第二章基本核算方法

1、1第二章第二章 基本核算方法基本核算方法内容提示：内容提示： 1、银行会计科目。、银行会计科目。会计科目增加了资产负债共同类科目会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。和表外科目。 2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额

2、表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。簿的设置，以及核算程序和核对方法。2教学目的与要求教学目的与要求 通过教学，掌握银行通过教学，掌握银行会计科目会计科目的分类；的分类；掌握银行掌握银行会计凭证会计凭证的特点和内容；掌握借的特点和内容；掌握借贷记账法在银行业的运用；掌握银行贷记账法在银行业的运用；掌握银行账务账务处理处理的内容和程序。的内容和程序。3会计核算方法会计核算方法各项业务各项业务处理手续处理手续 会计基本会计基本核算方法核算方法 设置会计科目设置会计科目复式记账方法复式记账方法 审核和填制凭证审核和填制凭证 登记账簿登记账簿 成本计算成本计算财产清查财产清查 编制会计报表编制会计

3、报表银行会计核算方法银行会计核算方法4第一节第一节 会计科目会计科目 一、银行会计科目的作用一、银行会计科目的作用（一）统驭核算账户（一）统驭核算账户（二）统一核算口径（二）统一核算口径 基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。相应的会计科目名称和科目代号。（三）串联核算方法（三）串联核算方法5或有事项类、委托代理业或有事项类、委托代理业务类、承诺事项和备查登记类等。务类、承诺事项和备查登记类等。 6资产类资产类负债类负债类 所有

4、者权益类所有者权益类损益类损益类资产负债共同类资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算清算资金往来科目，适合核算清算资金往来(辖内往来、同城票据清辖内往来、同城票据清算）、货币兑换、套期工具等业务。特点：余额在借方表算）、货币兑换、套期工具等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。别纳入资产或负债项目。7第二节第二节 记账方法记账方法89例：例：8月月2日农业银行代客王某保管日农业银行代客王某保管10万元的国库券万元的国库券,假设收

5、假设收300元的保管费元的保管费. 借：库存现金借：库存现金 300 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 300 收入收入:代保管有价值品代保管有价值品 100,000 10月月12日王某凭单取走时银行记日王某凭单取走时银行记: 付出付出:代保管有价值品代保管有价值品 100,0001011第三节第三节 会计凭证（银行传票）会计凭证（银行传票）12基本凭证基本凭证* *定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。自行填制并以记账的凭证。* * 基本凭证按性质分为三大类基本凭证按性质分为三大类1 1、供银行内部使用，不对外销售

6、和传递、供银行内部使用，不对外销售和传递适用于现金收付业务和转账业务适用于现金收付业务和转账业务四种：四种： 现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务账业务两种：特种转账借方传票两种：特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票3、特定业务使用的凭证、特定业务使用的凭证 四种：表外科目收入传票四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科

7、目付出传票 货币兑换（外汇买卖）借方传票货币兑换（外汇买卖）借方传票 货币兑换（外汇买卖）贷方传票货币兑换（外汇买卖）贷方传票18192021222324 金融企业金融企业 会计凭证会计凭证现金收入传票和现金付出传票现金收入传票和现金付出传票特种借方传票和特种转账贷方传票特种借方传票和特种转账贷方传票表外科目收入传票和表外科目付出传票表外科目收入传票和表外科目付出传票转帐借方传票和转帐贷方传票转帐借方传票和转帐贷方传票货币兑换借方传票和货币兑换贷方传票货币兑换借方传票和货币兑换贷方传票25特定凭证特定凭证 由客户填制并由客户填制并提交提交 通常一式多联通常一式多联 金融企业统一金融企业统一印制

8、印制如现金交款单，现金支票、进帐单、如现金交款单，现金支票、进帐单、信汇凭证、电汇凭证等信汇凭证、电汇凭证等2627282930二、会计凭证的处理二、会计凭证的处理要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚字迹清楚单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写符号规定：符号规定：#、 、年、年/月月/日，日，%、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写阿拉伯数字和汉字大写金额的书写金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。佰、仟、万、亿。票据出票日期

9、必须大写票据出票日期必须大写31银行会计凭证的填制银行会计凭证的填制 现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张付出业务时，只编制一张“科目科目”的现金收入的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。入和现金付出传票。 32（二）会计凭证的审查（二）会计凭证的审查 凭证审查的要点：凭证审查的要点：是否应为本行受理的凭证。是否应为本行受理的凭证。使用凭证的种类是否正确，内容、

10、联数与附件是否完整使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。齐全，是否超过有效期限。账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。密押、印鉴是否真实、齐全。密押、印鉴是否真实、齐全。款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。原则。计息、收费、赔偿金的计算是否正确。计息、收费、赔偿金的计算是否正确。内部科目的账户名称使用是否正确。内部科目的账户名称使用是否正确。33D

11、iagram 2“先收款，后记帐先收款，后记帐”“先记帐，后付款先记帐，后付款”“先记付款单位的分先记付款单位的分户帐，后记收款单位户帐，后记收款单位分户帐分户帐” Diagram 2收款收款业务业务付款付款业务业务转账转账业务业务（三）会计凭证（三）会计凭证如何传递如何传递他行他行票据票据收妥入账收妥入账34（四）金融企业（四）金融企业会计凭证特点会计凭证特点采用采用单单式凭式凭证证 凭证传递环凭证传递环节多，俗称节多，俗称 传票传票 原始凭原始凭证证可可代替代替记账记账凭凭证证35第四节第四节 账务组织账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序及账务账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方

12、法有机结合的系统。银行现行的账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。组织由明细核算和综合核算两个系统构成。36账簿设置记账程序账务账务核对核对明细核算系统明细核算系统总账核算系统总账核算系统37余额表余额表登记簿登记簿分户账分户账明细核算明细核算系统系统现金收付现金收付日记簿日记簿38 明细核算明细核算 特点：特点：对每一个会计科目分户的详细记录。对每一个会计科目分户的详细记录。 组成：组成： 1、分户账：、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、

13、是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。乙、丙、丁四种账。 2、登记簿、登记簿 3、余额表：、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。核对总账、分户账余额和计息的重要工具。 计息余额表计息余额表 一般余额表一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿、现金收入日记簿和现金付出日记簿 39甲种账甲种账40乙种账乙种账41丙种账丙种账42丁种账丁种账4344银行明细核算的程序银行明细核算的程序会会 计计凭凭 证证分分户户账账 余额表余额表登记簿登记簿 登记登记 登记登记 填列填列现金收付日记簿现金收付日记簿 登记登记45科目日结单科目日结单总账总账日计表日

14、计表总账核算总账核算系统系统46综合核算综合核算特点：特点：1、科目日结单：科目日结单：总账：总账：日计表：日计表：47484950银行总账核算系统银行总账核算系统日日计计表表会会计计传传票票科科目目日日结结单单总总账账编制编制登记登记编制编制51实物实物报表报表凭证凭证账簿账簿定期定期核对核对每日每日核对核对账簿账簿账务核对账务核对5253三、更正错账的方法三、更正错账的方法1、划线更正、划线更正（1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“”销

15、去，右端盖章。销去，右端盖章。（2）文字错误，采用划线更正法。）文字错误，采用划线更正法。2、红蓝字同方向冲正、红蓝字同方向冲正 隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。3、蓝字反方向更正。、蓝字反方向更正。发现上年度错账，采用蓝字反方向传发现上年度错账，采用蓝字反方向传票更正，但不更改决算报表。票更正，但不更改决算报表。54n小结：银行核算方法的特殊性小结：银行核算方法的特殊性 1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记账方法。由于表外业务的存在，增加了单