土地使使用税契税PPT教案

1、土地使使用税契税土地使使用税契税应停止缴纳该处房产所占土地应停止缴纳该处房产所占土地的城镇土地使用税；的城镇土地使用税；4、从、从拿到预售证之日起拿到预售证之日起就应停就应停止缴纳该预售证注明房产所处止缴纳该预售证注明房产所处土地的城镇土地使用税；土地的城镇土地使用税；第1页/共50页土地使用税纳税义务发生的时间如何确定？第2页/共50页合同约定交付土地时间的，从合同约定交付土合同约定交付土地时间的，从合同约定交付土时间的时间的次月次月起缴纳起缴纳合同未约定交付土地时间的，从合同签订的合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月次月起缴纳起缴纳 上述政策上述政策20072007年年1 1月月1

2、1日起执行日起执行 财税财税20020061866186号号 文件文件缴纳土地使用税的时间不以缴纳土地使用税的时间不以办证日期、实际交付土地的日办证日期、实际交付土地的日期、实际付款日期期、实际付款日期为准为准！q企业有偿取得土地使用权，城镇土地使用税企业有偿取得土地使用权，城镇土地使用税的缴纳时间的确定：的缴纳时间的确定：财税财税20061862006186号号 文件文件第3页/共50页第4页/共50页第5页/共50页是否正确？是否正确？第6页/共50页地人为纳税人；地人为纳税人；实际用地人尚未实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用

3、占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。地人为纳税人。（先（先批批后占、先后占、先占占后批）后批）第7页/共50页第8页/共50页土地使用税。争议点：与立法初衷相违背第9页/共50页合同签订的次月起缴纳城镇土地合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。使用税。第10页/共50页纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实实物或权利状态发生变化的当月末物或权利状态发生变化的当月末。 财税财税2008 2008 152

4、152号第三号第三条条1 1、实物发生变化：实物发生变化：如果某纳税人将房屋或土地使用权转让给如果某纳税人将房屋或土地使用权转让给开发企业，房屋被拆除了，土地撂荒开发企业，房屋被拆除了，土地撂荒2 2、权利发生变化：权利发生变化：主要是办理相关手续，即产权证、主要是办理相关手续，即产权证、土地使用证或土地使用证或“合同合同”、“协议协议”这些履行了，就是权利这些履行了，就是权利发生变化了发生变化了3 3、状态发生变化：状态发生变化：应该理解为是否改变原状和实物形态。如应该理解为是否改变原状和实物形态。如原来的房屋是办公楼，现在变成商场或经营场所了，原来的土原来的房屋是办公楼，现在变成商场或经营

5、场所了，原来的土地是耕地，现在变成了撂荒地。地是耕地，现在变成了撂荒地。销售阶段：土地使用税纳税截止日期销售阶段：土地使用税纳税截止日期第11页/共50页第12页/共50页第13页/共50页第14页/共50页土地使用税计税依据（即计税面积）确认土地使用税计税依据（即计税面积）确认第15页/共50页第16页/共50页第17页/共50页第18页/共50页面图、使用土地明细情况和国面图、使用土地明细情况和国家土地部门出具的土地性质证家土地部门出具的土地性质证明。明。20142014年年2 2月初，税务机关月初，税务机关要求该公墓对尚未利用的要求该公墓对尚未利用的30003000平方米荒山用地从平方米

6、荒山用地从20142014年起减年起减半申报城镇土地使用税。半申报城镇土地使用税。第19页/共50页国家税务局关于印发国家税务局关于印发关于土关于土地使用税若干具体问题的补充规地使用税若干具体问题的补充规定定的通知的通知（8989国税地字国税地字第第140140号）第十二条规定，对企号）第十二条规定，对企业范围内的荒山、林地和湖泊等业范围内的荒山、林地和湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自占地，尚未利用的，经各省、自治区和直辖市税务局审批，可暂治区和直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。免征收土地使用税。自自20142014年年1 1月月1 1日起废止日起废止第20页/共50页 契契 税税第2

7、1页/共50页，且改制（变更）后公司承继原且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。第22页/共50页投资主体相同投资主体相同，是指公司分立前，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。出资比例可以发生变动。第23页/共50页新公司股份超过新公司股份超过85%85%的，对新公的，对新公司承受该国有控股公司土地、房司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。屋权属，免征契税。第24页/共50页第25页/共50页第26页/共50页第27页/共50页第28页/共50页律法规

8、政策妥善安置原企业全律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签部职工，与原企业全部职工签订服务年限订服务年限不少于三年不少于三年的劳动的劳动用工合同的，对其承受所购企用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，业土地、房屋权属，免征契税免征契税；与与原企业超过原企业超过30%30%的职工的职工签订服签订服务年限务年限不少于三年不少于三年的劳动用工的劳动用工合同的，合同的，减半征收契税。减半征收契税。第29页/共50页第30页/共50页规定的免税范围，对承受方应按规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。规定征收契税。九、公司股权（股份）转让九、公司股权（股份）转让-不不征收契税征收契

9、税在股权（股份）转让中，单位、在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。不征收契税。第31页/共50页201520151 1月月1 1201720171212月月3131日执行。日执行。第32页/共50页第33页/共50页第34页/共50页出租人受让时出租人受让时承租人回购时承租人回购时金融租赁公司金融租赁公司征收契税征收契税免征契税免征契税非金融租赁公司非金融租赁公司征收契税征收契税征收契税征收契税第35页/共50页第36页/共50页第37页/共50页第38页/共50页第39页/共50页第40页/共50页第41页/共50页第42页/共50页第43页/共50页人名下，人名下，免征契税。免征契税。案例：A将自家商铺转移至自家开的老A快餐店，都是自家的，免征契