第四章国有资产管理基础.

1、第四章第四章 国有资产管理基础国有资产管理基础第一节第一节 国有资产产权界定国有资产产权界定第二节第二节 国有资产产权登记国有资产产权登记第三节第三节 国有资产清产核资国有资产清产核资第四节第四节 国有资产统计国有资产统计第一节 国有资产产权界定一、产权理论概述（一）产权及其构成要素 一般而言，所谓产权是指一定经济主体依法对特定经济客体（资产）所有、使用、处分并获取相应收益的权利。具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关的各项权能（占有、使用、收益分配和处分）的总和。 现代经济条件下，所有权可以与其相关部分职能分离，所有者在掌握体现所有权的某些收益或处分决定权的前提下，一般不实际占有或使

2、用其财产。第一节 国有资产产权界定 构成产权的基本要素有三个：产权主体：享有或拥有财产所有权或具体享有所有权某一项权能以及享有与所有权相关的财产权利的自然人或法人产权客体：产权权能所指向的标的，一要能够实际为人们支配和使用，二要具有稀缺性产权权利：所有权、使用权、处分权和收益权（二）产权关系第一节 国有资产产权界定 所谓产权关系，是产权主体之间在财产占有、使用、收益、处分中发生的各种关系的总和所有者使用者经营者（三）产权的基本特征第一节 国有资产产权界定1、产权具有明确性。2、产权具有独立性。3、产权具有转让性。4、产权具有收益性。5、产权具有责任性。6、产权具有法律性。（四）产权的功能 第一

3、节 国有资产产权界定1、保护资产所有者主体利益的功能。2、促使资产所有者高效使用资产的功能。3、推动市场经济发展的功能。4、约束财产支配者经济行为的功能。二、国有资产产权及其权益二、国有资产产权及其权益第一节 国有资产产权界定产权可以划分为私有产权与公共产权。国有资产产权是公共产权。“全体公民”是产权所有者。由国家代表全体公民行使产权主体的职责。 国有资产产权指属于国家的财产所有权以及与国家财产所有权有关的各项权能的总和。我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主要有以下几种：（一）经营权：占有+使用+依法处分（二）使用权：使用自然资源+收益（三）采矿权：使用+收益（四）承包经营权：占有+使用

4、+收益三、国有资产产权界定三、国有资产产权界定第一节 国有资产产权界定（一）国有资产产权界定 所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权力的财产范围及管理权限的一种法律行为。 产权界定主要包括财产所有权及与财产所有权相关的其他所有权的界定。 国有资产产权界定是对应属于国家所有的资产进行所有权确认，即界定属于国家所有的资产范围。包括所有权的界定和国有资产各类经营、使用、管辖主体行使资产占有、使用和收益及依法处分权的界限范围和关系。（二）国有资产产权界定的范围第一节 国有资产产权界定国有资产产权界定的范围可以归结为三个方面的内容：一是原始投资主体为国

5、家，则资产为国有资产；二是国家原始投资增值，为国有资产；三是国家优惠政策形成的资产，应区分不同情况，确定资产的归属。 （三）国有资产产权界定应当遵循的原则第一节 国有资产产权界定1、坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权力的原则。 2、谁投资，谁拥有产权的原则。3、保障经营者合法权益的原则。4、兼顾国家、企业和个人的原则。5、以事实为依据，以法律规范为标准的原则。 四、国有资产产权界定标准与方法四、国有资产产权界定标准与方法 第一节 国有资产产权界定（一）国有资产所有权界定的标准 1、理论标准。2、法律标准。3、政策标准。4、事实标准。第一节 国有资产产权界定（二）国有资产产权界定的方法 根据

6、谁投资、谁所有、谁受益的原则以及国有资产的具体成因，可从以下三个方面判定国有资产所有权的归属：第一，如果原始投资是国家，则其形成的资产为国有资产；第二、由国家原始投资形成的资产增值，应为国有资产；第三、由国家优惠而形成的资产，如税前还贷、税收减免等形成的资产，应根据情况判定是否应为国家投资。第一节 国有资产产权界定 国有资产所有权界定的方法就是要通过适当的方式和途径获得以下资料。1、国家原始投资的审查确定：投资的原始凭证、接受投资的原始凭证、“国家原始投资查定明细表”2、国家原始投资增值的审查确定：企业的财会账目和原始凭证，“企业历年利润及利润分配明细表” 3、国家优惠政策形成的资产的审查确定

7、：需查清企业历年经营资产的累积情况，计算企业自开办之日至规定的清查时点为止国家优惠政策形成的资产总额 第一节 国有资产产权界定（三）国有资产产权界定的有关规定1、国有企业国有资产产权界定的规定。2、国有单位之间产权界定的规定。3、集体所有制企业中国有资产所有权界定的规定。4、中外合资、合作经营企业中国有资产所有权界定的规定。5、股份制企业和联营企业中国有资产所有权界定的规定。1993年国有资产产权界定和产权案纠纷处理暂行办法2003年企业国有资产监督管理暂行条例 2009年企业国有资产法 第一节 国有资产产权界定（四）产权界定的组织实施1、占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进行产权

8、界定：（1）与外方合资、合作的；（2）实行股份制改造和与其他企业联营的；（3）发生兼并、拍卖等产权变动的；（4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的；（5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。第一节 国有资产产权界定2、产权界定依下列程序进行：（1）全民单位的各项资产及对外投资，由全民单位首先进行清理和界定，其上级主管部门负责督促和检查。必要时也可以由上级主管部门或国有资产管理部门直接进行清理和界定；（2）全民单位经清理、界定已清楚属于国有资产的部分，按财务隶属关系报同级国有资产管理部门认定；（3）经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。占用国有资产的其他单位的产权界

9、定，可以参照上述程序办理。 第一节 国有资产产权界定（五）国有资产产权纠纷的调处 产权纠纷是指有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等产权归属问题所发生的争议。产权纠纷调处的程序一般如下：（1）全民所有制单位之间法发生产权纠纷，先由当事人自行协商解决。协商解决不了的，应征求其上级主管部门意见后，向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。 （2）对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷，由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与对方当事人协商解决。不能协商解决的，则依司法程序处理。国有资产产权纠纷国有资产产权纠纷案例o1985年3月，榆林市氮肥厂创办了榆林氮肥厂综

10、合服务开发公司(以下简称“氮肥服务公司”)。同年，史玉华来到氮 肥服务公司担任领导工作。o氮肥服务公司成立时的公司章程显示，该公司为集体企业，实行自主经营，独立核算，自负盈亏，具有独立法人资格。此后，氮肥服务公 司的企业名称变更为“榆林市氮肥厂综合分厂”(以下称“榆林综合厂”)。o1997年，以榆林综合厂的名义申报立项，创办了榆林市工商贸种植养殖综合开发有限责任公司(以下简称“榆林种植公司”)，后榆林种植公司更名 为榆林市沙驼开发有限责任公司(以下简称“沙驼公司”)。该公司的工商登记资料显示，该公司为民营股份制企业，由史玉华等34名股东发起设立，法人代表是 史玉华。o经过几年的发展，沙驼公司成

11、为当地知名的农业高科技企业。正当这家企业蒸蒸日上的时候，却突发变故。2003年8月，榆林市氮肥厂经研究认为，沙驼 公司是以榆林综合厂名义申报立项，其注册资金是以榆林综合厂土地出让金投入，建设资金是由榆林综合厂土地作为抵押物从银行贷款投入的，所以沙驼公司应该为 国有资产。o同年8月，榆林市氮肥厂将沙驼公司改组为榆林市氮肥厂金鸡滩农场。改组过程中，榆林市氮肥厂与榆林综合厂对沙驼公司的财产进行了转移交接，并变 卖了部分该公司财产。o史玉华则认为，榆林种植公司虽然是以榆林综合厂的名义申报立项，但所有的注册资本均系股东自己负责筹集的，没有占用集体企业榆林综合厂的任 何资金。o2008年9月初，沙驼公司以

12、榆林综合厂、榆林市氮肥厂作为共同被告，向榆林市榆阳区法院(以下称“榆阳区法院”)提起诉讼，请求法院判令二被告 停止侵害公司财产，赔偿原告经济损失490万元。o2009年6月23日，榆阳区法院对此案做出一审判决。法院认为，沙驼公司虽被工商部门登记为民营股份制企业，但是其以榆林综合厂的名义申报立项、注册的公司。因此沙驼公司的财产权存在争议，尚需有关部门进行产权界定。以此为由将原告的诉讼请求予以驳回。o沙驼公司不服一审法院的判决，向榆林市中级法院(以下称“榆林中院”)提出了上诉。o2009年12月初，榆林中院开庭审理此案，榆林市氮肥厂出示了两份新证据。一份是榆林市国有资产监督管理委员会(以下简称“榆

13、林国资委”)“关于转 送榆林市沙驼公司产权界定报告函和产权界定报告”。另一份是榆林市工商行政管理局榆阳分局(以下称“榆阳工商局”)于2009年11月19日出具的，撤销 原告沙驼公司工商登记的行政处罚决定书。 o最终，法院认定了榆林市氮肥厂提交的两份新证据的效力，沙驼公司的所有投资都被界定为国有资产。据此法院判决，驳回沙驼公司的上诉理由，维持一审法院原判。 o沙驼公司对“19号产权界定函”的证据效力提出了质疑。o“国资委无权进行产权界定，会计师事务所也没有界定产权的资格，产权界定应由司法机关进行委托。”沙驼公司的代理人谷辽海律师认为，目前对国有 资产的产权界定方面的主要法律依据是1993年12月

14、颁布的国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法(以下称暂行办法)和2003年5月27日施 行企业国有资产监督管理条例。根据该暂行条例第三十条第二款的规定，国有资产监督管理机构只能协调其所出资企业之间的企业国有资产产权纠纷。o国资委发函界定企业间产权归属，被司法机关判处违法，已有先例。o2004年，哈尔滨市丰田纯牌零件特约经销中心(下简称“丰田中心”)与其他企业发生产权纠纷，诉至法院。法院审理过程中，国资委发出产权界定意见函将丰田中心界定为国有资产，法院据此判决丰田中心败诉。随后，丰田中心将国资委告上法庭，要求撤销其发出的产权界定意见函。o2009年6月，北京市高级人民法院对此案作出终审判决，判决

15、撤销国资委败诉，撤销其对原告侵权部分的行政行为。o2008年10月：全国人大常委会通过了企业国有资产法o企业国资法最重要的制度创新在于它建构了一个由委托人、出资人、经营人、监管人、司法人构成的“五人制度”。其各有定位、相对独立、职责明确并互相协调，构成我国国有资产法律保护的基础性法律关系。 o企业国资法的实施意味着国有资产产权界定的权力由国资委转移到了法院手中。 五、国有资产产权交易五、国有资产产权交易 第一节 国有资产产权界定（一）产权交易及其特点1、产权交易 所谓产权交易，又称产权转让或产权流动，是指交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所

16、享有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人，而使被交易企业丧失法人资格或改变法人实体的法律行为。第一节 国有资产产权界定2、产权交易的特征（1）产权交易主体多元化。在产权转让中，转让企业产权的交易主体，应当是被交易企业的所有者或所有者代表。 （2）产权交易的对象，既可以是所有权也可以是与所有权相关的其他产权。 （3）产权交易一般是有偿的。 （4）产权交易必须遵守市场法则。 第一节 国有资产产权界定3、产权交易的程序（1）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交易的企业。（2）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定资产或产权转让的底价。（3）以底价为基础，通过协商、招投

17、标等方式确定成交价格。 （4）交易双方签署协议。 （5）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算及法律手续。 第一节 国有资产产权界定（1）企业购并（或企业并购）（2）企业改组（3）股权转让（4）产权拍卖（5）企业承包（6）企业租赁（7）企业托管4、产权交易的方式、产权交易的方式第一节 国有资产产权界定（二）国有资产产权交易 国有资产产权交易，是指必须经出资人代表审批（或授权）并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、以国有资产产权为对象的交易活动。 所有权转让、经营权转让整体产权转让、部分产权权能转让国有产权主体之间、国有产权主体与非国有产权主体之间第二节 国有资产产

18、权登记一、国有资产产权登记的含义 所谓国有资产产权登记，是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的企业和行政事业部门国有资产的产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。第二节 国有资产产权登记一、国有资产产权登记的含义（一）国有资产产权登记的目的和任务（二）国有资产产权登记的对象：占有、使用国有资产的企业、行政事业单位（三）国有资产产权登记的种类:新设、占有、变动、注销、年度检查（四）产权登记机关：县级以上各级政府负责国有资产管理的部门，由财政部主管第二节 国有资产产权登记二、国有资产产权登记的意义二、国有资产产权登记的意义1、国有资产产权登记强化了国家所有权监管职能，促进了国有资产产权

19、管理权责的落实。 2、国有资产产权登记能够了解和掌握国有资产的总量和结构，并为政府的宏观经济决策提供重要依据。3、国有资产产权登记可以监督国有企业的出资行为和产权变动过程，防止国有资产的流失。 4、国有资产产权登记是落实国家所与权和企业法人财产权的有力保障。 第二节 国有资产产权登记三、国有资产产权登记的内容三、国有资产产权登记的内容（一）产权登记表的种类1、新设企业产权登记表。2、占有产权登记表。3、变动产权登记表。4、注销产权登记表。5、产权登记年度检查表。（二）国有资产产权登记证第三节 国有资产清产核资 一、清产核资的涵义一、清产核资的涵义 所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家

20、专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损益，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。 二、清产核资的意义（一）清产核资原因（一）清产核资原因第三节 国有资产清产核资1、企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的；2、企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；3、企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；4、其他应当进行清产核资的情形。第三节 国有资产清产核资 当出现以下情况需要进行清产核资时，可由企业提出

21、申请，报同级国有资产监督管理机构批准：1、企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；2、企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；3、国家有关法律法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。（二）清产核资的意义（二）清产核资的意义第三节 国有资产清产核资1、清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据。2、清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题。 三、清产核资内容三、清产核资内容第三节 国有资产清产核资（一）账务清理（二）资产清查（三）价值重估（四）损益认定（五）资金核实四、清产核资的程序四、清产核资的程序第三节 国有资产清产核资1、企业提出申请；2、国有资产监督管理机构批复同意立项；3、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；4、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损益提出鉴证证明；5、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；6、国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结果进行批复；7、企业根据清产核资资金核实结果批复调账；8、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；9、企业完善各项规章制度。五、清产核