 企业拒绝接收，并拒绝签署税务文书送达回证。稽查局执行人员在税务文书送达回证 上写明了拒收理由和日期， 并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室， 视为送达。9月3日，税务处理决定书和税务行政处罚决定书 规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未

27、缴纳税款、罚款， 未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长 批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、 罚款及查封、 拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对 象。9月16日，该单位对是稽查局作曲的行政处罚决定不服， 书面向市国税局提由行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于 9月30日将申请书副本发送给 市稽查局，10月20日，市稽查局提由书面答复，并提交当 初作由具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作曲了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。根据给定的案情，指由税务机关

28、执法中存在的问题，并 说明正确做法。4 ,2005年9月5日，奥地级市国税局稽查局到 A商业 企业实施增值税检查，检查中发现该公司有一笔业务的会计 分录为：借：银行存款15万元贷：应收账款15万元记录该笔业务的凭证及账本摘要为“收款”，后附银行收 款凭证一张，付款单位是B公司。应收账款B公司账页此前 无发生额。询问过程中，该公司王经理先称该笔款项是向外单位的 借款，在稽查人员提由去对方单位调查后，王经理承认是销 售珠宝的货款，因未开具发票，所以未记销售收入申报纳税。 在稽查人员索要销售的有关单据时，王经理称货物已用特快 专递邮寄对方单位，因邮寄费金额太小，所以未入账。另处， 购货时无法取得增值

29、税专用发票且是现金交易，所以账上也 无购货记录。稽查人员向财务人员指由，根据税法规定，销 售珠宝的行为已经实现，即使未开具发票也应申报纳税。问 话过程中，王经理态度配合，并提由公司目前经营困难，要 求税务部门予以照顾，少交一点税款。稽查人员复印了应收 账款B公司明细账和该笔分录的记账凭证及银行收款凭证， 王经理履行了复印件盖章等确认手续，并在笔录上签字盖章。200 5年9月15日，稽查局根据上述调查结果由具并送 达了补税2.55万元、罚款0.5倍的税务行政处罚事项告知 书，9月18日A公司提由了听证要求。听证过程中，该公 司王经理提由记在应收账款账上的15万元并不是货款，而是借款，自己当时记忆

30、有误，认为稽查分局证据不充分。税 务稽查人员在听证会上陈述：1.根据中华人民共和国增值税暂行条例第十九条第一款：“增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或取得索取销 售款凭据的当天。”2.根据财政部发布的企业会计准则第四十五条第二款“企业应当在发生商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。”3.王经理已经承认15万元是货款，并已在笔录上签字盖章。如是借 款，请A公司提供确属借款的凭据。王经理当场表示，由于 是朋友之间借款，所以未立书面凭据。听证结束，稽查局因 A公司未能提供15万元不是货款的证据，认为补税、罚款 证据充分，9月25日作由了补税

31、2.55万元、罚款0.5倍的 处理决定。9月30日，A公司在交纳税款后向稽查局的上一级税务机关递交了复议申请书。复议机关要求稽查局提由书面答复，并提交作由具体行政行为的证据、依据和其他有关资料。税务稽查人员再次到 A公司调查，A公司拒不提供资料，到 B 公司所在地调查时，B公司已经注销。复议机关决定撤销稽 查局的处理决定。试析：在调查阶段、听证阶段、复议阶段稽查局在调查 取证方面存在哪些问题。参考答案：一、单项选择题1.D2,C3.C4.B5.D6.B7.C8.A9.C10.A11.C12.D13.C14.C15.D16.A17.B18.A19.D20.A二、多项选择题1.BC2.ABC3.A

32、BCD4.AD5.ABC6.ABC7.AC8.ACD9.AC10. abc三、判断题I. X2. X3. X4. X5. V6. V7. V8. x 9. x 10. VII. x 12. V13. x 14. x 15. x四、改错题1 .正确答案：税务案件的查处原则上应当由被查对象所 在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责；税 法另有规定的，按税法规定执行。2 .正确答案：征管法第86条规定，违反税收法律、 行政法规应当给予行政处罚的行为，在 5年内未被发现的， 不再给予行政处罚。该公司 2001年2月至4月的偷税，是 县国税局稽查局在 2006年5月发现的，已超过 5年期限，

33、不再给予行政处罚。但可将本案移送公安机关。3 .正确答案：稽查局在 2月25日收到了银行转回的完 税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结，根 据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第六十八条 规定“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关 规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行 转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全”， 稽查局的行为 是违反上述规定。4 .正确答案：审理人员在制作审理报告时，切忌只 简单地写“同意”或“不同意”应按照审理工作的要求， 表明审 理人员具体的审理意见及建议等。审理报告的内容主要包括：(1)案件审理基本情况。应列明当事人名称、纳税人

34、识别号、稽查实施部门名称、稽查人员、案件编号和审理起 止日期，审理部门名称和审理人员等。(2)稽查实施部门认定的涉案事实。对稽查实施部门 认定的涉案事实，应简要逐项列明违法事实或者是无问题的 结论，并列明所调取的相关证据名称以及当事人的陈述中辩 意见。(3)审理结论。其主要内容为：对当事人主体资格的 审理结论；对税务稽查程序、手续的审理结论；对税务稽 查报告认定的涉案事实、调取的证据、数据的计算、适用 的法律法规和规章、案件的定性、稽查补证(正)结果的审 理结论。(4)处理意见。其主要内容为：适用的法律法规和规 章及其条款、处理意见：分税种列明追(补)缴税款的意 见。加收滞纳金的意见。给予税务

35、行政处罚的意见。 提请案件审委员会审查的意见。移送公安机关立案侦查的 意见。余案的处理意见或其他情况说明。对查无问题涉 税案件，应列明审查的意见。(5)审理人员亲笔签名及审理报告的制作时间。(6)局长批示。局长的批示应对审理报告所作的结论 内容作曲明确的批示和意见， 也不能简单地以签字或写上“已 阅”两字作为批示。5 .正确答案：“送达地点” 一栏，填写送达税务文书的具 体地点。五、案例分析1 .案例一(地税)答案：(1) A县地税局对刘奥来源于其在外地打工的收入没有税收管辖权。个人所得税法实施条例第 35条规定：自 行申报的纳税义务人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。刘奥自2002

36、年起一直在外地打工，因而刘奥应 向取得所得的所在地 B市税务机关申报纳税。 其户籍所在地 的A县税务机关对刘奥在外地打工期间取得的收人没有税收 管辖权。(2) A县地税局核定税款的主要证据不足。地税局调 查组在核定刘奥的应纳税额时，主要根据其从奥厂购进的原 材料数推算由施工面积，按算由的面积计算应税收人。没有 考虑代购原材料、购进原料卖生等因素，所计算的应税收入 是不准确、不合法的。(3)案件的调查方式不当。本案调查组有法院的人员 参加。根据有关法律的规定，法院依法对行政案件独立行使 审判权，只有在案件审理过程中，法院认为有必要，才可以 自行调查取证。本案中，税务机关请法院配合调查超越了法 院

37、的职权。(4)作由行政处罚决定违反了法定程序。 行政处罚法 第31条规定：“行政机关在作由行政处罚决定之前，应当告 知当事人作由行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当 事人依法享有的权利。第 42条规定：“行政机关作由责令停 业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之 前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听 证的，行政机关应当组织听证。 ”本案中，县地税局在作由最 终的处罚决定之前，既未告知当事人已经查明的事实、证据、 法律依据、拟将给予的行政处罚，也未告知当事人有要求举 行听证的权利，就直接给当事人处罚并申请法院强制执行， 这是违反法定程序的。(5)税务机关在作由税

38、收具体行政行为时，不够严肃 和不尽情理。第一，要求纳税人履行相应纳税义务时，除了 考虑“合法”，还应给纳税人一个可能履行的时间，使其作由 的具体行政行为便于施行。本案中地税局于2005年9月7日下达核定税款通知书核定税款和滞纳金共计113万多元，要求纳税人9月8日前缴纳，9月8日下达限期缴纳 税款通知书，限纳税人9月9日前缴纳，这些具体行政行 为虽未违反法律的有关规定，但却使纳税人不可能实际履行 或难以做到，是不适当的具体行政行为。第二，本案中，税 务机关就同一事实作生前后不一致的决定，使具体行政行为 缺乏严肃性而容易使人对其合法性产生怀疑。案例二(国税)答案：(1)税务机关不可以执行税收保全

39、措施。根据税收 征管法第38条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税 人，如果有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的 商品、货物以及其他财产或应税收人等行为或迹象，经过县 以上税务局(分局)局长批准，可以在规定的纳税期内实施 税收保全，但前提是纳税人不肯或不能提供纳税担保。所以 税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不能直接采取税收保全措施。(2)奥县人民法院的裁决不正确，该厂可以直接提起行政诉讼。根据税收征管法第 88条规定，只有纳税人 与税务机关就征税问题发生争议时，纳税人才必须首先申请 行政复议，否则不得向人民法院起诉。就税收保全措施发生 争议，属于选择复议，纳税人既可以向税务机关

40、申请复议， 也可以直接向人民法院起诉。2 .答案：(1)税务稽查任务通知书及其附件，应报稽查局长 批准。(2)税务稽查通知书应为税务检查通知书。征管法第59条。(3)调取账簿资料通知书 应为市国税局长签发。征 管法细则第86条。(4)调取账簿资料清单应为一式两份，税务机关和 被查对象各存一份。(5)被询问人在询问(调查)笔录上应逐页签名 押印。(6)询问人和记录人在询问(调查)笔录上不得 互相代签名。(7)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情 况的调查取证应两人以上。(8)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。征管法细则第 63条。(9)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送

41、。征管法63条，刑法201条。对于该单位不开发票偷税属于 同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次 以上罚款的行政处罚。行政处罚法第 24条。(10)审理超时，审理人员接到稽查人员提交的税务 稽查报告及有关资料后，应当在1 0日内审理完毕。税务稽查工作规程第 44条。(11)税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的 7日前通知，指定的非本案调查 人员主持。税务行政处罚听证程序实施办法 (试行)第5、 7条。(12)罚款的缴纳期限应为1 5日。行政处罚法第46条。(13)留置送达应有见证人签名，方视为送达。征管法细则第103条。(14)罚款应在诉讼期后才能强制执行。征管法第88条。(1 5 )拍卖所得剩余部分应在 3日内退还被执行人。征 管法细则第69条