山东建筑大学高级财务会计课后练习题答案第11章

1、第11章企业年金基金一、名词解释企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，是社会保障体系的重要组成部分。企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。由此可以看出，企业年金基金由两部分组成：一是企业和职工依照企业年金计划规定的缴费，即企业年金基金本金。二是企业年金基金投资运营而形成的收益信托型年金企业年金采用信托型管理模式，实行以信托关系为核心，以委托代理关系为补充的治理结构。企业和职工作为委托人将企业年金基金财产委托给受托人管理运作，是一种信托行为。 企业年金基金托管人，是指受托提供保管企业年金基

2、金财产等服务的商业银行或专业机构。 企业年金基金投资管理人，是指受托管理企业年金基金投资的专业机构。二、简答题1什么是企业年金基金？它有何特征？企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。由此可以看出，企业年金基金由两部分组成：一是企业和职工依照企业年金计划规定的缴费，即企业年金基金本金。二是企业年金基金投资运营而形成的收益。企业年金基金具有以下特征：一是企业年金基金具有长期性、安全性、稳定性，以及追求长期稳定的投资回报；二是企业年金基金只能用于履行企业补充养老保险的义务，不能支付给企业自己的债权人，也不能返还给企业；三是企业年金基金必须存

3、入企业年金专户，企业年金基金的管理、运用或其他情形取得的财产和收益，应当归入企业年金基金；四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的清算财产；五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务相抵消。2企业年金基金的会计核算主体与一般企业有何不同？我国企业年金采用信托型管理模式，实行以信托关系为核心，以委托代理关系为补充的治理结构。企业和职工作为委托人将企业年金基金财产委托给受托人管理运作，是一种信托行为。企业年金基金作为一种信托财产，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织的固有财产及其管理的其他财产，应当作为独立的会计主体，进行确认

4、、计量和披露。企业会计准则第10号企业年金基金及其应用指南，明确了企业年金作为独立的会计主体，规范了企业年金基金的确认、计量和报告，以真实反映企业年金基金的财务状况、投资运营情况、净资产变动情况，及时揭示企业年金基金的管理风险等信息。3企业年金基金管理各方当事人的责任是怎样分工的？企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交易或事项进行会计处理。企业年金基金委托人企业年金基金委托人，是指设立企业年金基金的企业及其职工。企业和职工是企业年金计划参与者，作为缴纳企

5、业年金计划供款的主体，按规定缴纳企业年金供款，并作为委托人与受托人签订书面合同，将企业年金基金财产委托给受托人管理运作。企业年金基金受托人 企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构，是编制企业年金基金财务报表的法定责任人。受托人主要职责有：选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人及中介服务机构；制定企业年金基金投资策略；编制企业年金基金管理和财务会计报告；根据合同对企业年金管理进行监督；根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇；接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告等

6、。企业年金基金账户管理人 企业年金基金账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业机构。 账户管理人主要职责有：建立企业年金基金企业账户和个人账户；记录企业、职工缴费及企业年金基金投资收益；及时与托管人核对缴费数据及企业年金基金账户财产变化状况；计算企业年金待遇；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告等。企业年金基金托管人 企业年金基金托管人，是指受托提供保管企业年金基金财产等服务的商业银行或专业机构。托管人主要职责有：安全保管企业年金基金财产；以企业年金基金名义开设的资金账户和证券账户；对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账

7、户，确保基金财产的完整和独立；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作；定期向受托人提交企业年金基金托管报告和财务会计报告；定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告；保存企业年金基金托管业务活动记录、账册、报表和其他资料等。企业年金基金投资管理人企业年金基金投资管理人，是指受托管理企业年金基金投资的专业机构。 投资管理人主要职责有：对企业年金基金财产进行投资；及时与托管人核对企业年金基金会计

8、核算和估值结果；建立企业年金基金投资管理风险准备金；定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告；保存企业年金基金会计凭证、会计账簿、年度会计报告和投资记录等。中介服务机构企业年金基金中介服务机构，是指为企业年金基金管理提供服务的投资顾问公司、信用评估公司、精算咨询公司、会计师事务所、律师事务所等专业机构。4企业年金基金会计的财务报告内容有哪些？受托人是编制和对外报告企业年金基金财务报表的法定责任人，企业年金基金的财务报表由资产负债表、净资产变动表和附注组成。资产负债表应当反映会计期末年金的财务状况，按照资产、负债和净资产分类列报。资产类项目至少应当列示下列信息：货币资金、应收利息、买入返售证券

9、、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资、其他资产。负债类项目至少应当列示下列信息：应收证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税费、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金及其他应付款等。净资产类项目只有一个，列示企业年金基金净值。净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的净资产增减变动情况。应单独列报以下项目： 本期净资产增加数。 本期净资产减少数。 期末净资产。三、单项选择题1 B 2 A3 C4 B5 A四、业务题1 分析：会计处理1月1日投资时 借：股票投资 300 000 基金投资 100 000 债券投资国债500 000 债券投资 公司债 200 000 贷：银行存款 1 100 000 借：交易费用 600 贷：银行存款 600 A企业托管人根据相关协议计算各月利息收入，相应的会计分录为： 借：应收利息国债 2500 应收利息公司债 1500贷:债券利息收入 国债 2500 债券利息收入 公司债 15007月30日 借：应收股利 30 000 贷：股利收入 30 000 8月20日 借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 00010月30日 借：银行存款 380 000 贷：股票投资 300 000 投资处置收益 80 00012月31日 借：债券利息收入-国债 30 000 债券利息收入-公司