《银行会计》3

1、 第三章 存款业务的核算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算 第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算 第四节第四节 存款利息的计算与核算存款利息的计算与核算第一节 存款业务概述一、存款的种类一、存款的种类二、单位存款业务的管理与核算要求二、单位存款业务的管理与核算要求三、储蓄存款业务的管理与核算要求三、储蓄存款业务的管理与核算要求一、存款的种类一、存款的种类l存款存款 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债。行的主要负债。l 种类种类 （一）（一） 按存款资金主体及性质划分，可

2、分为：单位按存款资金主体及性质划分，可分为：单位存款和个人储蓄存款。存款和个人储蓄存款。 个人储蓄存款的种类：活期储蓄存款，定期储蓄存个人储蓄存款的种类：活期储蓄存款，定期储蓄存 款，定活两便储蓄存款，通知储蓄存款。款，定活两便储蓄存款，通知储蓄存款。 一、存款的种类一、存款的种类 （二）按存款资金的期限长短划分为（二）按存款资金的期限长短划分为: : 活期存款活期存款; ; 定期存款。定期存款。 （三）按存款资金的币种划分为（三）按存款资金的币种划分为: : 人民币存款人民币存款; ; 外汇存款。外汇存款。 第二节 单位存款的核算一、单位活期存款的种类与管理一、单位活期存款的种类与管理 二、

3、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算 四、单位通知存款业务四、单位通知存款业务 一、单位活期存款的种类与管理一、单位活期存款的种类与管理（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类（二）单位活期存款账户的开立（二）单位活期存款账户的开立（三）单位活期存款账户的管理（三）单位活期存款账户的管理 （一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类 存款人在银行开立的存款帐户，按资金性质和存款人在银行开立的存款帐户，按资金性质和管理要求可分为：管理要求可分为： 基本存款户，基本存款户， 一般存款帐户，一般存款帐户， 专用存款帐户，专

4、用存款帐户， 临时存款帐户。临时存款帐户。 （一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类1、基本存款户、基本存款户l定义定义 是存款人因办理日常是存款人因办理日常转账结算转账结算和和现金收付现金收付需要开立的需要开立的银行结算账户。银行结算账户。l适用范围适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人企业法人 、非法人企业、非法人企业 机关、事业单位机关、事业单位 、团级、团级(含含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、社会团体社会团体 、民办非企业组织、民办非企业组织 、异地常设机构、

5、异地常设机构 、外国、外国驻华机构驻华机构 、个体工商户、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、居民委员会、村民委员会、社区委员会社区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构、单位设立的独立核算的附属机构 、其他、其他组织。组织。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类2 2、一般存款户、一般存款户l定义定义 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 l适用范围适用范围 因借款或其他结算需要；因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银

6、行营业机构开立；在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户银行结算账户 （一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类3 3、专用存款户、专用存款户l定义定义 是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途其特定用途资金资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 l适用范围适用范围 1 1、基本建设资金。、基本建设资金。2 2、更新改造资金。、更新改造资金。3 3、财政预算外资、财政预算外资金。金。4 4、粮、棉、油收购资金。、粮、棉、油收购资金。5 5、证券交易结算资金。、证券交易结算资

7、金。6 6、期货交易保证金。期货交易保证金。7 7、信托基金。、信托基金。8 8、金融机构存放同业资、金融机构存放同业资金。金。9 9、政策性房地产开发资金。、政策性房地产开发资金。1010、单位银行卡备用金。、单位银行卡备用金。1111、住房基金。、住房基金。1212、社会保障基金。、社会保障基金。1313、收入汇缴资金和、收入汇缴资金和业务支出资金。业务支出资金。1414、党、团、工会设在单位的组织机构经、党、团、工会设在单位的组织机构经费。费。 1515、其他需要专项管理和使用的资金。、其他需要专项管理和使用的资金。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类4 4、临时存款

8、户、临时存款户l定义定义 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用而开立的银行结算账户。l适用范围适用范围 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户 （1 1）设立临时机构。）设立临时机构。（2 2）异地临时经营活动。）异地临时经营活动。（3 3）注册验资。）注册验资。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类 上述四类帐户既相互独立，有相互联系。存上述四类帐户既相互独立，有相互联系。存款人只能开立一个基本存款帐户，如需开立、款人只能开立一个基本存款帐户，

9、如需开立、变更或撤销其他三类帐户，必须出示基本存款变更或撤销其他三类帐户，必须出示基本存款帐户登记证，并在其上登记相关事项。帐户登记证，并在其上登记相关事项。（二）单位活期存款账户的开立（二）单位活期存款账户的开立l存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件l银行开户手续和使用管理规定银行开户手续和使用管理规定l单位存款业务的日常核算管理要求单位存款业务的日常核算管理要求存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-1-1 一、申请开立基本存款账户一、申请开立基本存款账户 （一）企业法人，应出具企业法人（一）企业法人，应出具企业法人营业执照营业执照正本。正本。 （二）非法人企业，应出

10、具（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。企业营业执照正本。 （三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级（四）军队、武警团级( (含含) )以上单位以及分散执勤的支以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队军

11、级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会（五）社会团体，应出具社会团体登记证书团体登记证书，宗教组织还，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。应出具宗教事务管理部门的批文或证明。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-2-2 二、申请开立一般存款账户的证明二、申请开立一般存款账户的证明 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具： （一）其开立基本存款账户规定的证明文件（一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）基本存款账户开户登记证（二）基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件：

12、（三）下列证明文件： 1 1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2 2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-3-3 三、申请开立专用存款账户的证明三、申请开立专用存款账户的证明 申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款基本存款账户规定的证明文件账户规定的证明文件、基本存款账户、基本存款账户开户登记证开户登记证和和下列下列证明文件证明文件: :（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房产开发（一）基本建设资

13、金、更新改造资金、政策性房产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。部门的证明。

14、存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-5-5 五、申请开立临时存款账户的证明五、申请开立临时存款账户的证明 存款人申请开立临时存款账户存款人申请开立临时存款账户, ,应向银行出具下列证明文件：应向银行出具下列证明文件：（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。门

15、核发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-8-8 八、开户单位的八、开户单位的“名称名称”要求要求 1

16、 1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。户的证明文件的名称全称相一致。 2 2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由行结算账户的名称，由“个体户个体户”字样和营业执照记载字样和营业执照记载的经营者姓名组成。的经营者姓名组成。 3 3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称

17、相一致。身份证件中的名称全称相一致。单位存款账户的开立和使用管理单位存款账户的开立和使用管理 1 1、开立实行、开立实行“双向选择双向选择”原则；原则； 2 2、存款人对开立的账户按规定使用；开户行进行监督管、存款人对开立的账户按规定使用；开户行进行监督管理；人行对辖内金融机构开立账户情况和存款人的使用情理；人行对辖内金融机构开立账户情况和存款人的使用情况进行监督检查；况进行监督检查； 3 3、只能开立一个基本存款账户，非基本账户不得作为基、只能开立一个基本存款账户，非基本账户不得作为基本账户使用；本账户使用； 4 4、不得出租、出借银行账户；不得签发空头支付结算凭、不得出租、出借银行账户；不

18、得签发空头支付结算凭证。证。单位存款业务的日常核算管理要求单位存款业务的日常核算管理要求1 1、维护存款人的正当支配权；、维护存款人的正当支配权；2 2、坚持、坚持“先存后用，存大于支先存后用，存大于支”的原则；的原则；3 3、准确及时反映存款收支情况。、准确及时反映存款收支情况。二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算 21 （一）会计科目的设置（一）会计科目的设置 1 1、“吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款”：负债类科目，用来核算：负债类科目，用来核算银行各类单位银行各类单位( (包括企业、事业单位、机关、社会团体包括企业、事业单位、机关、社会团体等，下同等，下同) )存入的活期

19、存款，按存款单位进行明细核算存入的活期存款，按存款单位进行明细核算。 借方 活期存款 贷方 期初余额 本期减少 本期增加 期末余额二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（二）单位活期帐户的开立（二）单位活期帐户的开立 开户申请书 存款人 相关证明文件 银行会计 开户手续 预留印签卡片二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（三）单位活期存款的存入（三）单位活期存款的存入 现金存入：现金存入： 存款分户帐 交款单第2联 现金交款单 审核 存款人 银行会计 现金收入 现金 清点 日记簿 借：库存现金 交款单第1联 贷：吸收存款-活期存款-存款人 退还客户 二、单位活期存款的核算二、单位活

20、期存款的核算（三）单位活期存款的存入（三）单位活期存款的存入 转账存入：转账存入： 存款分户帐 进帐单第2联 转账支票 审核 作贷方凭证 存款人 银行会计 或 其他凭证 进帐单第1联 退还客户 借：相关帐户（往来帐户） 贷：吸收存款-活期存款-存款人 二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（四）单位活期存款的支取（四）单位活期存款的支取 支取现金：支取现金： 审核 存款分户帐 存款人 现金支票 银行会计 现金支票 现金 出纳 借：吸收存款-活期存款-存款人 贷：库存现金 现金支出 日记簿二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（四）单位活期存款的支取（四）单位活期存款的支取 转账支取

21、：转账支取： 存款分户帐 转账支票 转账支票 审核 作借方凭证 存款人 银行会计 或 其他凭证 进帐单第1联 退还客户 借：吸收存款-活期存款-存款人 贷：相关帐户（往来帐户） 二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（五）单位活期存款帐户的销户（五）单位活期存款帐户的销户 存款人 销户申请 银行会计 核对账务 销户手续 三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算（一）活期存款利息的计算（一）活期存款利息的计算 1 1计息时间的规定计息时间的规定 活期存款按季度计息，即每季末月活期存款按季度计息，即每季末月2020日为结息日，即日为结息日，即3 3月月2020日、日、

22、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日；日； 计息时间从上季末月计息时间从上季末月2121日开始，到本季末月日开始，到本季末月2020日为止。日为止。计息天数计息天数“算头不算尾算头不算尾”，即从存入日算至支取的前，即从存入日算至支取的前一日为止。一日为止。 2 2、计息利率的规定、计息利率的规定l利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。l利率一般分为利率一般分为年利率、月利率、日利率年利率、月利率、日利率三种，其中年利三种，其中年利率以百分号表示；月利率以千分号表示；日利率以万分率以百分号表示；月利率以千分号表示；日

23、利率以万分号表示。三者之间可用换算，一年按号表示。三者之间可用换算，一年按360360日算。日算。l存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。利率；存期按年计算时，用年利率。 三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 3 3、利息计算的基本公式、利息计算的基本公式 利息本金利息本金存期存期利率利率 单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 利息计息积数利息计息

24、积数日利率日利率 利息金额计至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取利息金额计至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取转帐方式结计，于结息日的次日转账支付到客户本金转帐方式结计，于结息日的次日转账支付到客户本金帐户中。帐户中。三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 4 4、计息方法、计息方法 一般按结息日或销户日挂牌利率计算利息，在计息期内一般按结息日或销户日挂牌利率计算利息，在计息期内遇利率调整要分段计息（遇利率调整要分段计息（20052005年年9 9月月2121日起）。日起）。 （1 1） 账页计息法账页计息法 采用账页计算利息的，存款账户使用带积数的乙种账。采用账

25、页计算利息的，存款账户使用带积数的乙种账。三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日日数数”和和“积数积数”栏内。栏内。 如更换账页，应将累计积数过人新账页第一行内，待结如更换账页，应将累计积数过人新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数

26、。 其计算公式为： 利息利息= =累计应计息日积数累计应计息日积数( (月利率月利率30) 30) 三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 （2 2） 余额表计息法余额表计息法 银行会计部门每日营业终了，将各计息分户银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内账的最后余额按户抄列在积息余额表内( (当日当日余额未变动的，照抄上日余额余额未变动的，照抄上日余额) )。如遇错账冲。如遇错账冲正，应在余额表的正，应在余额表的“应加积数应加积数”、“应减积数应减积数”栏内调整计息积数。栏内调整计息积数。 结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，结息

27、日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。即得出各户应计利息数。三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 5 5、利息的核算、利息的核算 借：利息支出借：利息支出活期存款息活期存款息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款存款人户存款人户 于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户帐户三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算四、单位定期存款的核算四、单位定期存款的核算 定期存款存取的核算定期存款存取的核算 一万元起存，不能提前支取，到期一次还本付一万元起存，不能提前支取，到期一次还本付息

28、，不能支取现金，只能转入活期存款帐户。息，不能支取现金，只能转入活期存款帐户。 1 1 存入定期存款的核算存入定期存款的核算 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款存款人户存款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款存款人户存款人户2 2支取定期存款的核算支取定期存款的核算借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款存款户存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款存款户存款户 四、单位定期存款的核算四、单位定期存款的核算五、单位定期存款的利息计算与核算五、单位定期存款的利息计算与核算（一）定期存款利息计算的规定（一）定期存款利息计算的规定 1 1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的

29、办法，、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 2 2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按一律按360360天，对月一律按天，对月一律按3030天计算，零头天数按实际天计算，零头天数按实际天数计算。天数计算。 3 3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。 4.4.计算公式：计算公式： 利息利息 = = 本金本金 x x

30、存期存期 x x 利率利率五、单位定期存款的利息计算与核算五、单位定期存款的利息计算与核算（二）（二）定期存款利息核算定期存款利息核算 为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款按季计提应付利息，支取时办理转账。 计提时：计提时： 借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息定期存款利息户 定期存款到期，单位支取本息时，计算出到期利息额，办理转账的会计分录为： 借：吸收存款定期存款定期存款户 应付利息定期存款利息户 贷：吸收存款活期存款存款户六、单位通知存款的核算六、单位通知存款的核算（一）通知存款的规定（一）通知存款的规定 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提通知存款

31、是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。存款。 1 1通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。 六、单位通知存款的核算六、单位通知存款的核算 2.2.存款的最低起存金额：单位为存款的

32、最低起存金额：单位为5050万元，个人为万元，个人为5 5万万元；最低支取金额：单位为元；最低支取金额：单位为1010万元，个人为万元，个人为5 5万元。存万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。款人需一次性存入，可以一次或分次支取。 3.3.通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明存款凭证须注明“通知存款通知存款”字样。字样。六、单位通知存款的核算六、单位通知存款的核算（二）单位通知存款的核算（二）单位通知存款的核算 单位通知存款

33、的存取款业务程序同定期存款，办理时注单位通知存款的存取款业务程序同定期存款，办理时注明通知存款字样。会计分录如下：明通知存款字样。会计分录如下： 存款时存款时 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位存款户单位存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款通知存款通知存款单位户单位户 取款时取款时 借：吸收存款借：吸收存款通知存款通知存款单位户单位户 利息支出利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位存款户单位存款户六、单位通知存款的核算六、单位通知存款的核算（三）（三） 通知存款的计息通知存款的计息 通知存款存入时由存款人选择一天或七天期限，银行通知存款存入时由存款人选择一天或七天期限，银

34、行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本金。随本金。 实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。 未提前通知而支取的以及已办理通知手续而提前支取未提前通知而支取的以及已办理通知手续而提前支取或预期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。或预期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算一、储蓄存款的种类一、储蓄存款的种类 二、活期储蓄业务的核算二、活期储蓄业务的核算 三、定期储蓄业务的核算三、定期储蓄业务的核算 四、定活两便储蓄存款的核算四、定活

35、两便储蓄存款的核算 一、储蓄存款的种类一、储蓄存款的种类 根据居民个人经济收入和消费的特点，银行开根据居民个人经济收入和消费的特点，银行开办的储蓄存款的种类有：办的储蓄存款的种类有： （一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款 （二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款 1.1.整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 2.2.零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款 3.3.存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款 4.4.整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款 （三）定活两便储蓄存款（三）定活两便储蓄存款一、一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款是指不规定存期，储户随存随取活期储蓄存

36、款是指不规定存期，储户随存随取的储蓄。活期储蓄起存金额的储蓄。活期储蓄起存金额1 1元，多存不限。即元，多存不限。即可开立存折也可开立借记卡，每季结息一次（每可开立存折也可开立借记卡，每季结息一次（每季末月季末月2020日为结息日）。日为结息日）。 特点：特点：灵活方便，适应性强。灵活方便，适应性强。 46 （一）会计科目的设置（一）会计科目的设置 1、“吸收存款-活期储蓄存款”：负债类科目，用来核算城乡居民存入银行的活期储蓄存款，按存款人进行明细核算。 借方 活期储蓄存款 贷方 期初余额 本期减少 本期增加 期末余额一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（二）活期储蓄存款帐户的开立（二

37、）活期储蓄存款帐户的开立 开销户登记簿 储蓄存款凭条 审 核存款人 身份证明文件 银行柜员 分户帐 清 点 现 金 存折（卡）借：库存现金 贷：吸收存款-活期储蓄存款-存款人户一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（三）活期储蓄存款帐户的续存（三）活期储蓄存款帐户的续存 储蓄存款凭条 分户帐 审 核存款人 存 折 银行柜员 清 点 存折（卡） 现 金 借：库存现金 贷：吸收存款-活期储蓄存款-存款人户 （或通存通兑-通存通兑应付款户）一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（四）活期储蓄存款帐户的支出（四）活期储蓄存款帐户的支出 分户帐 储蓄取款凭条 客户 审 核 现金 存 折 银行

38、柜员 存折（卡） 借：吸收存款-活期储蓄存款-存款人户 （或通存通兑-通存通兑应付款户） 贷：库存现金二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算（五）活期储蓄存款帐户的销户（五）活期储蓄存款帐户的销户 开销户登记簿 储蓄取款凭条 客户 审 核 利息清单 存 折 银行柜员 分户帐借：吸收存款-活期储蓄存款-存款人户 利息支出-活期储蓄存款利息支出 现金 贷：库存现金 其他应付款-代扣利息所得税户一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算 一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（六）活期储蓄存款利息的计算与核算（六）活期储蓄存款利息的计算与核算 1 1计息时间的规定计息时间的规定 活期储

39、蓄存款按季度计息，即每季末月活期储蓄存款按季度计息，即每季末月2020日为结息日，日为结息日，即即3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日；日； 计息时间从上季末月计息时间从上季末月2121日开始，到本季末月日开始，到本季末月2020日为止。日为止。计息天数计息天数“算头不算尾算头不算尾”，即从存入日算至支取的前，即从存入日算至支取的前一日为止。一日为止。 2 2、计息利率的规定、计息利率的规定l利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。l利率一般分为利率一般分为年利率、月利率、日利率年利率、月利

40、率、日利率三种，其中年利三种，其中年利率以百分号表示；月利率以千分号表示；日利率以万分率以百分号表示；月利率以千分号表示；日利率以万分号表示。三者之间可用换算，一年按号表示。三者之间可用换算，一年按360360日算。日算。l存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。利率；存期按年计算时，用年利率。 一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算 3 3、利息计算的基本公式、利息计算的基本公式 利息本金利息本金存期存期利率利率 活期储蓄存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生活期储蓄存款由于存取款次数频繁，其余额经

41、常发生变动，计算利息采用积数计息法，其公式为：变动，计算利息采用积数计息法，其公式为： 利息结息期累计日积数利息结息期累计日积数结息日挂牌日利率结息日挂牌日利率 利息所得税采用由银行代扣代缴：利息所得税采用由银行代扣代缴： 实付利息实付利息= =应税利息应税利息（1-1-税率）税率） 利息金额计至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取利息金额计至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取转帐方式结计，于结息日的次日转账支付到客户本金帐转帐方式结计，于结息日的次日转账支付到客户本金帐户中。户中。一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算 4 4、利息计算方法、利息计算方法 当存款人存款账户发生资金收付

42、后，按前一次最后余当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数日数”和和“积数积数”栏内。栏内。 如更换账页，应将累计积数过人新账页第一行内，待如更换账页，应将累计积数过人新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。 一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算利用帐页计息法计息利用帐页计息法计息户名：户名： 账号：账号：201001 201001

43、 利率：利率：1.81.8 年月日摘要借方 贷 方借或贷 余 额日数 积 数承前页贷640071486000.121 转付4000贷24007168008 转收10000 贷1240078680015 现付3000贷940065640021 入息38.76 贷9438.7691646000 5 5、利息的核算、利息的核算 经办行经办行 储蓄存款利息清单储蓄存款利息清单 记账凭证记账凭证 一式二联一式二联 借：利息支出借：利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款存款人户存款人户 其他应付款其他应付款- -代扣利息所得税代扣利息所得税 于结

44、息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户。于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户。 一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款是指约定存期，一次或分次存入，定期储蓄存款是指约定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。 特点：特点：存款时间较长，存期固定，规定起存金存款时间较长，存期固定，规定起存金额。额。 根据存取本息的方式，又可分为：根据存取本息的方式，又可分为： 整存整取定期储蓄存款；零存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款；零存整取定期储蓄存款 存本取息定期储蓄存款；整

45、存零取定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款；整存零取定期储蓄存款（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算 储户本金一次存入，到期一次支取本息的一种储户本金一次存入，到期一次支取本息的一种定期储蓄。定期储蓄。5050元起存，存期分为元起存，存期分为3 3个月、半年、个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年和年和5 5年年6 6个档次。开户时由银行发给个档次。开户时由银行发给存单，到期凭存单支取本息。存单，到期凭存单支取本息。 特点：特点：期限长、利率高，可部分或全部提前支期限长、利率高，可部分或全部提前支取。适合于较长时期不用的节余款项的存储。取。适合于较长时期不用的

46、节余款项的存储。 1.开户存入的核算开户存入的核算 现收凭证 储蓄存款凭条存单（） 审 核客户 身份证明文件 银行柜员 卡片帐留存 清 点存单（） 现 金 储户存单（）借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取-存款人户（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算2到期或过期支取的核算到期或过期支取的核算 利息清单 代扣税清单 客户 存单 审 核 银行柜员 现金 借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取-存款人户应付利息定期存款利息支出户 贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税户（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算3提前支出的核算提前支出的核算

47、 利息清单 存单-背书 代扣税清单 客户 审 核 身份证 银行柜员 现金 借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取-存款人户应付利息定期存款利息支出户 贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税户（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算 4. .利息计算利息计算 定期利息计算公式：定期利息计算公式：利息本金利息本金存期存期利率利率 到期支取，原定存期内不论利率调高调低，均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计息。 过期支取，其原定存期部分，按到期支取计息方法计息，超期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌活期

48、储蓄利率计付利息。 提前支取，提前支取部分按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。 本金分次存入，到期一次支取本息。本金分次存入，到期一次支取本息。5 5元起存，元起存，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。提前支取只允许办理一次，且必须全计算利息。提前支取只允许办理一次，且必须全部支取。存期分部支取。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3个档次。个档次。 特点：特点：逐月存储，适合那些有固定收入但节逐月存

49、储，适合那些有固定收入但节余不多储户。余不多储户。（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算1.开户和续存的核算开户和续存的核算 现收凭证 储蓄存款凭条分户帐 审 核客户 身份证明文件 银行柜员 开销户登记簿 清 点 现 金 储 户借：库存现金 存 折 贷：吸收存款-定期储蓄存款-零存整取-存款人户 续存时，核对存折与分户帐，再按上述手续办理，如有漏存可与次月补存。（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算2支取的核算支取的核算 利息清单 代扣税清单 客户 存折 审 核 银行柜员 现金 借：吸收存款-定期储蓄存款-零存整取-存款人户应付利息定期存款利

50、息支出户 贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税户 如过期支取，过期利息按活期利率计算；如提前支取参照整存整取，只允许办理一次。（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算3. .利息的计算利息的计算 通常采用月通常采用月积数计息法积数计息法和和固定基数计息法固定基数计息法。 月积数计息法：月积数计息法：根据存款账每月余额计算出根据存款账每月余额计算出月积数，然后乘以月利率计算应付利息。月积数，然后乘以月利率计算应付利息。 固定基数计息法：固定基数计息法：根据规定存期和利率计算根据规定存期和利率计算出每元本金到期

51、应付利息，再以次基数乘以存出每元本金到期应付利息，再以次基数乘以存入金额计出应付利息。入金额计出应付利息。（三）存本取息定期储蓄存款的核算（三）存本取息定期储蓄存款的核算 一次存入本金，约定存期，分次支取利息，到一次存入本金，约定存期，分次支取利息，到期支取本金的一种定期储蓄存款。起存金额一般期支取本金的一种定期储蓄存款。起存金额一般为为50005000元，分元，分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3个档次，开户时储个档次，开户时储户将本金一次存入，支取利息的期次可与银行商户将本金一次存入，支取利息的期次可与银行商定为定为1 1个月或几个月一次，银行按本金和约定存个月或几个月一次，银行

52、按本金和约定存期计算好分次应付利息，储户凭存单分期取息，期计算好分次应付利息，储户凭存单分期取息，到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可随时支取。随时支取。 特点：特点：适合于有大笔款项的储户存储。适合于有大笔款项的储户存储。1.开户的核算开户的核算 现收凭证 储蓄存款凭条分户帐 审 核客户 身份证明文件 银行柜员 开销户登记簿 清 点 现 金 储 户借：库存现金 存 折 贷：吸收存款-定期储蓄存款-存本取息-存款人户 （三）存本取息定期储蓄存款的核算（三）存本取息定期储蓄存款的核算2取息的核算取息的核算 利息清单 存 折 客户 审 核 取息凭条 银行柜员 现金 借：利息支出定期存款利息支出户 贷：库存现金 （三）存本取息定期储蓄存款的核算（三）存本取息定期储蓄存款的核算（三）存本取息定期储蓄存款的核算（三）存本取息定期储蓄存款的核算3.3.支取本金的核算支取本金的核算 存款到期，储户来行支取本金的同时，支取最后一次利息，取息手