《会计基础》业务核算图示

1、会计基础业务核算内容总览第一部分 财产清查的业务核算一、库存现金的清查（一）盘亏的核算（实际账面）1 批准前调账借：待处理财产损溢贷：库存现金2批准后处理（1）属于出纳责任借：其他应收款出纳员××贷：待处理财产损溢（2）交回赔款时借：库存现金 贷：其他应收款×××（3）无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损溢（二）盘盈核算（实际账面）1批准前调账借：库存现金贷：待处理财产损溢2批准后处理属于应支付给其他单位借：待处理财产损溢贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入二、存货清查（一）盘盈核算1批准前调账借：库存商品贷：待处理财

2、产损溢2批准后处理属于收发计量错误造成借：待处理财产损溢 贷：管理费用（二）盘亏和毁损的核算1批准前调账借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）2批准后处理（1）属于自然造成的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢（2）属于过失人造成的损失扣除残料借：原材料其他应收款×××保险公司贷：待处理财产损溢（3）剩余净损失和未参加保险部分的损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢（4）一般经营损失借：管理费用贷：待处理财产损溢第二部分 库存现金业务核算一 非定额备用金预借差旅费借：其他应收款×××贷：库存现金报销时借：管理费用 贷：其

3、他应收款×××报销时多花钱（补付）借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款×××报销时少花钱（退回）借：管理费用 库存现金贷：其他应收款×××（二）定额备用金1 拨付时借：其他应收款 贷：库存现金2 平时报销时借：管理费用 贷：库存现金3 年末报销时多花钱（补付）借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款：4 年末报销时少花钱（退回）借：管理费用 库存现金贷：其他应收款第三部分 其他货币资金业务核算一 外埠存款的核算1 汇往外地开立采购专户时 （取得时）借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款2 采购时借：在途物资

4、（原材料）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款3 多余款项退回借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款二 银行汇票、银行本票核算1 取得时借：其他货币资金银行汇（本）票存款贷：银行存款2 使用时（购货）借：材料采购（或在途物资）应交税费应交增值税（进）贷：其他货币资金银行汇（本）票存款3 余款退回借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇（本）票存款4 超过期限未使用借：银行存款贷：其他货币资金银行汇（本）票存款三 存出投资款的核算1将款项存入证券公司借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款2使用借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款第四部分 交易性金融资产业务核算交易性金融资产

5、核算所涉及到的主要账户借 交易性金融资产 贷1、取得成本2、资产负债表日，公允价值上升的部分3、出售时结转的公允价值变动净损失1、资产负债表日，公允价值下降的部分2、出售时结转的成本3、出售时结转的公允价值变动净收益借 公允价值变动损益(没有实现的收益) 贷1、资产负债表日，公允价值下降的部分2、出售时结转的公允价值净收益1、资产负债表日，公允价值上升的部分2、出售时结转的公允价值的净损失借 投资收益(实现了的收益) 贷1、取得时发生的交易费用2、出售时发生的损失3、出售时转入的公允价值变动净损失1、出售时实现的投资收益2、出售时转入的公允价值变动净收益一 取得时借：交易性金融资产成本 (买价

6、) 支付款-内含股利/股息投资收益 (交易费用)应收股利/应收利息 (购买时内含的股利/利息)贷：银行存款 (银行转账)(或) 其他货币资金存出投资款 (通过证券公司) 二 收到购买时内含的股利或利息借：银行存款 贷：应收股利/应收利息三 在资产负债表日确认公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动 (差额)贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动 (差额)四、取得持有期间享有的现金股利或者债券利息，确认为投资收益1宣告发放股利或已到计息期的利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益2收到股利或股息借：银行存款贷：应收股利（应收利息）五、

7、处置(出售)1出售（如果是净变动收益，从“交易性金融资产公允价值变动”贷方转出；如果是净变动损失，“交易性金融资产公允价值变动”借方转出)借：银行存款贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 应收股利（应收利息） 投资收益2结转公允价值变动损益(将未实现的损益转变为已实现的损益)（1）净收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益（2）净损失借：投资收益 贷：公允价值变动损益第五部分 存货业务核算一、实际成本核算（一）购入1入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2未入库借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）入库后借：原材料贷：

8、在途物资3料到单未到月末暂估入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲回借：原材料贷：应付账款暂估应付账款 （二）发出各部门领用材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程（等）贷：原材料二、计划成本核算（一）购入1未入库借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2入库借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）入库 借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）实计（超支差） 借：材料成本差异贷：材料采购实计 （节约差） 借：材料采购贷：材料成本差异（二）发出1各部门领用材料借：生产成本制造

9、费用管理费用销售费用在建工程（等）贷：原材料（计划成本）2结转超支差借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程（等）贷：材料成本差异3结转节约差（用红字）借：生产成本 (金额用红字)制造费用 (金额用红字)管理费用 (金额用红字)销售费用 (金额用红字)在建工程（等） (金额用红字)贷：材料成本差异 (金额用红字)第六部分 固定资产业务核算一、固定资产增加的核算（一）购入计算入账价借：固定资产贷：银行存款（等）1 购入不需要安装2购入需要安装1支付设备价款、税金、运输费借：在建工程贷：银行存款（等）2支付安装费借：在建工程贷：银行存款3安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）投资者投入

10、的核算借：固定资产贷：实收资本二、固定资产使用的核算计提折旧计提折旧（计提折旧的四种方法：直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）借：生产成本制造费用管理费用销售费用（等）贷：累计折旧三、固定资产的退出与处置（即：出售、报废、毁损）（一）正常报废（使用期满报废）1转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3残料入库并收到变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理4结转净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入（二）非正常报废1转销借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2过失人赔偿和变价收入借：银行存款贷：固定资产清理 3保

11、险赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理4结转净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或：借：固定资产清理贷：营业外收入（三）出售1转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3收到价款借：银行存款贷：固定资产清理4计算应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税5结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、固定资产的后续支出的核算（一）改、扩建支出1转入扩建借：在建工程累计折旧贷：固定资产2发生各项支出借：在建工程贷：银行存款3达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程（二）维护和修理支出借：管理费用（车间的、行政部门的）销售费用贷：银行存款 第七部分

12、应付职工薪酬业务核算（一）分配工资费用借：生产成本 制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬（二）实际发放工资 借：应付职工薪酬贷：库存现金（或 银行存款） 如果有代扣水电费 借：应付职工薪酬或有代垫家属医药费等。 其他应付款 （代扣水电费） 贷：其他应收款 （代垫家属医药费）应交税费应交所得税（三）非货币性福利1、以自产产品发放给职工1分配工资费用时借：生产成本管理费用销售费用（等）贷：应付职工薪酬2实际发放时借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品2、无偿向职工提供住房等资产使用的1分配工资费用时借：生产成本管理费用销售费用（

13、等）贷：应付职工薪酬2 计提折旧时借：应付职工薪酬贷：累计折旧3、租房租车给职工使用的1 分配工资费用时借：生产成本管理费用销售费用（等）贷：应付职工薪酬2 支付租金时借：应付职工薪酬贷：银行存款（四）辞退福利借:管理费用贷：应付职工薪酬第八部分 往来款项业务核算一 坏账损失的核算1计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备2发生坏账并转销（即：确认坏账时）借：坏账准备 贷：应收账款 借：坏账准备针对其他应收款计提的坏账贷：其他应收款3又收回借：应收账款 同时： 借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款借：其他应收款贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：其他应收款4冲回多提借：坏账准备贷：资产减值

14、损失二、应收票据的核算（一）不带息票据1取得借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2收回借：银行存款贷：应收票据3到期无法收回货款借：应收账款贷：应收票据（二）带息票据1取得借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2计提利息借：应收票据贷：财务费用3到期收回借：银行存款贷：应收票据财务费用（未提的利息）4到期无法收回货款借：应收账款贷：应收票据（其余利息不提，收回时冲财务费用）（三）收到抵付应收账款的商业汇票借：应收票据贷：应收账款(四)商业汇票背书转让1应收款项票面金额借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款2应收款项票面金额借：原材

15、料应交税费应交增值税（进项税额）银行存款贷：应收票据三、应付票据1购货（收到票据）时借：原材料（在途物资）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据2计提利息借：财务费用贷：应付票据3到期付款借：财务费用（未计提的）应付票据贷：银行存款4 到期无力付款（商业承兑汇票）借：财务费用（未计提的）贷：应付票据同时 借：应付票据贷：应付账款如为银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款四 其他应收款的核算（租入包装物）1支付押金（存出保证金）借：其他应收款B贷：银行存款2收到退还押金借：银行存款贷：其他应收款B3因保管不善（部分押金不能退还）借：银行存款营业外支出贷：其他应收款B五 其他应付款的核算（出租包

16、装物）1收到押金（存入保证金）借：银行存款贷：其他应付款-A2退还押金借：其他应付款A贷：银行存款3对方保管不善（部分押金不能退还）借：其他应付款贷：营业外收入银行存款第九部分 长短期借款业务核算一 短期借款（一）一次还本付息（不预提利息的）1借入时借：银行存款贷：短期借款2到期时（利息直接支付，不预提）借：短期借款财务费用贷：银行存款（二）一次还本付息（预提利息的）1 借入时借：银行存款贷：短期借款2计提利息时借：财务费用贷：应付利息3到期还本付息时借：短期借款应付利息贷：银行存款4如果还有未预提的利息借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款（三）到期还本分次付息1 借入时借：银行存款贷：短

17、期借款2月末计提利息时借：财务费用贷：应付利息3 季末支付利息时借：应付利息贷：银行存款4到期还本借：短期借款贷：银行存款二 长期借款（一）取得长期借款1借入时存入银行借：银行存款贷：长期借款本金2 借入时直接购入固定资产或用于在建工程项目借：固定资产（在建工程）贷：长期借款（二）计算长期借款利息1 在固定资产达到预定可使用状态之前的借款利息借：在建工程贷：应付利息2达到预订可使用状态之后的借款利息借：财务费用贷：应付利息（三）归还长期借款1 按归还长期借款的本金借：长期借款本金贷：银行存款2 按归还借款的利息借：应付利息贷：银行存款3（本息一起）借：长期借款本金应付利息 贷：银行存款第十部分

18、 所有者权益业务核算一、增资（一）接受投资1企业创建初期借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本2以后各期借：固定资产无形资产贷：实收资本资本公积资本溢价（二）发行股票发行时1面值发行借：银行存款 贷：股本2溢价发行借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价支付手续费佣金（注意：按顺序冲减）借：资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款（三）资本公积转增资本（这是资本公积的用途）借：资本公积资本溢价（股本溢价）贷：实收资本（股本）（四）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）（五）分配股票股利（宣布发放时，不做账。只有办完增资手续时）借：利润分配转作股本的股利贷：股本二、减资（一）分两步1回购借

19、：库存股贷：银行存款2注销借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：库存股（二）一步（购回后直接注销）借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款三 盈余公积（一）增加盈余公积的核算（提取盈余公积）借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积 （二）减少(盈余公积)的核算（实际上是盈余公积的三个用途）1弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏2转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本） 3发放现金股利借：盈余公积贷：应付股利四 未分配利润（利润分配问题）1按规定提取盈余公积时借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2决

20、定分配现金股利时借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利(实际支付时)借：应付股利贷：银行存款（年度终了）3结转利润分配借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利或利润第十一部分 收入、费用、利润业务核算一 销售商品收入的核算（一）销售收入1确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）现金折扣1确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2对方享受折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款3超过折扣期限借：银行存款贷：应收账款（三）销售折让（注意不用冲成本）1销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2发生销售折让时（只冲收入，不冲成本）借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款3实际收到款项时借：银行存款贷：应收账款（四）销售退回实