第9章会计账簿

1、南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞第九章第九章 会计账簿会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 1.1.掌握会计账簿的种类，掌握会计账簿的种类， 2.2.了解会计账簿的作用；了解会计账簿的作用； 3.3.掌握账簿的启用规则、登记规则掌握账簿的启用规则、登记规则 4.4.掌握更正错账的规则及错账的更正方法。掌握更正错账的规则及错账的更正方法。学习目标学习目标第九章第九章 会计账簿会计账簿南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的意义一、会计账簿

2、的意义（一）会计账簿的含义（一）会计账簿的含义 帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。和反映经济业务的簿籍。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证资料对凭证资料的系统总结的系统总结, ,为为经营管理提供系经营管理提供系统完整的核算资统完整的核算资料料经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 是考核企业是考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据C C 为编制会计为编制会计报表和进行会报表和

3、进行会计分析提供资计分析提供资料料会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务：专门用来登记某一类经济业务的序

4、时账簿。应用较广的是的序时账簿。应用较广的是 “ “现金日记账现金日记账”和和“银银行存款日记账行存款日记账”。 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分原始分类簿类簿”。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿的

5、对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，用以记录全部根据总分类科目设置，用以记录全部经济业务，提供总括核算资料的账簿经济业务，提供总括核算资料的账簿总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，用以记录某根据明细科目设置，用以记录某一类经济业务，提供详细核算资一类经济业务，提供详细核算资料的账簿料的账簿南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对某也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如

6、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” ” 等。等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。他账户之间不存在严密的依存关系。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 1 1订本式账簿订本式账簿 订本式账簿订本式账簿是指

7、在账簿启用之前，就把若干顺是指在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。序编号的账页装订在一起的账簿。 优点：优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。止账页散失，也可防止抽换账页。 缺点：缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。记账。 适用：适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式。一般都采用订本式账簿形式

8、。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2 2活页式账簿活页式账簿 活页式账簿活页式账簿是指在账簿启用之前，账页不固是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。定装订在一起的账簿。 优点：优点：账页可以根据需要确定，不足的时候，可账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。记账。 缺点：缺点：账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。完结，

9、不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。 适用：适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿。各种明细分类账，一般采用活页式账簿。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 3 3卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，用是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。以登记各项经济业务的账簿。 卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。 优缺点与活页式账簿基

10、本相同。优缺点与活页式账簿基本相同。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （三）账簿按账页格式分类（三）账簿按账页格式分类 1.1.两栏式账簿两栏式账簿: :适用于普通日记账适用于普通日记账 2.2.三栏式账簿：三栏式账簿：适用于总账及仅有货币指标的明细账适用于总账及仅有货币指标的明细账 3.3.多栏式账簿：多栏式账簿：适用于成本、费用、收入类明细账适用于成本、费用、收入类明细账 4.4.数量金额式账簿：数量金额式账簿：适用于存货类业务的明细账适用于存货类业务的明细账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞第二节第二节 账簿的账簿的设置与设置与登记登记一、账簿的基本要素一、账簿的基本要素 1.

11、1.设置账簿的基本原则设置账簿的基本原则 满足管理需要满足管理需要 保证组织严密保证组织严密 格式简便适用格式简便适用 2.2.账簿的基本要素账簿的基本要素账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户账户目录目录”等内容等内容 账账 页页 格式不一，用以记录具格式不一，用以记录具体经济业务内容体经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护起保护账页的作用账页的作用会计账簿的组成要素会计账簿的组成要素南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 二、日记账的设置与登记方法二、日记账的设置与登记方法 1.1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 (1)(

12、1)现金日记账现金日记账 格式：采用订本式，账页采用格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。收、付、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账 库存现金日记账2020年年凭证号凭证号摘摘 要要对应账户对应账户收收 入入 付付 出出结结 余余月月日日5 51 1月初余额月初余额5005006 6银付银付2 2提现提现银行存款银行存款16 00016 00016 50016 5001010现付现付8 8购办公用品购办公用品管理费用管理费用10 00010 0006 5006 500（略）（略）借借 方方贷贷 方方余余 额额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填

13、列【例】提现分录：借：库存现金 16 000 贷：银行存款 16 000根据收、付款记账凭证上的业务内容填列“库存现金”的对应账户计算填列根据收、付款记账凭证上填写的日期填列根据收、付款记账凭证的种类和编号填列根据收、付款记账凭证的方向、金额填列日清月结南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 (2) (2) 银行存款日记账银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用格式：采用订本式，账页采用收、付、余收、付、余三栏式。三栏式。登记方法登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 银行存款日记账2020年年凭证号凭证号摘摘 要要对应账户对应账户结算结算凭证凭证收收 入入 付付 出出结结 余余月月日日5

14、51 1月初余额月初余额80 00080 0006 6银付银付2 2提现提现银行存款银行存款现支现支565616 00016 00064 00064 0007 7银收银收6 6收回货款收回货款应收账款应收账款转支转支898930 00030 00094 00094 0001010银付银付9 9还借款还借款短期借款短期借款转支转支969640 00040 00054 00054 000（略）（略）借借 方方贷贷 方方余余 额额与“库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码银行存款日记账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2.2.普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式

15、与登记方法 (1)(1)两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：格式：借、贷两栏式。借、贷两栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购材料采购南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞三、分类账簿的设置与登记方法三、分类账簿的设置与登记方法 1.1.总分类账总分类账 格式：格式：借、贷、余三栏式。借、贷、余三栏式。 ：原材料原材料南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 登记方法登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记汇

16、总的数字登记。：原材料原材料南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2.2.明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： (1)(1)三栏式（同总分类账）三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 明细分类账 会计科目：其他应收款李新 单位：元2020年年凭证号凭证号摘摘 要要借借或或贷贷月月日日5 51 1月初余额月初余额借借 400 4006 6转转7 7报销差旅费报销差旅费 35035050506 6现收现收5 5李新交回现金李新交回现金 5050平平3131本月合计本月合计400400平平0 00 0借借 方方贷贷 方方

17、余余 额额变化：账户的设置依据为明细科目 格式、登记方法、适用范围及特点特别提示南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 登记方法登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：应收账款、应付账款等。应收账款、应付账款等。 特点：特点：只提供价值指标。只提供价值指标。 明细分类账 会计科目：其他应收款李新 单位：元2020年年凭证号凭证号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 51 1月初余额月初余额借借 400 4006 6转转7 7报销差旅费报销差旅费 35035050506 6现收现收5 5李新交回现金李新交回现金 5050平平3131本月合计本月合计4

18、00400平平只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余额时的填写方法0 00 0各栏目登记方法同总分类账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 (2)(2)数量金额式数量金额式 格式：格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：原材料、库存商品等。原材料、库存商品等。 特点：特点：既提供价值指标，又提供实物指标既提供价值指标，又提供实物指标。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 3 3）多栏式）多栏式 格式：格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

19、按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：成本费用和收入等。成本费用和收入等。 特点：特点：只提供价值指标；只提供价值指标；减少数用红字登记。减少数用红字登记。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 第三节第三节 账簿的启用与错帐更正账簿的启用与错帐更正一、账簿的启用与登记一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用（一）账簿的启用登记账簿须知账簿启用及交接记录账户目录启 用了解账簿登记须知熟悉账簿登记要求填写账簿启用记录(企业名称、账簿名称、启用日期等)填写账

20、户目录贴印花税记录发生的交易或事项南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （二）账簿的登记规则（二）账簿的登记规则 1.1.根据凭证记账根据凭证记账, ,登记内容齐全登记内容齐全经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务登记应完整齐全南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2.2.使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水, ,红字限制使用红字限制使用制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年年凭证号凭证号摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费

21、折旧费折旧费办公费办公费31月初余额月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转转5分配工资分配工资 5 5005转转6提取福利费提取福利费 77015转转7购办公用品购办公用品 30031转转33提取折旧提取折旧 3 20031转转34分配分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线可用红色墨水更正错账、冲销错账等允许用红字南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 3.3.账页连续登记账页连续登记, ,不得隔页跳行不得隔页跳行 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 4.4.记账发生错误记账发生错误, ,

22、按规定方法更正按规定方法更正 5.5.说明简明扼要说明简明扼要, ,书写适当留格书写适当留格南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 6.6.账页结转说明账页结转说明南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 7.7.注明余额方向注明余额方向 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 8.8.做好记账标记做好记账标记南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 二、错账的更正规则二、错账的更正规则 ( (一一) )错账查找方法错账查找方法 1.1.个别检查法个别检查法 具体可采用差数法、除具体可采用差数法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 错账的主要原因有：错账的主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项

23、发生额；漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 错账一般通过编制错账一般通过编制“试算平衡表试算平衡表”而得以发现，如而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款400 000190 000原原 材材 料料 14 985固定

24、资产固定资产100 000短期借款短期借款20 000应付账款应付账款80 0154 985应付票据应付票据20 015实收资本实收资本480 000盈余公积盈余公积80 000合合 计计695 000695 000若借方漏记若借方漏记400 000400 000。 借方合计借方合计295 000295 000，贷方合计，贷方合计695 000695 000。若借方若借方80 00080 000记贷方。记贷方。 借方合计借方合计615 000615 000，贷方合计，贷方合计775 000775 000。若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。 借方合计借方合计695 000

25、695 000，贷方合计，贷方合计694 973694 973。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。根据双方差额直接查找错账。 【例】【例】若借方漏记若借方漏记400000400000。则借方合计。则借方合计295000295000；贷方合计贷方合计695000695000，双方差额为双方差额为400000400000，即可根据即可根据400000400000这个数字直接查找错账。这个数字直接查找错账。 除二法除二法：以双方差额除以以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。 【例】【例】若借方若借方8000080000记入贷方。则借

26、方合计记入贷方。则借方合计615000615000；贷方合计贷方合计775000775000。双方差额为。双方差额为160 000160 000。 160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根据即可根据8000080000这个数这个数字去查找错账。字去查找错账。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 除九法除九法：以双方差额除以：以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。 【例】【例】若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。则借方合计。则借方合计695000695000；贷方合计贷方合计694 973694 973。 双方差额

27、为双方差额为2727（27279=39=3）。 特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-8-5=35=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。）。即可根据商数的这一特征去查找错账。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2.2.全面检查法全面检查法 ( (二二) )错账更正方法错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账南京审计学院

28、南京审计学院 封美霞封美霞(2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 （1 1）划线更正法）划线更正法适用于记账凭证正确，只适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。是记账时发生文字或数字的错账。 【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账

29、元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞注意：注意： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 25

30、7 7575 3 2573 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （2 2）红字更正法）红字更正法 适用于记账后，发现记账凭证中适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计应借、应贷会计科目科目或记账方向有错的错账。或记账方向有错的错账。 【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告元支付产品销售广告费。错误分录为：费。错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”

31、。 更正方法为：更正方法为：南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 银行存款银行存款 管理费用管理费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用红字编分录并记账冲销错账：用红字编分录并记账冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的错账原来的错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500注意：注意： 对登记没有错误的账

32、户也要重新登记，不能只对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。登记原来错误的账户。 销售费用销售费用南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额所记金额大于大于应记金额应记金额的错账。的错账。 【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误分元支付银行手续费。错误分录为：录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额错账：分录中金额多记多记450450

33、。 更正方法为：更正方法为：南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （3 3）补充登记法）补充登记法适用于记账后，发现记适用于记账后，发现记账凭证中账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向应借、应贷的会计科目

34、和记账方向都没都没有错误，只是有错误，只是所记金额所记金额小于小于应记金额应记金额的错账。的错账。 【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银元存入银行。错误分录为：行。错误分录为： 借：银行存款借：银行存款 350350 贷：应收账款贷：应收账款 350350 错账：会计分录中金额错账：会计分录中金额少记少记31503150。 更正方法为：更正方法为：南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正

35、确数字与错编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差误数字二者之差3 1503 150元）：元）： 借：银行存款借：银行存款 3 1503 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 1503 150原来的错账原来的错账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 第四节第四节 结账与对账结账与对账 一、结账一、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 结账结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。结束工作。 结账结账主要是结算出每个账户的本期发生额和期主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。末余额，并结转下一会计期间。南京审计学

36、院南京审计学院 封美霞封美霞（二）结账的程序和内容（二）结账的程序和内容南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （三）结账的方法（三）结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （1 1）对不需按月结计本期发生额的账户，对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红在

37、最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。线，不需要再结计一次余额。 （2 2）现金、银行存款日记账和需要按月结计现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （3 3）需要结计本年累计发生额的某些明细需要结计本年累计发生额的某些明细账户，账户，每月结账时，应在每月结账时，应在“本月合计本月合计”行下结行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明月份发生额下面，在摘要栏内注明 “ “本年累本年累计计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。1212月末月末的的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，全年累就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。计发生额下通栏划双红线。 （4 4）总账账户平时只需结出月末余额。总账账户平时只需结出月末余额。年年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明年末余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，字样，并在合