说说财税那些事(中高层领导培训)详解

1、财税系列第 2 页三张报表之间的关系：一个中心、两个基本点一个中心：资产负债表。两个基本点：利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化(净利润本年累计数= 资产负债表中未分配利润期末数-期初数);现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化(现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额).看透三张报表第 3 页三大报表印证出的美资产负债表所表现出来的就是“对称”之美；利润表所表现出来的是“高度”之美；现金流量表所表现出来的是“健康”之美。资产负债表说明人生需要努力去创造出一个好的“底子”；损益表说明人生需要做出一番事业，也就是要有一个好“面子”；现金流量表说明人生需要规划好，要会

2、过“日子”。看透三张报表第 4 页三张报表的项目都是活泼的现金跳啊跳，跳成了原材料、固定资产、无形资产以及管理费用等;原材料跳啊跳，跳成了在产品、产成品;固定资产跳啊跳，以折旧和减值的形式跳进了利润表;产成品跳啊跳，以收入成本的方式跳进了利润表;现金跳啊跳，跳进了现金流量表其实，它们都在跳舞看透三张报表第 5 页报表恒等式大柜子和小抽屉资产负债表恒等式，好比一只大柜子，左边装资产，右边装负债和所有者权益;利润表恒等式，好比装在所有者权益里面的小抽屉，收入就是流入小抽屉，成本费用就是流出小抽屉，余下来的作为本年利润留在小抽屉中，是所有者权益的一个重要组成部分。看透三张报表第 6 页解读资产负债表

3、资产负债表是财务报告中唯一的主表，为什么这么说呢?没有利润表，通过对净资产的期末数与期初数进行比较，照样可以计算出当年的利润数额;没有现金流量表，通过对货币资金的期初期末余额增减的比较，也是可以计算出当年的现金及现金等价物净增加额。这两张表，只是多了明细反映而已。看透三张报表第 7 页资产负债表：企业的完美平衡资产负债表就是判断你的资产中有多少真正是你自己的，有多少是通过负债转化而来的。你看资产负债表的左边，看到的全是资产，这是根本，是可以用的资源;你再看它的右边，是为了解释左边而存在的，说明左边资产的来源。就像万物有根有源一样，左边和右边是对称平衡的，所以资产负债表也可称为资金平衡表。看透三

4、张报表第 8 页解读现金流量表从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额，为什么还要编现金流量表?那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源，是来自企业经营活动，还是投资活动，抑或是融资活动。假定企业经营活动产生负现金流，如果企业利润表还有赢利的话，就可以看出应收账款里面可能有水分了。现金流量表：给企业验验血老板一般是不关心利润的，他就盯住银行账户上的那点钱，以及想想有没有钱还债别让债主上门，有没有钱给员工发工资别让员工讨薪，有没有钱购买生产资料，要不要再借点钱等等。他干完赚钱、花钱的事情，再辛苦会计人员按经营活动、投资活动、融资活动进行归类，然后就有了这张透视企业“血液”的现金流量表

5、。看透三张报表第 9 页现金流量表编制：记账凭证法将全部会计科目划分为现金类和非现金类，这样记账凭证可划分为三类：1. 借贷双方都是现金类科目的记账凭证;2. 借贷双方都不是现金类科目的记账凭证;3. 借贷双方只有一方是现金类科目的记账凭证。1、2类记账凭证都不在现金流量表上反映。3类记账凭证须全部分析列示于现金流量表中看透三张报表第 10 页解读利润表为什么要有虚账户?实际上所有的虚账户都是实账户“本年利润”的明细账户，说明企业净资产增减变化的原因。如果没有虚账户，也可以得出本年利润数。在外部投入资本不变的情况下，净资产的增减变化数就是本年利润。但我们要了解其产生的原因，所以就有明细的虚账户

6、，就有了利润表。利润表：老板不爱看也要看老板一般是不看利润表的，因为他可能看到表上有不少净利润，可是账上钱却没了，所以老板一般是看账上有多少钱，但为什么还要有利润表的存在呢?我想，其实根本的原因不是计量企业赚了多少钱，而是为了计量所得税的需要而存在的，所以企业的净利润一般是按照老板想交多少税而定的。看透三张报表第 11 页说说预算预算编制大纲预算编制大纲本公司年度本公司年度经营目标经营目标集团公司年度集团公司年度经营目标经营目标本责任单位目本责任单位目标与年度经营标与年度经营计划计划预算前提与假预算前提与假设设预算编制方法预算编制方法与表格体系与表格体系预算实现预案预算实现预案第 12 页说说

7、预算年度经营计划资本预算经营预算筹资预算财务预算财务结果预测n 年度经营计划落实到资金上第 13 页说说预算n 完善全面预算管理流程预算目标预算编制预算执行预算考核预算管理组织绩效管理汇总平衡预算审批动态控制预算调整预算分析公司战略年度经营计划预算系统输入：战略与计划系统预算系统输出：绩效管理系统预算管理制度第 14 页说说预算n 预算控制系统预算控制系统预算控制系统预算编制系统预算编制系统预算控制系统预算控制系统资金系统资金系统费用审批审批实际业务发生财务报账资金付款流程处理系统原理：可用资金额度可用资金额度=预算数-实际 数-申请保留数进行可用资金额度的计算和审批控制实际帐务数回写：增加实

8、际数，删除原申请保留数费用预算数据资金预算数据付款环节事中控制事前控制事前控制事中控制事中控制第 15 页说说预算n 绩效考核管理和年度经营计划/全面预算管理对接稳定经营，持续发展稳定经营，持续发展规避风险规避风险全面预算管理销售收入成本/费用投资建设运营资本管理改善财务监控增加收入降低成本/费用优化投资结构提高资金利用率提高品质控制风险销售规模销售结构销售价格市场占有率成本降低率费用投入产出比产能利用率投资方向投资规模投资收益安全运行率产品合格率研发投入比客户满意度应收帐款周转率存货周转率财务费用降低率现金流资产负债表不良资产营销预算成本预算投资预算管理指标改进资金预算风险分析监控利润最大化

9、利润最大化发展策略成功要素驱动因素经营策略关键成功要素指标（KPI）第 16 页辽宁济康医药虚开增值税发票2.3亿 董事长被判刑中国网财经6月18日讯 审计署今日公布了已办结的35起经济案件和事项处理情况。辽宁济康医药有限公司(以下简称“辽宁济康医药”)在2010年至2011年期间，虚开增值税专用发票价税合计2.3亿元，公司董事长王晶明等13人被判有期徒刑12年至1年不等。审计署在公告中称，2010年至2011年，辽宁济康医药在未采购药品的情况下，从数百家药品经销商非法虚开增值税专用发票价税合计2.3亿元，用于抵扣增值税进项税额等。2012年，审计署将此案件线索移送公安部等查处。2013年11

10、月，辽宁省丹东市中级人民法院以虚开增值税专用发票罪判处辽宁济康医药董事长王晶明等13人有期徒刑12年至1年不等，以虚开增值税专用发票罪判处该公司及同案另5家企业罚金20万至70万不等，追回非法所得237万余元。税不是闹着玩的第 17 页一糊涂老总为弥补亏损虚开增值税发票被判刑在工厂效益不好的情况下，本应改善经营管理，拓展销售渠道，力求做到扭亏为赢，但一糊涂老总却利用虚开增值税专用发票这一比较“方便、快捷”的方式来弥补亏损，最终身陷囹圄。2014年6月10日，江西省铅山县人民法院对被告人虚开增值税专用发票案一审宣判，法院判决被告人犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币二

11、万元。法院经审理查明：2010年3月，被告人陆水金与宋增良、祝高飞、蒋碧贤等人合伙承包铅山县玉平水泥厂，生产经营水泥和熟料。2012年2月12月期间，被告人陆水金负责铅山县玉平水泥厂的生产经营管理，因错误估计了市场形势，导致生产出来的水泥滞销，水泥厂一直处于亏损状态，为了弥补亏损，低价销售水泥至横峰县万年峰水泥有限公司，横峰县跃华建材有限公司。税不是闹着玩的第 18 页2012年6月12月，铅山县玉平水泥厂销售熟料至横峰县跃华建材有限公司共计1,041.63吨，销售金额27万余元。被告人陆水金开具9份增值税专用发票至横峰县跃华建材有限公司，价税合计801,000元，虚开熟料数量2,258.37

12、吨，虚开金额531,000元，虚开发票涉税额77,153.8元，获利金额全部用来弥补公司亏损。法院经审理认为，被告人陆水金虚开增值税专用发票，涉税额七万余元，其行为已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人的犯罪事实和罪名成立，应予支持。依法应对被告人予以惩处，被告人认罪、悔罪，依法可从轻处罚。为保护国家正常的税收管理秩序，惩治犯罪，法院依照中华人民共和国刑法第二百零五条第一款、第六十七条第三款之规定作出如上判决。税不是闹着玩的第 19 页u 刑法有关规定第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵

13、扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵

14、扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。税不是闹着玩的第 20 页第二百零六条【伪造、出售伪造的增值税专用发票罪】伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的

15、，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。税不是闹着玩的第 21 页第二百零七条【非法出售增值税专用发票罪】非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二百零八条【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票

16、罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。税不是闹着玩的第 22 页第二百零九条【非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪】伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他

17、发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。税不是闹着玩的第 23 页第二百一十条【盗窃罪