会计原理与实务2

1、第四章财务会计的理论框架一、会计的性质和目标一、会计的性质和目标会计职能：会计职能：1.对企业财务活动进行连续、正确的记录2.对财务信息汇总、分类，为分析企业经营活动提供帮助3.帮助内部和外部信息使用者作出正确决策4.为评价企业绩效提供标准5.为更有效地控制企业进行活动提供信息6.为计划和作出决策提供信息第四章财务会计的理论框架会计目标会计目标1.为企业提供能够准确反映其财务状况的报表，且这些报表应体现“真实与公允”2.报告企业的财务事项时应符合所有的法律规定3.以容易理解的方式把所需要的财务信息及时传递给各利益团体，使用者可以根据这些信息作出决策。4.为分析企业的经营活动提供有效的途径5.为

2、企业的管理层提供有效的监控机制第四章财务会计的理论框架二、会计信息的主要使用者二、会计信息的主要使用者会计信息会计信息管理层所有者贸易往来者债权人工商税务员工财务分析师和咨询师政府及相关部门社会公众第四章财务会计的理论框架内部信息使用者内部信息使用者 经理经理 所有者（股东、董事）所有者（股东、董事） 员工员工外部信息使用者外部信息使用者 客户、供应商、竞争对手客户、供应商、竞争对手 工商税务工商税务 政府及其部门政府及其部门 债权人债权人 分析师分析师 社会公众社会公众第六章 资产、负债与所有者权益资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产= =负债负债+ +初始资本初始资本+

3、 +未分配利润未分配利润资产资产= =负债负债+ +初始资本初始资本+ +（未分配利润（未分配利润- -提款）提款）资产资产= =负债负债+ +前期投入的资本前期投入的资本+ +前期的未分配利润前期的未分配利润+ +当期利当期利润润+ +当期投入资本当期投入资本- -当期提款当期提款第六章 资产、负债与所有者权益固定资产的折旧固定资产的折旧什么是固定资产的折旧什么是固定资产的折旧 固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素1.固定资产原价，指固定资产的成本2.预计净残

4、值3.固定资产减值准备（暂不考虑）4.固定资产的使用寿命固定资产按月计提折旧固定资产按月计提折旧固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更第六章 资产、负债与所有者权益固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法1.1.年限平均法（直线法）年限平均法（直线法）：将固定资产的折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法年折旧率=（1预计净残值） 预计使用寿命*100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价*月折旧率2.2.双倍余额递减法双倍余额递减法：在不考虑预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直接法折旧率计算固定资产

5、折旧的一种方法。年折旧率=2 预计使用寿命*100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率3.3.年数总和法：年数总和法：年折旧率=尚可使用年限预计使用寿命的年数总和*100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧额第六章 资产、负债与所有者权益例：甲公司一台机器设备原价例：甲公司一台机器设备原价120120万元，预计使用寿命为万元，预计使用寿命为5 5年，预计净年，预计净残值率为残值率为4%4%，1.请按照年限平均法计算该设备每月应计提的折旧额；2.请按照双倍余额递减法计算该设备每年的折旧额；3.请按照年数总和法计提该设备各年折旧额。第六章

6、资产、负债与所有者权益年份年份尚可使用年限尚可使用年限原价原价- -净残值净残值年折旧率年折旧率每年折旧额每年折旧额累计折旧累计折旧第一年5115.2051538.4038.40第二年4115.2041530.7269.12第三年3115.2031523.0892.16第四年2115.2021515.36107.52第五年1115.201157.68115.20单位：万元年数总和法折旧的计算年数总和法折旧的计算第六章 资产、负债与所有者权益折旧方法折旧方法第一年第一年第二年第二年第三年第三年第四年第四年第五年第五年年限平均法23.0423.0423.0423.0423.04双倍余额递减法48.

7、0028.8017.2810.5610.56年数总和法38.4030.7223.0815.367.68三种折旧方法对比三种折旧方法对比第七章 会计流程第七章第七章 会计流程会计流程第七章 会计流程商业财务单据商业财务单据1.采购单据2.销售单据3.付款单据4.收款单据第七章 会计流程1.1.采购单据采购单据询价单：询问供应商是否能提供需要的商品（价格、供货状况、发货日期等）。报价单：包括基础价格、发货日期、折扣折扣、运费等其他条件。估价单：订购商品没有现货时签发。包括人工成本、材料成本和其他费用等。订单：通过对潜在供应商提供的不同报价进行比后而制定的单据，由授权人签字。收货单：收到货物后就制定

8、收货单，一般由货物管理部门、订货部门和会计部门分别保管复印件。第七章 会计流程商业折扣商业折扣：指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售收入确定：应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入。现金折扣：现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。收入确定：应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额第七章 会计流程2.2.销售单据销售单据订单回执：供应商收到订单后会发出回执。通知书：准备发货时，告知购货方货物运输的详细信息和到货日期等。发货通知：告知购货方发货的具体情况托运单：如委托第三方运输，告知货物信息等发票：最重要单据，编制销售收入分录的依据

9、形式发票：非正式发票，相当于合同，在包退包换或其他特殊情况下使用。对账单：在月末编制，载明未付清的款项余额。信用证：提供信用折扣时，供应商签发信用证。收款票：建议购货方支付额外的即将到期的款项。第七章 会计流程3.3.付款单据付款单据支票：资金从一个银行账户向另一个银行账户的书面指令。定期转账：要求银行定期向供应商支付规定的金额自动转账：和定期转账相似，金额不固定银行转账：资金从一个账户转到令一个账户信用卡：和个人信用卡一样工资单：小额现金凭证：支付小额现金时制作的凭证。第七章 会计流程4.4.收款单据收款单据销售收据：卖方提供的简单收据，载明销售款项已经收到。支票票根：为支付的金额和资金支付

10、对象提供证据的单据存款单：证明资金已经存入银行和存款日期的单据银行对账单：载明企业的银行账户每月存款和取款的情况。第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告体系一、财务会计报告体系一、财务会计报告体系二、会计报表二、会计报表二、会计报表二、会计报表3、二、会计报表三、会计报表附注三、会计报表附注四、财务会计报告的编制程序及列报的基本要求四、财务会计报告的编制程序及列报的基本要求一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构一

11、、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法现金流量表概述现金流量表概述现金流量表概述现金流量表概述现金流量表概述现金流量表的结构和编制方法现金流量表的结构和编制方法 现金流量表的结构和编制方法 （一）所有者权益变动表的内容和格式（1）净利润（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等（5）按照规定提取的盈余公积（6）实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况（二）所有者权益变动表列示说明第六节会计报表附注会计报表

12、附注九、财务会计报告（一）定义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）内容 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示

13、项目的说明等。财务报告、财务报表、会计报表三者之间的关系如图：会计报表会计报表附注附注其他相关信息和资料其他相关信息和资料财务报表财务报表财务报告财务报告披露披露再次确认再次确认列列报报第九章 收入、成本和利润收入总收入=单价销售数量产量O收入总收入线第九章 收入、成本和利润321（1）固定成本（2）变动成本（1）直接成本（2）间接成本（1）材料成本（2）人工成本（3）费用固定成本变动成本总成本线产量成本O第九章 收入、成本和利润毛利润率=毛利润/销售收入100%成本利润率=毛利润/销售成本100%销售收入-销售成本销售成本=期初存货+采购成本-期末存货毛利润-费用毛利润利润率净利润第九章 收

14、入、成本和利润盈亏平衡图固定成本线总成本线销售量O总收入线亏损区盈利区变动成本固定成本安全边际盈亏平衡点第九章 收入、成本和利润第十章 财务报表编制净利润毛利润利润分配利润表毛利润-费用收入-成本分配情况第十章 财务报表编制金额（$）金额（$）销售收入200000减：销售成本（60000）毛利润140000减：费用租金10000管理费用10000（20000）净利润120000金额（$）金额（$）销售收入200000减：销售成本60000毛利润100000减：费用租金10000管理费用10000（20000）净利润80000期初存货本期采购成本减：期末存货100000（60000）（10000

15、0）资产=负债+资本水平式资产负债表垂直式资产负债表资金来源资金去向第十章 财务报表编制水平式资产负债表$股东资金固定资产 科目 金额 科目 金额 科目 金额长期负债 科目 金额流动负债流动资产 科目 金额 科目 金额以上合计以上合计垂直式资产负债表资产 科目 金额 资产总额 金额负债和所有者权益负债 科目 金额 负债总额 金额所有者权益 科目 金额 所有者权益总额 金额负债和所有者权益总额 金额 现金现金等价物经营活动投资活动融资活动投资回报融资服务利息现金流量表第十章 财务报表编制2009年$经营活动产生的净现金流量 金额投资回报和融资服务 科目 金额投资回报和融资服务产生的净现金流量 金额税收 科目 金额投资活动 科目 金额投资活动产生的净现金流量 金额融资活动产生的净现金流量 金额现金和现金等价物的变化 金额现金流量表的作用分析财务实力明示企业问题经营活动现金流入增加其他类别现金流出持平公司继续增加资本金长期投资遵循黄金法则避免超能力经营扩大规模适应现金状况三大报表的关系现金流量表资产负债表利润表监督企业偿债能力有助企业平衡发展体现财务状况拟定未来战略增强获利