财政复习重点

1、财政复习重点第一章 财政概念和财政职能一、市场效率：帕累托效率标准（帕累托最优状态）指达到一种状态，在这种状态下任何一种改变都不可能使一个人的境况变好而又不使别人的境况变坏。二、市场失灵的主要表现：1.垄断2.信息不充分和不对称3.外部效应与公共物品4.收入分配不公5.经济波动三、公共物品（Public goods）的概念和两个性质公共物品的概念？课本1.公共物品与私人物品2.区分公共物品和私人物品的标准:(1)排他性（排除消费某种物品和服务）和非排他性(2)竞争性（消费者增加使生产成本增加）和非竞争性四、财政的三个职能1、资源配置职能2、收入分配职能3、经济稳定与发展职能洛仑兹曲线P37第二

2、章 财政支出的基本理论一、公共定价（一）什么是公共定价政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定。（二）公共定价的一般方法1平均成本定价法按平均成本而非边际成本2二部定价方法基本费和从量费3负荷定价法按不同时段的需求第三章 财政支出规模和结构分析一、财政支出分类1、按财政功能分类经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出2、按支出用途分类从静态的价值构成上划分，分为补偿性支出、积累性支出、消费性支出从动态的再生产角度考察，可以分为投资性支出与消费性支出。3、按经济性质分类以财政支出是否与商品和服务相交换为标准购买性支出政府的市场性再分配

3、活动，直接影响社会生产和就业，对支出有间接影响。对政府和微观主体的约束是硬的。执行配置资源的职能较强。转移性支出非市场性再分配活动，直接影响收入分配，对社会生产和就业有间接影响。对政府和微观主体的约束是软的。执行收入分配的职能较强。4、按支出产生效益的时间分类经常性支出直接构成当期公共品，补偿方式应为税收。资本性支出形成长期使用的固定资产，补偿方式有两种：税收和国债。5、国际分类方法二、反映财政支出发展变化的三个指标P831财政支出增长率:2财政支出增长弹性系数:3财政支出增长边际倾向:Eg. 2008GDP 30万亿，2007GDP 25.7万亿2008财政支出6.2万亿，2007近5万亿、

4、三、财政支出规模发展变化的一般趋势（一）瓦格纳法则：图3-2，随着人均收入的提高，财政占GDP的比重也相应随之提高。他将导致政府支出增加的因素分为政治因素和经济因素。（二）后来经济学家的研究和论述1皮科克和威斯曼的替代规模效应理论。将财政增长的原因分为外在和内在因素。2马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论第四章 社会消费性支出一、社会消费性支出的属性社会消费性支持满足的是纯社会共同需要，具有明显的外部效应。在财政支出安排上应首先保证这些支出项目的必要支出。二、我国行政管理费规模居高不下的原因分析1、直接影响因素：经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身的使用效率

5、等。2、代议民主中的铁三角：政治家、官僚、利益集团。3、尼斯次宁模型（官僚模型）规模的最大化与最优化问题三、文科卫支出的经济属性（和社会消费性支出的属性一样）发展中国家政府在教育提供上发挥主要作用的原因1：科技进步的需要2：收入差距3：教育资本市场的不发达和不完善。第五章 财政投资性支出一、政府（财政）投资的特点和范围财政投资即政府投资，包括生产性投资和非生产性投资。其中的生产性投资主要包括基本建设支出、增拨流动资金、挖潜改造资金等。基本建设支出又分为生产性支出和非生产性支出。生产性支出主要用于基础产业投资，非生产性支出主要用于国家党政机关、社会团体、文教、科学、卫生等部门的办公用房建设。二、

6、政府投资与非政府投资相比，有自身显著的的特点非政府投资往往追求微观上的盈利性，而政府投资可以微利甚至不盈利，例如社会基础设施，主要是提高国民经济的整体效益。非政府投资受资金等限制主要从事见效快的短期项目；政府财力雄厚，资金来源多为无偿的，可投资于大型和长期项目。非政府投资由于单一行业限制结构很难优化，政府投资可以解决“外部性”，优化经济结构。三、政府（财政）投资的决策标准资本产出比率最小化，又称稀缺要素标准资本劳动比率最大化就业创造标准四、基础设施投资的属性狭义的基础设施，指经济社会活动的公共设施，主要包括交通运输、通信、水利、供电等。广义的基础设施，还包括提供无形产品或服务的科学、文化、教育

7、、卫生等部门。狭义的基础设施是政府投资的主要领域。五、基础设施的“公共性”（体现在三个方面）基础设施为整个社会生产提供共同生产条件。基础设施具有公用性、非独占性和不可分性。基础设施大多属于资本密集型行业，建设期和回收期长，个别企业难以独立完成。六、我国的政策性银行1中国国家开发银行主要职能：支持基础设施、基础产业和支柱产业项目建设，支持国家区域发展政策，承担国际金融组织转贷款业务等。资金来源：政府投入的资本金、人民币债券和外债等。为提高盈利能力，开展政府或企业的咨询顾问和对大型企业的债券承销业务。2中国农业发展银行主要职能：承担国家粮棉油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款，代

8、理财政支农资金的拨付和监督使用。资金来源：除财政拨付资金，主要面向金融机构发行金融债券，并使用农业政策性贷款企业的存款。3中国进出口银行主要职能：为大型机电设备进出口提供买方信贷和卖方信贷，为成套机电产品出口提供信贷贴息和信用担保。资金来源：除国拨资金外，主要以财政专项资金和金融债券为主。第六章 转移性支出一、 市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：1在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。（如收入分配不公）在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。二、西方各国社会保障制度大体有如下几种类

9、型（类型和特点）（1）社会保险型-风险共担，互助互济。缴纳保险费，享受保险金。（2）社会救济型-不需缴纳任何费用，但需进行家庭收入及财产调查。（3）普遍津贴型-不需缴纳任何费用，也无需家庭调查，只有经济发达国家才有条件实施。（4）节俭基金型-缴纳费用，政府管理，不具有收入再分配功能，却有强制储蓄功能。三、养老社会保险的筹资模式：现收现付式：靠后代养老，实际是代际之间的收入转移。基金式：完全基金式：自我养老，不存在代际收入转移 ·部分基金式：自我养老与后代养老的结合四、税收支出的形式（具体内容找书里181184页）1税收豁免2纳税扣除3税收抵免4优惠税率5延期纳税6盈亏相抵7加速折旧8

10、.退税第七章 财政收入规模与构成分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响（虚增的问题）财政收入的“虚增”GDP平减价格指数=名义GDP实际GDP(其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格计算。)实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数二、收费与收税的差别1:税收一般不规定特定用途，而收费则是专项收入、专项使用。2:税收是政府一般的筹资手段，而收费是部门和地方特定用途的筹资手段。3:税收纳入预算内统筹使用，收费则可以是预算内也可以是预算外资金。4:税收的法制性和规范性比收费强，有利监管。三、收费

11、的特殊性质和作用（收费存在的理由）首先，收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊作用。其次，收费有利于提高公共物品的配置效率。避免公共设施的“拥挤”现象再者，弥补财政收入的不足，促进社会的公平分配。第八章 税收原理（很重要）一、税收的“三性”（一）税收的强制性，凭借国家政治权力，单位和个人均不得违抗（二）税收的无偿性，税款国有，不需偿还，也不需付出任何代价（三）税收的固定性，按预定标准纳税，比例和数额统一二、税收术语（一） 纳税人又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人或法人。负税人：最终负担税款的单位和个人。（二）课税对象又称税收客体，税法规定

12、的征税的目的物。主要包括商品、所得、财产三类。税源：税收的经济来源。往往是收入。税目：课税对象的具体项目或具体划分。（三）课税标准（课税依据）指国家征税时的实际依据，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。课税对象解决对什么征税的问题，课税标准则是在确定了课税对象之后，解决如何计量的问题。 （四）累进税率全额累进税率,按课税对象适应的最高级次的税率统一征税超额累进税率，是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。（五）起征点和免征额起征点：指税法规定的对纳税对象开始征税的最低界限。免征额：指税法规定的课税对象全部数额中

13、免予征收的数额。三、税收分类（一）所得课税、商品课税和财产课税（二）直接税与间接税（看税负能否转嫁，能就是间接，不能就是直接）（三）从量税与从价税（四）价内税与价外税（五）中央税与地方税四、税收原则（一）、税收中的公平与效率1税收应以公平为本：普遍征税和平等征税。 纵向公平，是指纳税能力不同的人不同等纳税2征税必须考虑效率的要求：征税本身的效率及对经济运转效率的影响。3税收公平与效率的两难选择（二）、公平类税收原则与效率类税收原则公平类税收原则受益原则能力原则效率类税收原则促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则 （三）、税收中性问题（很重要的图，可见课本229页）1税收中性的含义：一是

14、尽可能减少纳税人负担，二是尽量避免对市场经济运行的干扰。2税收超额负担或无谓负担 四、税负转嫁与归宿的一般规律（232和233的图很重要）1.商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁（谁没有弹性谁倒霉）3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。第九章 税收的经济效应一、税收经济效应的作用机制税收的经济效应：指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，即税收的调节作用。

15、（一）、税收的收入效应指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。（二）、税收的替代效应指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量。即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。二、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况三、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题高边际税率会降低人们工作的积极性，低边际税率会提高人们工作的积极性。高边际税率会阻碍投资，减少资本

16、存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。边际税率的高低和税收收入的多少不一定同向变化。（二）拉弗曲线拉弗曲线的经济含义 :1高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。2取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。3保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。（三）马斯顿的经验分析第十章 税收制度一、商品课税的特征和功能1课征普遍2以商品和非商品的流转额为计税依据。商品流转额指商品销售收入额；非商品流转额指交通运输、邮政通信及各种服务性行业的营业收入。3实行比例税率4计征简便二、我国现行商品课税的主要税种(一) 现行增值税增值税：就商品价值中增值额课征的一个税种,是我国

17、商品课税体系中的一个新兴税种。增值税最大的特点是避免重复征税。增值税的类型消费型增值税：即在征收增值税时，允许将当期购置的固定资产价款一次性全部扣除。收入型增值税：征收增值税时，只允许扣除当期计入成本的固定资产折旧部分。生产型增值税：即在征收增值税时，不允许扣除固定资产的价值。增值税的计征方法：直接法和间接法。直接征税法先计算出增值额，再乘以税率，求出应纳税额。计算增值额的方法有两种：加法和减法。我国增值税实行的是凭进货发票扣税的方法。扣税法的原理是，以企业销售商品的销售额应按适用税率计算应征税金，减去法定扣除项目的已纳税金。(二) 现行消费税(三) 现行营业税 三、所得课税的特征和功能（一）

18、所得课税的特点优：税负公平、少重复征税、课税有弹性。缺：财源有制约、累进会挫伤、计征较复杂。（二）所得课税的功能：收入再分配手段（三）我国所得课税的特点：以企业所得税为主第十二章 国债和国债市场一、国债及其特征、结构和负担 国债是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。（一） 国债的特征 1、自愿性：是指国债发行或认购建立在认购者自愿承购的基础上，认购者买与不买，或购买多少，完全由认购者视其个人或单位情况自主决定。 2、有偿性：是指通过发行国债筹集的财政资金，政府必须作为债务而按期偿还并支付一定数额的利息。 3、灵活性：是指国债发行与

19、否以及发行多少，一般完全由政府根据财政资金的余缺状况灵活确定，而无须通过法律形式预先规定。（二） 国债的结构是指一个国家各种性质债务的互相搭配，以及债务收入来源和发行期限的有机结合1应债主体结构：企业和居民各自占有资金比例2国债持有者机构或应债资金来源结构3国债期限结构：短期、中期、长期和永久国债。（三）国债负担和国债限度1、国债负担：（1）认购人负担（2）政府负担（3）纳税人负担（4）代际负担2、国债的限度指国家债务规模的最高额度或指国债适度规模问题。衡量国债绝对规模的指标：（1）历年累计债务的总规模，即国债余额（2）当年发行的国债总额（3）当年到期需还本付息的债务总额衡量国债相对规模的指标

20、：（1）国债负担率：当年国债发行额或国债余额占GDP的比重。（2）从个别应债主体看，以当年发行额占应债主体的收入水平比重来表示。（3）国债规模还受政府偿债能力的制约。偿还能力：当年付息额/中央财政经常收入债务依存度：当年国债发行额/中央财政支出二、李嘉图等价定理及其实证研究（一）李嘉图等价定理的含义：债务和税收等价，政府债券不是净财富。（二）李嘉图等价原理认为，政府支出通过发行国债融资还是通过税收融资没有区别，即债务和税收等价三、国债的经济效应（一） 国债的资产效应：当人们持有债券而增加消费时，国债具有资产效应。（二） 国债的需求效应央行购买国债增加总需求商业银行或居民个人购买国债改变总需求结

21、构（三） 国债的供给效应供需相伴，改变供给结构。四、国债负担率分析（一）我国国债发行和国债负担率情况（二）国债负担率与财政赤字的简单动态关系分析1国债与财政赤字简单动态分析框架 假设政府仅有发行国债这一方式弥补赤字，政府支出分为消费性支出、投资性支出、转移性支出和国债利息支出。将财政赤字分为基本赤字和利息支出 根据这个分析国债和赤字动态变化的简单框架，推导出计算国债负担率升升(降)变化的公式：db=b(r-y)+z其中：db代表以微分符号表示的国债负担率的升（降）变化，b代表国债负担率，r代表实际国债利率，y代表GDP实际增长率，z代表基本赤字率。2我国国债负担率变化趋势和原因的分析 五、我国

22、国债依存度分析国债依存度：说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的，所以国债依存度是通过当年国债发行额与财政支出的对比来计量的。1.当年国债发行额/（中央财政支出还本付息支出）2.当年财政赤字（当年发行额还本数）/中央财政支出（本级支出）3.当年财政赤字/全部财政支出第十三章 国家预算和预算管理体制一、国家预算的含义及其类别1、国家预算：是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。从形式上看，国家预算是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，它反映国家和政府活动的范围、方向和政策。2、国家预算的类别（一）以预算形式的差别为

23、依据，国家预算可分为单式预算和复式预算（二）以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算二、国家预算原则：1、公开性需人大讨论批准并向社会公布； 2、完整性不得在预算外另列预算； 3、统一性做到收支按统一程序、口径编制； 4、年度性 历年制和跨年制； 5、法律性预算法；三、分级分税预算管理体制简介预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。（一）分级分税预算管理体制的要点 1一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。2在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划

24、分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。3收入划分实行分税制。4预算调节制度，即所谓转移支付制度。5各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。（二）收支划分的基本理论依据 （三）政府间转移支付制度1、政府转移支付制度及其功能、转移支付制度的概念 ： 以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为宗旨而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。 、政府转移支付制度及其功能 （1）弥补纵向财政缺口（2）弥补横向财政缺口（3）弥补地区性公共

25、物品辖区间的外部效应（4）支持落后地区的经济发展政府间转移支付的类型转移支付：政府间财力的无偿转移。无条件：不附加任何条件给予补助 无条件比例补助 无条件定额补助有条件：附加项目条件 有条件非配套：不强制地方出钱 有条件配套：强制地方出钱 无限额：按比例不封顶 有限额：按比例封顶 、2无条件的均衡拨款和专项拨款 3粘蝇纸效应 ：粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。第十四章 财政平衡和财政赤字一、财政平衡与财政赤字概述1、财政平衡：是指预算年度预算收支在量上的对比关系。收支对比有三种关系。2、财政赤字的分类：

26、结构性赤字、周期性赤字周期性赤字：由经济周期波动决定的，它体现经济运行对财政平衡的决定作用，是一种内生变量，随经济周期波动而增减。 结构性赤字：指发生在已给定的充分就业水平条件下的赤字，由政府财政政策的变量决定，是一种外生变量。二、财政赤字与社会总量平衡的关系 运用国民收入决定模型分析简单的财政赤字与社会总量平衡的关系和财政赤字的经济影响。 C+S+T+MC+I+G+X GT(SI) + (MX) 封闭型经济 MX0，有GT SI即：财政赤字储蓄、投资账户结余 在开放经济中，假定M-X>0，则有三种情况：1.S>I。2.S=I。3.S<I。国民经济整体平衡的目标是社会总需求的大体平衡。三、财政赤字的弥补方式及其经济效应（一）财政赤字的不同融资机制（1）债务融资：发行国债（2）货币融资：货币创造（二）不同融资机制的不同经济效应 （三）关于通货膨胀税和铸币税问题 1通货膨胀税：“档次爬升”与实际贬值。 2铸币税：国家通