成本分析案例

1、成本分析第一组：成本分析的一般程序和方法（1）明确分析目标，制定分析计划。（2）广泛收集资料，掌握全面情况。（3）从总体入手，深入进行因素和项目分析。（4）结合实际情况，查明各种因素变动的具体原因。（5）以全面，发展的观点对企业成本工作进行评价。（6）编写成本分析报告。 从上述的一般程序中可以看出，成本报表分析的过程实际上是成本指标的分解和综合相结合的过程。通过指标分解可以使分析不断深入，通过综合分析才能获得对企业成本工作全面、本质的认识。这一程序也体现了定性分析和定量分析相结合的原则要求。没有定性分析就弄不清事物的本质，趋势和与其他事物的联系，没有定量分析就弄不清影响因素的数量界限及事物发展

2、的阶段性和特殊性。比较分析法 比较分析法，是通过实际数与基数的对比来提示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。在科学探究活动中，常常用到对比分析法，它与等效替代法相似。比较分析法在实际工作中有以下几种形式：1.以成本的实际指标与成本的计划或定额指标对比，分析成本计划或定额的完成情况。2.以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史最好水平）的实际成本指标对比，观察企业成本指标的变动情况的变动趋势，了解企业生产经营工作的改进情况。3.以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比，可以在更大的范围内找出差距，推动企业改进经营管理。比率分析法

3、比率分析法，是通过计算指标之间的比率，来考察企业经济活动相对效益的一种分析方法。 比率分析法主要有相关指标比率分析法、构成比率分析法和动态比率分析法。1）相关指标比率是将两个性质不同但又相关的指标进行对比求出的比率。如产值成本率、成本利润率等。2）构成比率是某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。如各成本项目占总成本的比率等。3）动态比率是将不同时期的同类指标进行对比求出的比率，据以分析增减速度和变动趋势。如定基比率和环比比率。 定基比率分析期指标数额固定期指标数额 环比比率分析期指标数额前一期指标数额需要指出的是，不论用什么分析方法，都只能为进一步调查研究指明方向，而不能代替调查研究。要确定

4、导致成本管理工作好坏的具体原因，并据以提出切实有效的建议和措施来改进工作，还必须在采用上述分析方法进行分析的基础上，深入实际调查研究。案例分析：四川长虹2003年财务分析报告成本分析 1.成本构成情况 2003年四川长虹成本费用总额为1400651.22万元，其中：主营业务成本为1208264.29万元，占成本总额的86.26%;销售费用为138580.07万元，占成本总额的9.89%;管理费用为46046.08万元，占成本总额的3.29%;财务费用为7064.86万元，占成本总额的0.50%。成本构成表(占成本费用总额的比例)20032003年年20022002年年20012001年年项目名

5、称数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)成本费用总额1400651.22100.001252348.96100.00957980.12100.00主营业务成本1208264.2986.261071075.0285.53832110.4986.86销售费用138580.079.89141426.0411.29103354.0610.79管理费用46046.083.2935603.062.8424553.202.56财务费用7064.860.501645.850.13-7829.45-0.82主营业务税金及附加695.910.052598.990.215791.8

6、20.60总成本变化情况及原因分析 四川长虹2003年成本费用总额为1400651.22万元，与2002年的1252348.96万元相比有较大增长，增长11.84%。成本构成变动情况表(占主营业务收入的比例)2003年年2002年年2001年年项目名称数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)数值(万元)百分比(%)主营业务收入1413319.58100.001258518.43100.00951461.89100.00主营业务成本1208264.2985.491071075.0285.11832110.4987.46主营业务税金及附加695.910.052598.990.215791.

7、820.61销售费用138580.079.81141426.0411.24103354.0610.86管理费用46046.083.2635603.062.8324553.202.58财务费用7064.860.501645.850.13-7829.45-0.82主营业务成本控制情况 2003年主营业务成本为1208264.29万元，与2002年的1071075.02万元相比有较大增长，增长12.81%。2003年主营业务成本占主营业务收入为85.49%，与2002年的85.11%相比变化不大。主营业务成本费用水平基本稳定，没有发生较大变化。 销售费用变化及合理性评价 2003年销售费用为1385

8、80.07万元，与2002年的141426.04万元相比有所下降，下降2.01%。2003年在销售费用下降的情况下销售收入却获得了较大幅度的增长，公司采取了非常成功的销售战略，营销效率显著提高。管理费用变化及合理性评价 2003年管理费用为46046.08万元，与2002年的35603.06万元相比有较大增长，增长29.33%。2003年管理费用占销售收入的比例为3.26%，与2002年的2.83%相比变化不大。管理费用与销售收入同步增长，销售利润没有多大变化，管理费用支出正常。 该案例运用了比较分析法，以2003的实际成本指标与前期的实际成本指标进行了对比，了解了长虹企业成本指标的变动情况和

9、变动趋势，然后对企业的经营工作作出改进。 主要从动态比率分析和相关指标比率分析来进行分析。 动态比率分析： 由公式：基期指数=分析期指标指数/固定期指标指数 环比指数=分析期指标指数/前一期指标指数 如果以2001年为基期，以该年的总成本为基数，可以计算其他各年的总成本与之相比的定期比率如下： 2002年：1252348.96/957980.12*100%=131% 2003年：1400651.22/957980.12*100%=146% 通过以上计算可以看出，总成本2002年和2003年比2001年都有上升的趋势。 如果分别以上一年为基期，可以计算各年环比比率，如下： 2002年比2001年：1252348.96/957980.12*100%=131% 2003年比2002年：1400651.22/1252348.96*100%=112% 通过以上计算可以看出，总成本的变动趋势呈下降趋势。 相关指标比率分析：比如对销售收入成本率相关指标进行分析销售收入成本率=成本/销售收入*100%由以上公式可计算出2001年销售收入成