应收票据的核算

1、主讲人：陈张笑一、应收票据的概述 二、应收票据一般业务的核算三、应收票据特殊业务的核算（一）应收票据的概念 在采用下销货方或债权方企业因销售商品、材料等而取得并持有商业汇票所形成的应收款。（二）应收票据的分类商业汇票按承兑人分按是否带息分商业承兑汇票银行承兑汇票带息票据不带息票据（一）账户设置应收票据1.取得（收到）承兑的商业汇票 时2.带息票据计息时1.承兑的商业汇票到期时2.承兑的商业汇票因贴现背书转让而减少时企业持有的尚未到期的票据本息（二）会计处理1、销售方或债权方企业因销售商品或提供劳务而取得商业汇票时：借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、对

2、于到期期限跨越中期末或年末的带息应收票据，企业应在中期末或年末计算应收票据的应收利息：应收票据当期利息=商业汇票的面值*票面利率*当期期数借：应收票据 贷：财务费用3、到期应收票据收回票款的账务处理不带息商业汇票按面值收回票款借:银行存款 贷:应收票据带息票据按其面值和到期利息之和（即到期值）收回票款借：银行存款 （到期值） 贷：应收票据 （面值） 财务费用4、应收票据到期退票的账务处理不带息票据到期退票、没能按面值收到无息商业汇票的票款时借：应收账款 贷：应收票据带息商业票据到期、企业因付款人无力付款二遭受“退票”处理、没能按到期值如数收到带息商业汇票的票款时借：应收账款 （到期值） 贷：应

3、收票据 （面值） 财务费用（一）商业汇票贴现的核算 票据贴现是指企业将未到期未到期的商业汇票背书转让给银行，银行按一定利率，从票据到期值到期值中扣除贴现日至贴现日至到期日的利息到期日的利息后，将剩余票款剩余票款存入企业存款户。贴现利息贴现净额 贴现期是指从贴现日至票据到从贴现日至票据到期日的期日的间隔间隔，按实际天数计算，算头不算尾或算尾不算头算头不算尾或算尾不算头。1、贴现的概念2、计算步骤（1）计算贴现期：算头不算尾或算尾不算头（2）计算到期值不带息商业汇票到期值=面值带息商业汇票到期值=面值+票据利息（3）计算贴现利息贴现利息=到期值*贴现率*贴现期（4）计算贴现净额贴现净额=到期值-贴

4、现利息3、贴现时的会计处理借：银行存款（贴现净额） 财务费用 贷：应收票据 （面值）带息商业汇票可能出现在贷方若为带息商业汇票，其面值包含持有期间的利息举例： 朝阳公司2010年9月5日销售一批货物，价款6万元，税金10200元，收到带息商业承兑汇票一张。票据期限3个月，票面利率6%。2010年10月5日，因急需资金，朝阳公司将上述票据向银行贴现，贴现率8%。要求：分别编制9月5日和10月5日的分录。9月5日：借:应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额）1020010月5日：借：银行存款 财务费用 贷：应收票据贴现期=2个月到期值=70200*6%*3/12+70200=71253元贴现利息=71253*8%*2/12=950.04元贴现净额=71253-950.04=70302.96元70302.9670551248.044、贴现的商业承兑汇票到期时的核算若承兑企业无款支付，而申请贴现企业有款时： 借：应收账款 贷：银行存款若承兑企业无款支付，而申请贴现企业也无款时： 借：应收账款 贷：短期借款1、应收票