基础会计(第6章)

1、第六章第六章 会计凭证会计凭证第六章第六章 会计凭证会计凭证内容提示内容提示 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管经济业务的处理程序经济业务的处理程序：教学：叙述经济业务内容教学：叙述经济业务内容编制会计分录编制会计分录 例如：企业的行政管理部门用现金例如：企业的行政管理部门用现金600元元 购买了办公用品购买了办公用品.原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证什么是会计凭证？什么是会计凭证？如何填制和审核会计凭证？如

2、何填制和审核会计凭证？会计分录如下：会计分录如下：借：管理费用借：管理费用办公费办公费 600 贷：库存现金贷：库存现金 600业务发生后业务发生后登记账簿登记账簿报表报表实际工作：实际工作：第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 记录经济业务的书面证明；记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明；明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 （一）会计凭证可以正确及时地反映各项经济（一）会计凭证可以正确及时地反映各项经济业务的执行、完成情况。业务的执行、完成情况。 （二）

3、通过会计凭证的填制和审核，可以加强（二）通过会计凭证的填制和审核，可以加强经济管理的岗位责任制。经济管理的岗位责任制。 （三）会计凭证是事后检查和监督各种经济业（三）会计凭证是事后检查和监督各种经济业务是否合理、合法的重要依据。务是否合理、合法的重要依据。 （四）会计凭证可以检查经济合同的实施，为（四）会计凭证可以检查经济合同的实施，为处理经济纠纷提供具有法律效力的依据。处理经济纠纷提供具有法律效力的依据。 （五）会计凭证是账簿登记的客观依据，不仅（五）会计凭证是账簿登记的客观依据，不仅可以保证会计核算资料的真实性，而且可以简可以保证会计核算资料的真实性，而且可以简化记账工作，提高账簿记录的准

4、确度。化记账工作，提高账簿记录的准确度。三三. .会计凭证的种类会计凭证的种类按编制的程序和用途分：按编制的程序和用途分： 会计凭证会计凭证原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。1、原始凭证、原始凭证 （1）原始凭证的定义）原始凭证的定义 原始凭证又称原始单据，是指在经济业务原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来作为办理发生或完成时取得或填制的用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。成情况，明确经济责任的书面证明。 （2 2）原始凭证的种类：）原始凭证的种类：按来源分类按来源分类A A 按来

5、源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证：自制原始凭证：按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类 自制原始凭证：简自制原始凭证：简称自制凭证，是指称自制凭证，是指由本单位内部经办由本单位内部经办业务的部门或人员，业务的部门或人员，在办理经济业务时在办理经济业务时自行填制的凭证自行填制的凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类自制原始凭证自制原始凭证 一次原始凭证一次原始凭证：简称一次凭证，是只反：简称一次凭证，是只反映一项经济业务，或

6、者若干项同类经济业映一项经济业务，或者若干项同类经济业务，其填制手续一次完成的原始凭证。如务，其填制手续一次完成的原始凭证。如商品、材料入库时，由保管人员填制的入商品、材料入库时，由保管人员填制的入库单、材料验收单库单、材料验收单 累计原始凭证，简称累计凭证，是用来连累计原始凭证，简称累计凭证，是用来连续地反映企业在一定时间内不断重复发生的若续地反映企业在一定时间内不断重复发生的若干项同类经济业务，其填制手续随着经济业务干项同类经济业务，其填制手续随着经济业务的发生而分次进行的原始凭证。以工业企业用的发生而分次进行的原始凭证。以工业企业用的限额领料单为例。的限额领料单为例。 汇总原始凭证：汇总

7、原始凭证：又叫原始凭证汇总表，又叫原始凭证汇总表，是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编制的原始凭证。为了集中反映某项经济业制的原始凭证。为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干同类性质的经作，往往将一定时期内若干同类性质的经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，即汇总原始凭证。如商品销售汇总表，证，即汇总原始凭证。如商品销售汇总表，发出材料汇总表，工资汇总表等等发出材料汇总表，工资汇总表等等 外来原始凭证外来原始凭证 外来的原始凭证：外来的原始

8、凭证：简称外来凭证，是指本简称外来凭证，是指本单位在与外单位或个人发生经济往来时取单位在与外单位或个人发生经济往来时取得的由外单位或个人填制的凭证。例如，得的由外单位或个人填制的凭证。例如，企业采购材料时，从外单位或个人处取得企业采购材料时，从外单位或个人处取得的发货票的发货票 原始凭证的种类：按其格式的分类原始凭证的种类：按其格式的分类 原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证和专用凭证两种。和专用凭证两种。 B B 按格式分类按格式分类专用原始凭证专用原始凭证原始凭证原始凭证通用原始通用原始凭证凭证 （1）通用凭证，是指在全国或地区、系统）通用凭证，是指在全

9、国或地区、系统范围内，规定统一格式和使用方法的原始范围内，规定统一格式和使用方法的原始凭证。凭证。 n（2）专用凭证，是指各单位自行规定其格）专用凭证，是指各单位自行规定其格式和使用方法的原始凭证。例如：差旅费报式和使用方法的原始凭证。例如：差旅费报销单等销单等 2 2、记账凭证、记账凭证（1）记账凭证的定义）记账凭证的定义 记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据的书面证明。据的书面证明。 (2) (2)记账凭证的种类记账凭证的种类A按凭证上编制的方法不同分类B按包括的业按包括的业务内容

10、分类务内容分类复式记账凭证单式记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证 A按记账凭证编制的方法不同按记账凭证编制的方法不同分类分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上编制的方法不同单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，只反映同一经济业务会计分录中的一个账户只反映同一经济业务会计分录中的一个账户名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几个账户名称，就要填在几张记账凭证中。个账户名称，就要填在几张记账凭证中。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/3 复式记账凭证，是一张记账

11、凭证反映同复式记账凭证，是一张记账凭证反映同一经济业务的会计分录，这一会计分录无论一经济业务的会计分录，这一会计分录无论涉及到几个账户名称，都填在一张记账凭证涉及到几个账户名称，都填在一张记账凭证中。中。 B按按记账凭证按经济内容分类记账凭证按经济内容分类 记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证经济内容收款凭证：收款凭证：是会计人员根据反映库存现是会计人员根据反映库存现金、银行存款收款业务的原始凭证编制金、银行存款收款业务的原始凭证编制的记账凭证。它包括库存现金收款凭证的记账凭证。它包括库存现金收款凭证和银行存款收款凭证。和银行存款收款凭证。n付款凭证：是指会计人员根据反映库存现金、银行存款付款业务

12、的原始凭证编制的记账凭证它包括库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。n转账凭证：是指会计人员根据转账业务的原始凭证编制的记账凭证。在经济业务比较简单，会计人员较少的单位，在经济业务比较简单，会计人员较少的单位，为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭证用来登记各种不同的经济业务，这种记账证用来登记各种不同的经济业务，这种记账凭证一般为凭证一般为通用记账凭证通用记账凭证 会计凭证的种类 自制原始凭证 一次凭证n 累计凭证n 外来原始凭证 汇总凭证 原始凭证 会计凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 付款凭证 收款凭证 转账凭证 记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证

13、第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制n（一）原始凭证的基本内容（原始凭证的要素）n（二）原始凭证填制的方法和要求（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容各种原始凭证应该具备的基本内容包括：各种原始凭证应该具备的基本内容包括： 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期；、填制凭证的日期； 3、接受凭征单位的名称；、接受凭征单位的名称； 4、经济业务的内容、经济业务的内容(包括实物数量和金额包括实物数量和金额)； 5、填制单位和填制人员的签名盖章；、填制单位和填制人员的签名盖章； 6、凭证的编号。、凭证的编号。 （二）原始凭证的填制方法

14、与要求（二）原始凭证的填制方法与要求 1 1、填制方法填制方法 （1 1）外来原始凭证：外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。 （2 2）自制原始凭证：自制原始凭证： 经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材发出材料汇总表料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如理填制。如“制造费用分配表制造费用分配表”。2 2、填制要求填制要求:P135:P135 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全

15、书写规范书写规范 填制及时填制及时 二、原始凭证的审核二、原始凭证的审核为了保证原始凭证的合理性、合法性和真实为了保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，会计人员必须对各种原始凭证进行严性，会计人员必须对各种原始凭证进行严格的审核，这是会计监督的重要环节。格的审核，这是会计监督的重要环节。（一）原始凭证审核的内容（一）原始凭证审核的内容 审核原始凭证包括以下几个方面：审核原始凭证包括以下几个方面： 1、审核原始凭证的合法性。、审核原始凭证的合法性。 2、审核原始凭证的真实性、审核原始凭证的真实性 3、审核原始凭证的合理性。、审核原始凭证的合理性。 4、审核原始凭证的正确性。、审核原始凭证的正确性

16、。 原始凭证审核后的处理方法原始凭证审核后的处理方法 1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求、对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记账凭证账凭证，并将原始凭证作为记账凭证的附件，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加以妥善保管，不得丢失、毁坏。加以妥善保管，不得丢失、毁坏。 2、对业务真实，只是内容不完整，手续不、对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，督促有关人员补办手续，更正应予以退回，督促有关人员补办手续，更正错误，然后按正常情况处理。

17、错误，然后按正常情况处理。 3、对于违反制度规定的不合法或不合理的、对于违反制度规定的不合法或不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接受，有严重原始凭证，会计人员应拒绝接受，有严重违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵制。制。 第三节：记账凭证的填制和审核第三节：记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的填制一、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容 （二）记账凭证的填制方法与要求（二）记账凭证的填制方法与要求（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容 一般说来，它包括

18、以下几点：一般说来，它包括以下几点： 1、记账凭证的名称；、记账凭证的名称； 2、记账凭证的填制日期和编号；、记账凭证的填制日期和编号； 3、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要(即简要说明即简要说明)； 4、应计的会计科目及金额；、应计的会计科目及金额； 5、所附原始凭证的张数；、所附原始凭证的张数； 6、会计主管、审核、填证及记账人员的签章。、会计主管、审核、填证及记账人员的签章。会计实务当中，三种不同业务需要填制三种不同的记账凭证：会计实务当中，三种不同业务需要填制三种不同的记账凭证： 经济业务类型经济业务类型 （按是否涉及（按是否涉及 货币资金收付）货币资金收付）涉及货币资金涉及货币

19、资金 收付业务收付业务收款业务收款业务付款业务付款业务不涉及货币资金收付业务：转账业务不涉及货币资金收付业务：转账业务 （二）记账凭证的填制方法与要求（二）记账凭证的填制方法与要求(1)所编凭证类别的选择所编凭证类别的选择1.1.填制方法填制方法A 收款业务：现金、银行存款和其他货币资金增加的业务，填制收款凭证；收款业务：现金、银行存款和其他货币资金增加的业务，填制收款凭证；B 付款业务：现金、银行存款和其他货币资金减少的业务，填制付款凭证；付款业务：现金、银行存款和其他货币资金减少的业务，填制付款凭证；C 转账业务：不涉及现金、银行存款和其他货币资金增减的业务，填制转转账业务：不涉及现金、银

20、行存款和其他货币资金增减的业务，填制转帐凭证；帐凭证；(2)日期：为填制记账凭证的日期。日期：为填制记账凭证的日期。(3)经济业务摘要：准确、概括会计分录中对应关系所体经济业务摘要：准确、概括会计分录中对应关系所体 现的经现的经济内容。济内容。(4)记账标志：是在登账后填写入账的页码或注明记账标志：是在登账后填写入账的页码或注明“ ”符符 号，以号，以便于查账和避免重复记账。便于查账和避免重复记账。(5)按日期连续编号：按日期连续编号： A.三种凭证三种编号三种凭证三种编号:按收字、付字和转字顺序编号按收字、付字和转字顺序编号 B.三种凭证五种编号三种凭证五种编号:按按“现收字、银收字、现付字

21、、银付字、现收字、银收字、现付字、银付字、转字转字”分别顺序编号分别顺序编号。三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号付字第1号；付字第2号转字第1号；转字第2号三种凭证，五种编号三种凭证，五种编号收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；

22、银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1（二）记账凭证的填制方法与要求（二）记账凭证的填制方法与要求 1 1、填制方法、填制方法 （1 1）收款凭证）收款凭证根据有关库存现金、银根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV （2 2）付款凭证）付款凭证根据有关库存根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金支付业现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。务的原始凭证填制。 VV （3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制根据账

23、簿记录填制。VV 一项业务填写了两张以上一项业务填写了两张以上凭证时如何编号凭证时如何编号?P140 货币资金互相转化的业货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证务填收款还是付款凭证?P1412 2、填制要求、填制要求记录真实、手续完备、内容齐全、记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时书写规范、填制及时填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明、科目运用准确、附摘要简明、科目运用准确、附件齐全件齐全 、连续编号、连续编号三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核 审核的主要内容有：审核的主要内容有： 所附的原始凭证的内容与记账凭证是否相符所附的原始凭证的内容与记账凭证是否相符 会计科目的使用

24、是否正确会计科目的使用是否正确 记账方向和金额的确定是否正确记账方向和金额的确定是否正确 凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章是否盖章记账凭证的审核记账凭证的审核VV第四节会计凭证的传递和保管第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 （一）什么叫会计凭证的传递？（一）什么叫会计凭证的传递？ 会计凭证的传递，是指会计凭证按照会计凭证的传递，是指会计凭证按照一定的程序，从其填制起，到归档保管一定的程序，从其填制起，到归档保管止，在本单位内部有关部门和人员之间止，在本单位内部有关部门和人员之间的传递和办理有关凭证手续的全部过程的传递和办理有关凭证手续的全部过程 （二）会计凭证传递的意义（二）会计凭证传递的意义 1、及时地把反映在会计凭证上的经济业务、及时地把反映在会计凭证上的经