预算管理业务知识简介(2018.2)

1、目 录 CONTENTS 一、 新预算法解读二、部门预算知识介绍三、政府性债务知识介绍一、新预算法解读PART PART 1 1（一）新预算法的地位1.1.预算管理制度在财税体制中居于基础和核心。预算管理制度在财税体制中居于基础和核心。2.2.预算法预算法是财税领域的是财税领域的“龙头法龙头法”，被称为，被称为“经济宪法经济宪法”。3.3.新新预算法预算法的出台是我国法律制度建设的一的出台是我国法律制度建设的一项重要成果，对于构建法治政府有着极为重要的意义，项重要成果，对于构建法治政府有着极为重要的意义，标志着加快建立全面规范、公开透明的现代预算制度标志着加快建立全面规范、公开透明的现代预算制

2、度迈出了坚实的一步。迈出了坚实的一步。（二）预算法修订基本情况199520142015修订及实施时间修订及实施时间20142014年年8 8月月3131日，十二届人大常委会第十次会议通过了日，十二届人大常委会第十次会议通过了全国全国人大常委会关于修改人大常委会关于修改预算法预算法的决定的决定，自，自20152015年年1 1月月1 1日日起实施。起实施。（二）预算法修订基本情况修订时间章节构成新新修改的预算法共修改的预算法共1111章章101101条。包括：条。包括：第一章总则，第二章预算管理职权，第一章总则，第二章预算管理职权，第三章预算收支范围，第四章预算编第三章预算收支范围，第四章预算编

3、制，第五章预算审查和批准，第六章制，第五章预算审查和批准，第六章预算执行，第七章预算调整，第八章预算执行，第七章预算调整，第八章决算，第九章监督，第十章法律责任，决算，第九章监督，第十章法律责任，第十一章附则。第十一章附则。修改的重点和亮点预算法修改总的目标是建立健全全面规范、公开透明的现代预算制度。此次修改重点（亮点）主要包括9个方面：（1）完善政府预算体系 （6）硬化预算支出约束（2）全面推进预算公开 （7）完善人大审查机制（3）改进预算控制方式 （8）构建全方位监督机制（4）严格政府债务管理 （9）强化违法责任追究（5）完善转移支付制度（三）新预算法重点条款解读1.第一章 总则（1）第3

4、条规定了一级政府一级预算（2）第4条规定了政府收支实行全口径预算管理即即设置中央、省（自治区、直辖市）、设置中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（自治县、不设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（镇）五级财政预算。市、市辖区）、乡（镇）五级财政预算。即预算由预算收入和预算支出组成。政即预算由预算收入和预算支出组成。政府的全部收入和支出都应当纳入预算府的全部收入和支出都应当纳入预算。（三）新预算法重点条款解读1.第一章 总则即政府预算由一般公共预算、政府性基金预即政府预算由一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算算、国有资本经营预算、社会保险基金

5、预算构成。四本预算各有规定的编制范围和构成。四本预算各有规定的编制范围和定位。定位。（3）第5条规定了政府预算体系的构成（4）第14条规定了预决算公开的时限和内容即政府预决算在人大批准后二十日内，由本即政府预决算在人大批准后二十日内，由本级政府财政部门向社会公开，并对转移支付级政府财政部门向社会公开，并对转移支付安排、执行及举借债务情况等重要事项作出安排、执行及举借债务情况等重要事项作出说明。部门预决算在财政部门批复后二十日说明。部门预决算在财政部门批复后二十日内由各部门向社会公开，并对机关运行经费内由各部门向社会公开，并对机关运行经费安排、使用情况等重要事项作出说明安排、使用情况等重要事项作

6、出说明。2.第二章 预算管理职权（1 1）第）第2020条至第条至第2222条规定了从中央到地方五级人大及人条规定了从中央到地方五级人大及人大常委会的预算管理职权。其中：大常委会的预算管理职权。其中：各级人民代表大会的职权主要包括：审查并批准年度预算草案及预算执行情况审查并批准年度预算草案及预算执行情况的报告；改变或撤销同级人大常委会会关的报告；改变或撤销同级人大常委会会关于预算、决算的不适当的决议等。于预算、决算的不适当的决议等。2.第二章 预算管理职权各级人大常委会的职权主要包括监督年度预算的执行；审查和批准预算调整方案；审查监督年度预算的执行；审查和批准预算调整方案；审查和批准年度财政决

7、算草案；撤销同级政府、下一级人大和批准年度财政决算草案；撤销同级政府、下一级人大及其常委会制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决及其常委会制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定、命令、地方性法规和决议等。算的行政法规、决定、命令、地方性法规和决议等。（2 2）第）第2323条至第条至第2626条：分别规定了各级政府、财政部门及预算单位的条：分别规定了各级政府、财政部门及预算单位的预算管理职权。其中：各级政府负责编制本级预算、决算草案；向本预算管理职权。其中：各级政府负责编制本级预算、决算草案；向本级级人代会人代会报告预算草案；组织预算的执行；决定本级预算预备费的动用；报告预算

8、草案；组织预算的执行；决定本级预算预备费的动用；编制本级预算的调整方案；报告本级预算的执行情况。具体编制工作委编制本级预算的调整方案；报告本级预算的执行情况。具体编制工作委托财政部门进行。托财政部门进行。3.第三章 预算收支范围 1.1.由税收收入和非税收入的本级留成部分构成。由税收收入和非税收入的本级留成部分构成。2.2.目前我区税收收入主要涉及增值税、企业所目前我区税收收入主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地增得税、个人所得税、城建税、房产税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税、印花税、环值税、土地使用税、耕地占用税、印花税、环境保护税等税种；非税收入主要包括行政事

9、业境保护税等税种；非税收入主要包括行政事业性收费、罚没收入和国有资源资产有偿使用收性收费、罚没收入和国有资源资产有偿使用收入等项目。入等项目。（1）一般公共预算收入单击此处添加文本3.第三章 预算收支范围 按其功能分类，按其功能分类，主要包括一般公共服务、公共安全、教育、科技、文化体育传媒、社会保障及就业、医疗卫生、节能环保、城乡社区、农林水、交通运输、国土海洋气象、住房保障等；按其经济分类，按其经济分类，主要包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、资本性支出等。（2）一般公共预算支出单击此处添加文本4.第四章 预算编制 （1 1）第）第3232条规定了预算绩效条规定了预算绩

10、效管理的要求。即有预算必有绩管理的要求。即有预算必有绩效目标、有支出必有绩效考核。效目标、有支出必有绩效考核。（2 2）第）第3434、3535条规定了关于赤字和举借债务条规定了关于赤字和举借债务的有关要求。其中：中央财政可以适度编列的有关要求。其中：中央财政可以适度编列赤字、举借债务，但省级及以下地方政府不赤字、举借债务，但省级及以下地方政府不允许发生赤字，且举借债务只能在国务院确允许发生赤字，且举借债务只能在国务院确定的限额内、由财政部代发行地方政府债券定的限额内、由财政部代发行地方政府债券来举借；除外国政府贷款外，地方政府及其来举借；除外国政府贷款外，地方政府及其部门也不得为任何单位和个

11、人的债务以任何部门也不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。方式提供担保。4.第四章 预算编制 （3 3）第）第40-4140-41条对预备费、预算周转金条对预备费、预算周转金和预算稳定调节基金的设置及使用作出和预算稳定调节基金的设置及使用作出了规定。其中：预备费按照本级一般公了规定。其中：预备费按照本级一般公共预算支出的共预算支出的1-3%1-3%设置，主要用于当年设置，主要用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件增支预算执行中的自然灾害等突发事件增支及其他难以预见的开支；预算周转金用及其他难以预见的开支；预算周转金用于调剂预算年度内季节性收支差额；预于调剂预算年度内季节性收支差额；预算

12、稳定调节基金用于弥补以后年度预算算稳定调节基金用于弥补以后年度预算资金的不足，其来源是当年超收收入和资金的不足，其来源是当年超收收入和预算结余补充等。预算结余补充等。（4 4）第）第4242条对结转结余资金作出条对结转结余资金作出了规定。即上一年预算的结转资金，了规定。即上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。作为结余资金管理。5.第五章 预算审查和批准 第第4848条规定了人大对预算草案和预算执行情况报告审查的条规定了人大对预算草案和预算执行情况报告审查的内容。主要包括

13、：内容。主要包括：(1)(1)上一年预算执行情况是否符合本级人上一年预算执行情况是否符合本级人民代表大会预算决议的要求；民代表大会预算决议的要求；(2)(2)预算安排是否符合规定；预算安排是否符合规定；(3)(3)预算安排是否贯彻国民经济和社会发展的方针政策，收预算安排是否贯彻国民经济和社会发展的方针政策，收支政策是否切实可行；支政策是否切实可行；(4)(4)重点支出和重大投资项目的预算重点支出和重大投资项目的预算安排是否适当；安排是否适当；(5)(5)预算的编制是否完整；预算的编制是否完整；(6)(6)预算安排举预算安排举借的债务是否合法、合理，是否有偿还计划和稳定的偿还借的债务是否合法、合

14、理，是否有偿还计划和稳定的偿还资金来源；资金来源；(7)(7)与预算有关重要事项的说明是否清晰。与预算有关重要事项的说明是否清晰。5.第五章 预算审查和批准 第第5252条对部门条对部门预算下达批复的时间预算下达批复的时间作出作出了了规定规定。即。即年度预算经人代会批准后，年度预算经人代会批准后，财政部门于二十日内向本级各部门批复财政部门于二十日内向本级各部门批复预算。各主管部门在接到财政部门批复预算。各主管部门在接到财政部门批复后，于十五日内向所属各单位批复预算。后，于十五日内向所属各单位批复预算。6.第六章 预算执行 第第5555条规定了财政收入应实行预期型收入管条规定了财政收入应实行预期

15、型收入管理。即不得再向征收部门和单位下达征收任理。即不得再向征收部门和单位下达征收任务。这主要是为了防止财政收入的空转，确务。这主要是为了防止财政收入的空转，确保财政收入的质量，防止征收过头税费、增保财政收入的质量，防止征收过头税费、增加企业及居民负担的不良现象，避免人为调加企业及居民负担的不良现象，避免人为调节财政收入对经济发展的节财政收入对经济发展的“逆周期逆周期”不良影不良影响。响。（1）6.第六章 预算执行 第第6161条规定了财政收支实行国库集中收付制条规定了财政收支实行国库集中收付制度。即度。即“国家实行国库集中收缴和集中支付国家实行国库集中收缴和集中支付制度，对政府全部收入和支出

16、实行国库集中制度，对政府全部收入和支出实行国库集中收付管理收付管理”。（2）7.第七章 预算调整3214需要增加或者减需要增加或者减少预算总支出少预算总支出的的需要调入预算稳需要调入预算稳定调节基金定调节基金的的需要调减预算安排需要调减预算安排的的重点重点支出数额支出数额的的需要增加举借债需要增加举借债务数额务数额的的第第6767条规定了需进行预算调整的四种情形。即：条规定了需进行预算调整的四种情形。即：8.第八章 决算1第第7979条规定了人大审查决算草案的主要内容。主要包括：条规定了人大审查决算草案的主要内容。主要包括：预算收入情况；预算收入情况；支出政策实施情况和重点支出、重支出政策实施

17、情况和重点支出、重大投资项目资金的使用及绩效情况；大投资项目资金的使用及绩效情况；结转资金的使用结转资金的使用情况；情况；资金结余情况；本级预算调整及执行情况；资金结余情况；本级预算调整及执行情况；财政转移支付安排执行情况；财政转移支付安排执行情况；经批准举借债务的规经批准举借债务的规模、结构、使用、偿还等情况；模、结构、使用、偿还等情况；本级预备费、超收收本级预备费、超收收入安排情况，预算稳定调节基金的规模和使用情况；入安排情况，预算稳定调节基金的规模和使用情况；本级人民代表大会批准的预算决议落实情况。本级人民代表大会批准的预算决议落实情况。8.第八章 决算2第第8080条规定了部门决算下达

18、批复的时间规条规定了部门决算下达批复的时间规定：年度决算经人大常委会批准后，财政定：年度决算经人大常委会批准后，财政部门于二十日内向本级各部门批复决算。部门于二十日内向本级各部门批复决算。各主管部门在接到财政部门批复后，于十各主管部门在接到财政部门批复后，于十五日内向所属各单位批复决算。五日内向所属各单位批复决算。9.第九章 监督监督（1 1）第）第84-8584-85条规定了人大对预决算进条规定了人大对预决算进行监督的主要形式。主要包括：对重大行监督的主要形式。主要包括：对重大事项或者特定问题组织调查、就预算和事项或者特定问题组织调查、就预算和决算中的有关问题提出询问或质询。决算中的有关问题

19、提出询问或质询。（2 2）第）第8989条规定了对财政预算的审计监条规定了对财政预算的审计监督方式。即审计部门依法对预算执行、督方式。即审计部门依法对预算执行、决算实行审计监督。对预算执行和其他决算实行审计监督。对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当向社会公财政收支的审计工作报告应当向社会公开。开。10.第十章 法律责任（3 3）除常规性的对违反预算收支管理相关规定行为的处罚外，一是增加了对违规一是增加了对违规举债及担保的处罚条款。举债及担保的处罚条款。即“各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保.责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除

20、的处分”。二是增加了对违规开设财政专户和未进行预算公二是增加了对违规开设财政专户和未进行预算公开行为的的处罚。开行为的的处罚。即：将对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。（1 1）规定了违反本法的）规定了违反本法的1919种具体情形。种具体情形。（2 2）规定了进行法律责任追究的）规定了进行法律责任追究的7 7种方式。包括警告，种方式。包括警告，通报批评，追究行政责任，降级，撤职，开除，构成通报批评，追究行政责任，降级，撤职，开除，构成犯罪追究刑事责任。犯罪追究刑事责任。二、部门预算知识介绍PART PART 2 2（一）部门预算的概念和意义（一）部门预算的概念和意义（二）我

21、区部门预算改革情况（二）我区部门预算改革情况（三）部门预算编制方式和口径（三）部门预算编制方式和口径（一）部门预算的概念和意义1 1. .所谓部门预算，就是由各部门根据其职能和社会发展的需要，统所谓部门预算，就是由各部门根据其职能和社会发展的需要，统一编制反映本部门所有收入和支出的预算一编制反映本部门所有收入和支出的预算。2.2.部门预算包括部门预算包括收入预算、基本支出和项目收入预算、基本支出和项目支出支出预算预算等内容。等内容。3.3.部门预算应具备完整性、精细性、透明性等要求。部门预算应具备完整性、精细性、透明性等要求。4.4.部门预算是政府履行职能和事业发展的物部门预算是政府履行职能和

22、事业发展的物质基础，部门预算改革是预算制度改革的关质基础，部门预算改革是预算制度改革的关键环节，是深化各项财税改革的重要支撑。键环节，是深化各项财税改革的重要支撑。（二）我区部门预算改革情况（1）实行全口径预算管理（2）建立基本支出定额体系（3）严格“二上二下”编制程序（4）提升预算信息化管理水平1.1.改革的主要做法改革的主要做法（5）推行项目预算绩效管理（6）全面实施部门预算公开2.2.改革取得的成效改革取得的成效（1 1）预算收）预算收支完整细化支完整细化细化安全规范提升（2 2）资金运）资金运行更加安全行更加安全（3 3）预算管）预算管理日益规范理日益规范（4 4）财政绩）财政绩效逐步

23、提升效逐步提升3.3.目前存在的主要问题目前存在的主要问题一部门利益尚未部门利益尚未彻底打破彻底打破二项目支出预项目支出预算存在软肋算存在软肋三预算绩效约束机预算绩效约束机制亟须健全制亟须健全4.4.今后推进改革的重点今后推进改革的重点一一二二三三四四强化财政项目库建强化财政项目库建设，补齐项目支出设，补齐项目支出预算编制的短板预算编制的短板完善预算编制监督完善预算编制监督链条，增强科学民链条，增强科学民主理财约束和动力主理财约束和动力实行非税收支完全实行非税收支完全脱钩，增强对预算脱钩，增强对预算资金的统筹调剂资金的统筹调剂全面推行预算绩效全面推行预算绩效管理，放大部门预管理，放大部门预算改

24、革综合效应算改革综合效应（三）部门预算编制方式和口径即非税收入预算，结合历年收入水平情况，充分预测下一年度增减变动因素，测算预算年度取得的各项收入，按收入类别逐项编制，列明具体的收入项目，并编列相应的收入科目。1.1.收入预算收入预算（1 1）基本支出）基本支出包括工资福利支出、商品和包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的服务支出、对个人和家庭的补助支出。补助支出。按照定额标准和按照定额标准和供给比例，实行定员定额计供给比例，实行定员定额计算算核定核定。（2）项目支出即安排用于单位开展特定工作、落实民生政策及进行项目建设等的支出。以上级政策规定、区委区政府文件、会议纪要等为依据，由财

25、政部门根据预期绩效目标，测算实际支出构成和需求，并结合财力供给可能综合核定。2.2.支出预算支出预算（三）部门预算编制方式和口径2.2.支出预算支出预算（1 1）工资）工资福利支出福利支出基本工资、津贴补贴：基本工资、津贴补贴：按上一年度12月份实际工资编列。奖金奖金: :即机关单位年终一次性资金，按上一年度12月份基本工资编列。事业单位实施绩效工资改革后，不再发放年终一次性资金。机关事业单位年度发展业绩考核奖目前按在职人员每人15000元编列。事业单位绩效工资：事业单位绩效工资：按照人事部门核定的绩效工资标准编列。2.2.支出预算支出预算（1 1）工资）工资福利支出福利支出社会保障缴费支出：

26、机关事业单位养老保险金：按缴费基数的20%编列；机关事业单位职业年金：按缴费基数的8%编列；医疗保险金：按在职人员、退休人员工资总额的6%编列；生育保险金：按在职人员工资总额的0.5%编列；事业单位失业保险金：按照工资总额的1.2%编列；事业单位工伤保险金：按照工资总额的0.5%编列。2.2.支出预算支出预算住房公积金：住房公积金：按工资总额的按工资总额的12%12%编列。编列。个人取暖补贴：按每人每年地厅级3750元、县处级3000元、科级2250元、科员及办事员1750元（事业单位按岗位等级对应）的标准编列。其他工资福利支出：其他工资福利支出：即计划内临时工工资，即计划内临时工工资，按每人

27、每月按每人每月10001000元编元编列；其他临时人员工列；其他临时人员工资，由单位非税收入资，由单位非税收入安排。安排。（1 1）工资）工资福利支出福利支出2.2.支出预算支出预算（2 2）商品和服务支出）商品和服务支出五项基本费用：包括办公五项基本费用：包括办公费、水费、电费、邮电费、费、水费、电费、邮电费、差旅费。一至四类单位定额差旅费。一至四类单位定额分别为：分别为：35003500元元/ /人、人、25002500元元/ /人、人、20002000元元/ /人、人、15001500元元/ /人编列。人编列。交通费：未参加车改的事业单位，交通费：未参加车改的事业单位，一至四类单位定额分

28、别为：一至四类单位定额分别为：2160021600元元/ /车、车、1440014400元元/ /车、车、1080010800元元/ /车、车、72007200元元/ /车。公车服务中心保留车辆车。公车服务中心保留车辆运行费用、公务交通补贴，目前由区运行费用、公务交通补贴，目前由区财政统一代列。财政统一代列。2.2.支出预算支出预算公用取暖费：按供热单位核定的采暖面积和物价部门核定的采暖费标准公用取暖费：按供热单位核定的采暖面积和物价部门核定的采暖费标准（2929元元/ /平方米）计算编列。新区各业务用房暂由区财政统一代列。平方米）计算编列。新区各业务用房暂由区财政统一代列。乡镇公用经费：基本

29、公用经费按乡镇公用经费：基本公用经费按16001600元元/ /人的定额编列，另外省补公用经人的定额编列，另外省补公用经费每个乡镇费每个乡镇5050万元。万元。工会经费：按在职人员全年基本工资和国家统一规定津贴补贴之和（不工会经费：按在职人员全年基本工资和国家统一规定津贴补贴之和（不包括地方性津贴补贴和绩效工资等）的包括地方性津贴补贴和绩效工资等）的2%2%编列。编列。福利费：按在职和离退休人员全年基本工资的福利费：按在职和离退休人员全年基本工资的2.5%2.5%编列。编列。（2 2）商品和服务支出）商品和服务支出2.2.支出预算支出预算（3 3）对个人和家庭的补助支）对个人和家庭的补助支出出

30、离退休费及津贴补贴：离退休费及津贴补贴：按上一年度12月份实际工资编列。离退休人员个人取暖费：离退休人员个人取暖费：按每人每年地厅级3750元、县处级3000元、科级2250元、科员及办事员1750元（事业单位按岗位等级对应）的标准编列。年终慰问费：年终慰问费：按离、退休人员每人每年500元标准编列。独生子女父母奖励：独生子女父母奖励：按16周岁以下的独生子女，夫妻双方各补助60元，家庭只有一人工作的补助120元的标准编列。2.2.支出预算支出预算（4 4）项目支出）项目支出由预算单位提供项目的文件依据及标准，经主管科室及预算科审核核定后由单位列入预算。三、政府性债务知识PART PART 3

31、 3（一）政府性债务的概念和分类（一）政府性债务的概念和分类（二）债务管理主要政策规定（二）债务管理主要政策规定（三）地方政府债券（三）地方政府债券（一）政府性债务的概念和分类0103022.2.政府性债务的分类政府性债务的分类（1 1）偿还责任债务）偿还责任债务偿还责任债务又可分为一般债务和专项债务。（2 2）担保责任债务）担保责任债务（3 3）救助责任债务）救助责任债务1.1.政府性债务的概念政府性债务的概念指政府及其所属部门、公用事业单位、政府融资平台等举借或担保，政府负有偿还、担保或救助责任的债务。（二）债务管理主要政策规定（二）债务管理主要政策规定预算法预算法国务院关于加强地方政国务院关于加强地方政府性债务管理的意见府性债务管理的意见（国发（国发201420144343号）号）甘肃省人民政府关于加强政府性债务管理的实施意见（甘政发2014123号）主要法规主要法规（二）债务管理主要政策规定2.2.债务管理基本原则债务管理基本原则（1 1）疏堵结疏堵结合合（2 2）分清责分清责任任（3 3）规范管规范管理理（4 4）防范风防范风险险（5 5）