财经法规第一章第六节_法律责任

1、 第六节第六节 法律责任法律责任一、法律责任概述一、法律责任概述 法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。 根据违法行为所违反的法律的性质，可以把法律责任分为民事责任、刑事责任、行政责任、违宪责任和国家赔偿责任。 第六节第六节 法律责任法律责任一、法律责任概述一、法律责任概述 行政责任会计法律责任形式 刑事责任 会计法规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任两种责任形式。 （一）行政责任（一）行政责任 行政责任是指犯有一般违法行为的单位 或个人，依照法律、法规的规定应承担的法 律责任。 行政责任主要有行政处罚和行政处分两 种方式 。 1、行政处罚 行政处罚是指行政机关或者其他行政主体以

2、法定职权和程序对违反行政法规尚未构成犯罪的行政管理相对人给予行政制裁的具体行政行为。（一）行政责任（一）行政责任 县级以上人民政府财政部门可依法对违反会计法的单位和个人做出行政处罚。 一般的行政处罚主要分为八种：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留。 我国会计法只规定了三种行政处罚：（1）罚款（2）责令限期改正、（3）吊销会计从业资格证书2、行政处分、行政处分 行政处分是对国家工作人员故意或过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。行政处分的对象仅限于直接负责的国家工作人员。（直接负责的主管人员和其他直接责任人员 ） 行政处分的形

3、式主要有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。 （二）刑事责任（二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究其法律责任。（追究行政责任的是一般违法行为，而追究刑事责任的则是犯罪行为。 ）（二）刑事责任（二）刑事责任 管制 拘役 主刑主刑 有期徒刑 无期徒刑刑事责任刑事责任 死刑 罚金 附加刑附加刑 剥夺政治权利 没收财产 驱逐出境（对犯罪的外国人， 可以独立或附加适用 ） 【多项选择题】根据【多项选择题】根据会计法会计法的规定，的规定，会计法律责任种类有（会计法律责任种类有（ ）。）。A.违宪责任违宪责任B.行政责任行政责任C.民事责任民事责任D.

4、刑事责任刑事责任 【多项选择题】下列各项中，属于会计法【多项选择题】下列各项中，属于会计法律责任种类的是（律责任种类的是（ ）。）。A.责令限期整改责令限期整改B.罚款罚款C.吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书D.行政处分行政处分二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）违法行为1.不依法设置会计账簿的行为。账簿2.私设会计账簿的行为。账簿3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。凭证4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。凭证5.随意变更会计处理方法的行为。处理

5、方法6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。报表7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。记账文字和货币8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。档案9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 监督10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。 任用【注意】不包括违反“税法”的行为。二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 法律责任： 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚

6、款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 具体行具体行为种为种类类 行政责任行政责任 刑事刑事责任责任 单位单位罚款罚款额额 直接直接负责负责人等人等其它其它 违反会违反会计制度计制度规定的规定的（10条）条）3千千5万万 2千千2万万 责令限期改正责令限期改正属国家工作人员，属国家工作人员，由所在单位给予行由所在单位给予行政处分政处分对会计人对

7、会计人员，员，情节严重，情节严重，由由县级财政部门吊销县级财政部门吊销会计证会计证 构成构成犯罪犯罪追究追究刑事刑事责任责任 三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任 （一）（一）伪造、变造伪造、变造会计凭证、会计账簿，会计凭证、会计账簿，编制虚假编制虚假财务会计报告的法律责任财务会计报告的法律责任 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应由其

8、所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任 （二）（二）隐匿或者故意销毁隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任会计账簿、财务会计报告的法律责任 （法律责任和前一部分相同）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的

9、罚款；属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任 （三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，可以处五千元以

10、上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，由所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任 （四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任 单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。具体行具体行为种类为种类 行政责任行政责任 刑事责任刑事责任 单位单位罚款额罚款额 直接负直接负责人责人 其它其它 伪造、伪造、变造、变造、编制虚编制虚假会计假会计资料的资料的 5千千10万万 3千

11、千5万万通报通报属国属国家工作人员，家工作人员，由所在单位给由所在单位给予行政处分予行政处分对会计人员，对会计人员，由县级财政部由县级财政部门吊销会计门吊销会计证证 构成犯罪的，罪名可有：偷税罪、对偷税罪、对外提供虚假外提供虚假财务报告罪、财务报告罪、对外提供虚对外提供虚假证明罪假证明罪 具体行具体行为种类为种类 行政责任行政责任 刑事责刑事责任任 单位单位罚款额罚款额 直接负直接负责人责人 其它其它 隐匿或隐匿或故意销故意销毁应保毁应保存的会存的会计资料计资料的的 5千千10万万 3千千5万万通报通报属国家工作人属国家工作人员，由所在单位员，由所在单位给予行政处分给予行政处分对会计人员，对会

12、计人员，由县级财政部门由县级财政部门吊销会计证吊销会计证 偷税偷税罪罪 具体行为种类具体行为种类 行政责任行政责任 刑事责任刑事责任 违法人违法人其它其它 授意、指使、授意、指使、强令会计机强令会计机构、会计人构、会计人员及其他人员及其他人员伪造、变员伪造、变造、编制、造、编制、隐匿、故意隐匿、故意销毁会计资销毁会计资料的料的 5千千5万万元元 属国家工作人员，属国家工作人员，由所在单位给予由所在单位给予行政处分行政处分 （没有通报和吊销会计证）构成构成犯罪，犯罪，属于属于共同共同犯罪犯罪 具体行具体行为种类为种类 行政责任行政责任 刑事责任刑事责任 单位单位直接直接负责负责其它其它 单位负单

13、位负责人对责人对会计人会计人员打击员打击报复的报复的 -不构成犯罪的，不构成犯罪的，由所在单位给予行由所在单位给予行政处分政处分对受打击报复的对受打击报复的会计人员，应当恢会计人员，应当恢复其名誉和原有职复其名誉和原有职务、级别务、级别 对会计人员打击对会计人员打击报复罪，处以报复罪，处以3年以下有期徒刑年以下有期徒刑或拘役或拘役 【判断题】会计人员有违反【判断题】会计人员有违反会计法会计法行行为，情节严重的，由县级以上人民政府为，情节严重的，由县级以上人民政府吊销其会计从业资格证书。（吊销其会计从业资格证书。（ ）【多项选择题】根据【多项选择题】根据会计法会计法规定，某外规定，某外商投资企业

14、存在私设会计账簿，搞账外账商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负责的主管人员和负有直接责任的会计接负责的主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有（人员可能受到的行政处罚有（ ）。）。A.责令限期改正责令限期改正B.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业吊销负有直接责任的会计人员的会计从业资格证书资格证书C.负有直接责任的企业负责人就地免职负有直接责任的企业负责人就地免职D.处以处以2000元以上元以上2万元以下罚款万元以下罚款【多项选择题】根据【多项选择题】根据会计法会计法的规定，在的规定，在下列行为中，尚不构

15、成犯罪的，可以对单下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处位处3000元以上元以上50000元以下罚款的违元以下罚款的违法行为有（法行为有（ ）。）。A.随意变更会计处理方法随意变更会计处理方法B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿簿C.未按照规定使用会计记录文字未按照规定使用会计记录文字D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度制度【单项选择题】对于伪造、变造会计凭证、【单项选择题】对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政为

16、，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。的罚款。A.5 000元以上元以上10万元以下万元以下B.2 000元以上元以上2万元以下万元以下C.3 000元以上元以上5万元以下万元以下D.5 000元以下元以下【多项选择题】伪造、变造会计凭证、会计【多项选择题】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有（律责任有（ ）。）。A.由县级以上人民政府财政部门予以通报由县级以上人民政府财政部门予以通报B.对单位处对单位处5千元以上千元以上10万元以下的罚款万元以下

17、的罚款C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处员，可以处3000元以上元以上5万元以下罚款万元以下罚款D.对会计人员，由县级以上人民政府财政部对会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书门吊销会计从业资格证书【多项选择题】下列情形中，由县级以上人【多项选择题】下列情形中，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的民政府财政部门吊销会计从业资格证书的有（有（ ）。）。A.过失伤人，被追究刑事责任过失伤人，被追究刑事责任B.故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追究刑事责任究刑事责任C.提供虚假财务会

18、计报告，误导广大股民，提供虚假财务会计报告，误导广大股民，被追究刑事责任被追究刑事责任D.连续连续5年无故未参加会计人员继续教育年无故未参加会计人员继续教育【多项选择题】下列各项中，属于依照【多项选择题】下列各项中，属于依照会会计法计法可对单位处以可对单位处以5千元以上千元以上l0万元以下万元以下罚款的行为有（罚款的行为有（ ）。）。A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料未按照规定保管会计资料，致使会计资料损失灭失的损失灭失的B.伪造会计凭证、会计账簿的伪造会计凭证、会计账簿的C.编制虚假财务会计报告编制虚假财务会计报告D.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、隐匿或故意销毁依法应当保存的会

19、计凭证、会计账簿、财务报告等会计账簿、财务报告等【多项选择题】依照【多项选择题】依照会计法会计法规定，下列规定，下列行为中，可以对直接负责的主管人员和其行为中，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万以下罚他直接责任人员处三千元以上五万以下罚款的是（款的是（ ）。）。A.随意变更会计处理方法的随意变更会计处理方法的B.伪造、变造会计凭证、会计账等伪造、变造会计凭证、会计账等C.编制虚假财务报告编制虚假财务报告D.隐匿依法应当保存的会计档案隐匿依法应当保存的会计档案【判断题】对受打击报复的会计人员，应【判断题】对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（当恢复其名

20、誉和原有职务、级别。（ ）【多项选择题】根据【多项选择题】根据会计法会计法规定，对受规定，对受到打击报复的会计人员应采取的补救措施到打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（通常有（ ）。）。A.消除影响消除影响B.恢复其名誉恢复其名誉C.恢复原有职务、级别恢复原有职务、级别D.对单位负责人依法处罚对单位负责人依法处罚n将检举人姓名和检举材料转给被检举单将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的法律责任位和被检举人个人行为的法律责任n将检举人姓名和检举材料转给被检举单将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法

21、有关单位依法给予行政处分。给予行政处分。【单选题】对于伪造、变造会计凭证、会计【单选题】对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处政部门予以通报，可以对单位并处 ( )的的罚款。罚款。A5 000元元-10万元万元 B2 000元元2万元万元 C3 000元元5万元万元 D5 000元以下元以下【单选题】【单选题】( )应当保证会计机构，会计应当保证会计机构，会计人员依法履行职责不得授意、指使、人员依法履行职责不得授意、指使、强令会计结

22、构，会计人员违法办理会计强令会计结构，会计人员违法办理会计事项。事项。A单位负责人单位负责人 B总经理总经理 C董事长董事长 D监事长监事长【单选题】下列各项中，有权对违反【单选题】下列各项中，有权对违反会会计法计法行为实施处罚的机关是（行为实施处罚的机关是（ ）。）。A省级以上人民政府财政部门省级以上人民政府财政部门 B市级以上人民政府财政部门市级以上人民政府财政部门C县级以人民政府财政部门县级以人民政府财政部门 D各级财政部门各级财政部门【单选题】不依法设置会计账簿的，由县级【单选题】不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情

23、节及危害程度，在责令限期改正的质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处（同时，对单位并处（ ）的罚款。）的罚款。A2000元元10000元元 B3000元元50000元元C10000元元50000元元 D2000元以下元以下【单选题】以未经审核的会计凭证为依据【单选题】以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，由县级以上财政部门登记会计账簿的，由县级以上财政部门视情况对直接负责视情况对直接负责 的主管人员处以的主管人员处以( ）的罚款。的罚款。A2000元以下的元以下的 B2000元元10000元元 C2000元元20000 D3000元元500000元元【单选题】【单选题】 （

24、）是财政部门管理会计工作）是财政部门管理会计工作最基本的职能，这是保证会计信息质量可最基本的职能，这是保证会计信息质量可靠，维护社会主义市场经济秩序稳定的重靠，维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。要保障。A会计准则制度及相关标准规范的制定和会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施组织实施 B 会计市场管理会计市场管理C 会计专业人才评价会计专业人才评价 D 会计监督检查会计监督检查【多项选择题】【多项选择题】 会计法会计法规定，某外商投规定，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负重违法行为，但尚未构成犯罪，其直

25、接负责主管人员和负有直接责任的会计人员可责主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有能受到的行政处罚有( )。A.责令限期改正责令限期改正B.处以处以2000元以上元以上2万元以下罚款万元以下罚款C.负有直接责任企业负责人就地免职负有直接责任企业负责人就地免职D.吊销负有直接责任会计人员的会计从业资吊销负有直接责任会计人员的会计从业资格证书格证书【多项选择题】根据【多项选择题】根据会计法会计法的规定，的规定，会计法法律责任种类有会计法法律责任种类有( )。A.违宪责任违宪责任 B.行政责任行政责任C.民事责任民事责任 D.刑事责任刑事责任【多项选择题】中国注册会计师协会的宗【多项选择

26、题】中国注册会计师协会的宗旨是（旨是（ ）。）。A 服务服务 B 监督监督 C 管理管理 D 协调协调【多项选择题】根据我国【多项选择题】根据我国会计法会计法和有关和有关法规的规定，财政部门负责（法规的规定，财政部门负责（ ）方面的）方面的管理。管理。A 会计从业资格管理会计从业资格管理 B 会计人员任免管理会计人员任免管理 C 会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理 D 会计人员评优表彰奖惩管理会计人员评优表彰奖惩管理【不定项选择】会计法的行政责任包括（【不定项选择】会计法的行政责任包括（）。）。A责令限期改正责令限期改正B罚款罚款C行政处分行政处分D吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证

27、书【不定项选择】根据【不定项选择】根据会计法会计法的规定，在下列的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上元以上50000元以下罚款的违法行为有元以下罚款的违法行为有（ ）。）。A随意变更会计处理方法随意变更会计处理方法B未按照规定使用会计记录文字未按照规定使用会计记录文字C以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿D未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度【不定项选择】私设会计账簿的，依【不定项选择】私设会计账簿的，依会会计法计法应追究的法律责任是（应追究的法律责任

28、是（ ）。）。A、由县级以上人民政府财政部门予以通、由县级以上人民政府财政部门予以通报报B对单位处对单位处3千元以上千元以上5万元以下的罚款万元以下的罚款C对直接负责的主管人员和其他直接责对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处任人员，可以处2000元以上元以上2万元以下罚万元以下罚款款D由县级以上人民政府财政部门责令限由县级以上人民政府财政部门责令限期改正期改正【不定项选择】伪造、变造会计凭证、会计账簿，【不定项选择】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有（ ）。）。A、由县级以上人民政府财政部门予以通报、由县级以上人民政府财政部门予以通报B、对单位处、对单位处5千元以上千元以上10万元以下的罚款万元以下的罚款C、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处可以处3000元以上元以上5万元以下罚款万元以下罚款D、对会计人员，由县级以上人民政府财政部门、对会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书【不定项选择】依照【不定项选择】依照会计法会计法规定，