第三章 复式记账法

1、复式记账原理复式记账原理借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则账户对应关系及会计分录账户对应关系及会计分录本本章章要要点点第三章第三章 复式记账复式记账试算平衡试算平衡学习目标学习目标学完本章后，你将掌握：1. 两种记账方法；2. 借贷记账法的账户结构、记账规则；3. 会计分录的编制；4. 试算平衡方法；2022-5-163案例引导案例引导 假如某日你用假如某日你用5 000元钱元买元钱元买了一台电脑。试想，如果同样事例在企业了一台电脑。试想，如果同样事例在企业发生，其支付钱款的目的是为了获取与发生，其支付钱款的目的是为了获取与之价值相同的一件用品，会计会如何记之价值相同的一件用品，会计会如

2、何记录呢？录呢？ 2022-5-164借贷复式记账法的基本内容和记账规则借贷复式记账法的基本内容和记账规则重点重点难点难点学习本章内容，要求在理解复式记账原理的基础上，学习本章内容，要求在理解复式记账原理的基础上，重点理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符号、重点理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等特点。账户结构、记账规则和试算平衡等特点。 借贷复式记账法的账户结构借贷复式记账法的账户结构和会计分录和会计分录2022-5-165基础会计基础会计2022-5-166 记账方法演变记账方法演变v今天你记账了吗？今天你记账了吗？我的账本我的账本现金现金 46元元书

3、书 46元元现金现金 50元元应收款应收款 50元元简单地说，就是一次记录两条信息简单地说，就是一次记录两条信息企业全部资金运动每个具体的资金运动环节每个环节的起点和终点表现为相互联系的两个项目v 资金来龙 = 资金去脉 也就是说，一项经济业务发生之后，其影响要分别也就是说，一项经济业务发生之后，其影响要分别反映在两个不同的项目中，这就是复式记账。反映在两个不同的项目中，这就是复式记账。 复式记账针对每一项经济业务或事项，都在两个或复式记账针对每一项经济业务或事项，都在两个或两个以上账户中以相等的金额加以记录，也同样遵两个以上账户中以相等的金额加以记录，也同样遵循了资金运动的规律，因此，复式记

4、账法作为一种循了资金运动的规律，因此，复式记账法作为一种科学的记账方法，科学的记账方法，是建立在会计等式的基础上是建立在会计等式的基础上，并，并以此为基本理论依据。以此为基本理论依据。 鲁镇的酒店的格局，是和别处不同的：鲁镇的酒店的格局，是和别处不同的：都是当街一个曲尺形的大柜台，柜里面预都是当街一个曲尺形的大柜台，柜里面预备着热水，可以随时温酒。做工的人，傍备着热水，可以随时温酒。做工的人，傍午傍晚散了工，每每花四文铜钱，买一碗午傍晚散了工，每每花四文铜钱，买一碗酒，酒，这是二十多年前的事，现在每碗这是二十多年前的事，现在每碗涨到十文，涨到十文，靠柜外站着，热热的喝了靠柜外站着，热热的喝了休

5、息；倘肯多花一文，便可以买一碟盐煮休息；倘肯多花一文，便可以买一碟盐煮笋，或者茴香豆，做下酒物了，如果出到笋，或者茴香豆，做下酒物了，如果出到十几文，那就能买一样荤菜，但这些顾客，十几文，那就能买一样荤菜，但这些顾客，多是短衣帮，大抵没有这样阔绰。只有穿多是短衣帮，大抵没有这样阔绰。只有穿长衫的，才踱进店面隔壁的房子里，要酒长衫的，才踱进店面隔壁的房子里，要酒要菜，慢慢地坐喝。要菜，慢慢地坐喝。 现金账现金账 记记-50 2.现金现金50文购入茴香文购入茴香豆豆 库存材料账库存材料账 记记+50 （因）（因）现金账现金账 记记-50 （果）（果） 现金账现金账 记记+100 1.卖酒收入卖酒收

6、入100文文营业收入账营业收入账 记记+100（因）（因）现金账现金账 记记+100（果）（果） 只做备忘登记（在粉只做备忘登记（在粉板上作出记录）板上作出记录）4. 孔乙己新欠孔乙己新欠19文文 营业收入账营业收入账 记记+19（因）（因）应收账款账应收账款账 记记+19（果）（果）备忘簿记备忘簿记（擦去粉板擦去粉板上原记录上原记录）现金账现金账 记记+303. 收到阿收到阿Q前欠前欠30文文 应收账款账应收账款账 记记-30 （因）（因）现金账现金账 记记+30（果）（果）4对经济业务进行相互联系的双重登记，能够反映经济活动全貌；4能够根据会计等式的平衡关系，检查账户记录的正确性。4记账手

7、续简便；4只反映经济业务的一个侧面,不能全面系统地反映经济业务。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法4个人4家庭4个体商店,个体手工业者等单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法4企、事业单位一种简单而不严密的记账方法一种简单而不严密的记账方法一种比较科学的记账方法一种比较科学的记账方法v 单式记账法演进到复式记账法经历了一个漫长的时期单式记账法演进到复式记账法经历了一个漫长的时期.v 复式记账法的产生是人类会计史上跨越时代的进步复式记账法的产生是人类会计史上跨越时代的进步.v复式记账法是一门伟大的艺术复式记账法是一门伟大的艺术. 歌德歌德v离开了复式簿记，我们将不能设想可以有资本主义，这

8、两个离开了复式簿记，我们将不能设想可以有资本主义，这两个现象是在形式和内容上都为互补的。我们不能简单地说，究现象是在形式和内容上都为互补的。我们不能简单地说，究竟是由资本主义创造了复式簿记，或者是由复式簿记创造了竟是由资本主义创造了复式簿记，或者是由复式簿记创造了资本主义。资本主义。 Werner Sombart2022-5-16192022-5-16201.1.将现金将现金1,000元存入银行元存入银行2.2.向银行借入短期借款向银行借入短期借款10,000元，存入银行元，存入银行 3.3.购买材料购买材料10,000元元其中其中5,000已付，另已付，另5,000尚未尚未支付支付 +银行存

9、款银行存款1,000-库存库存现金现金1,000 +银行存款银行存款10,000+短期借款短期借款10,000 +原材料原材料10,000+应付账款应付账款5,000-银行存款银行存款5,000下述经济业务发生之后，会引起哪些项下述经济业务发生之后，会引起哪些项目发生什么变化？目发生什么变化？2022-5-1621基础会计基础会计 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法金额全面进行记录的一种复式记账方法。 2

10、022-5-1622随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐渐扩的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。 “借借”、“贷贷”两字逐渐失去了原来的涵义，而转化为两字逐渐失去了原来的涵义，而转化为纯粹的记账符号。纯粹的记账符号。 年年凭凭证证号号数数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方 借借 或或 贷贷余余 额额月月日日 总账总账 借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 1999年年凭凭证证号号数

11、数 摘要摘要 借借方方贷方贷方 借借 或或 贷贷余余 额额月月日日11上年结转上年结转 借借 400001 5购入购入10000 50000917领用领用20000300002034购入购入50000800003167购入购入100009000031本月发生额及余额本月发生额及余额70000200009000021 期初余额期初余额90000 原材料总账原材料总账 借借 账户名称账户名称 贷贷 丁字账户丁字账户 、T型账户型账户 账账 户户 的的 结结 构构借方记什么？借方记什么？贷方记什么？贷方记什么？账户的余额在哪个方向？账户的余额在哪个方向？ 借贷记账法下应设借贷记账法下应设置置的账户种

12、类有的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益借方记增加借方记增加贷方记减少贷方记减少 余额一般在借方余额一般在借方资产类账户资产类账户负负 债债 类类 帐帐 户户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加余额一般在贷方余额一般在贷方所有者权益所有者权益 帐帐 户户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加余额一般在贷方余额一般在贷方期初余额期初余额 本期本期增加增加额额 本期本期减少减少额额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产资产期末余额期初余额本期借方发生额本

13、期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期期末余额反映期末时资产的实有末时资产的实有数额。数额。（一）资产类账户结构：（一）资产类账户结构：v 举例v 东方汽车美容中心购入营业用修配件一批，价值5, 000元，货款以用银行存款支付。v 练习v 东方汽车美容中心向大华公司赊购修配材料10, 000元。资产账户资产账户借方借方银行存款银行存款贷方贷方5,000资产账户资产账户借方借方原材料原材料贷方贷方5,000资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存

14、款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债、所有者权益负债、所有者权益期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债期末余额反映期末时负债（所有者权益）的实有数额（所有者权益）的实有数额（二）负债、所有者权益账户结构：（二）负债、所有者权益账户结构：负债负债类账户应用举例类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元

15、，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000所有者权益所有者权益类账户应用举例类账户应用举例例例将资本公积将资本公积10000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额110000 收入与费用帐户的结构如何收入与费用帐户的结构如何? ?资产资产+ + 费用费用 = =

16、负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入资产资产+ +费用费用 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入费用账户费用账户借方记增加借方记增加贷方记减少贷方记减少收入账户收入账户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加 通常无余额。通常无余额。某种情况有余额一某种情况有余额一般也在借方般也在借方通常无余额。通常无余额。期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额XX借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成成 本本期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发

17、生额（三）成本类账户结构：（三）成本类账户结构：成本类账户贷方主成本类账户贷方主要核算完工产品成要核算完工产品成本的转出和成本的本的转出和成本的冲减冲减期末余额期末余额反映在产反映在产品的成本品的成本本期发生的收入期末应从账户的本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，贷方，反映利润的增加，期末结期末结转后没有余额。转后没有余额。本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收收 入入本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入（四）损益类（四）损益类收入收入账

18、户结构：账户结构：本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费费 用用本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账润的减少，期末结转后账户没有余额。户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费费用用（五）损益类（五）损益类费用费用账户结构：账户结构： 资产资产 + + 费用费用= = 负债负债+ +所有者权益所有者权益 + + 收入收入+借方借方贷方贷方资产资产费用费用= 负债负债所有者所有者权益权益收入收入

19、 利润利润借增借增贷减贷减借增借增贷减贷减贷增贷增借减借减 贷增贷增 借减借减贷增贷增借减借减贷增贷增借减借减三、三、记账规则：记账规则：“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等” 资产增加记借方资产增加记借方 负债、所有者权益负债、所有者权益增加记贷方增加记贷方资产减少记贷方资产减少记贷方负债、所有者权益负债、所有者权益减少记借方减少记借方会计记账规则会计记账规则有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等一定要记住一定要记住哦！哦！四、账户的对应关系与对应账户四、账户的对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系

20、的进两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就户之间的相互依存系，就称为账户的称为账户的对应关系对应关系，存存在对应关系的账户，互为在对应关系的账户，互为对应账户对应账户。哪些账户会发生对应哪些账户会发生对应关系呢？关系呢？例例将现金将现金10000元存入银行元存入银行。银行存款银行存款现金现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，上述经济业务中，“现金现金”和和“银行存银行存款款”账户之间存在账户之间存在对应关系对应关系，因而，因而“现金现金”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为

21、对应账户对应账户。练习一练习一资料：振华工厂资料：振华工厂2007年年8月份发生下列部分经济业务：月份发生下列部分经济业务：（1）8月月1日，收到某公司投入资本日，收到某公司投入资本900000元，存入开户银行。元，存入开户银行。（2）8月月3日，收到日，收到B公司投资的一台设备公司投资的一台设备400000元。元。（3）8月月10日，向建设银行借入期限为日，向建设银行借入期限为2年的借款年的借款310000元元 存入银行。存入银行。（4）8月月20日，向工商银行借入期限为日，向工商银行借入期限为3个月的借款个月的借款60000元，元， 存入开户银行。存入开户银行。（5）8月月25日，用银行存

22、款日，用银行存款300000元，购入全新设备一台，元，购入全新设备一台， 当即交付生产车间使用。当即交付生产车间使用。（6）8月月31日，向工商银行借入期限为日，向工商银行借入期限为3年的借款年的借款500000元元 存入银行。存入银行。要求：根据以上经济业务，开设有关账户。要求：根据以上经济业务，开设有关账户。五、会计分录五、会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是各账户中登记的金额是多少多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额

23、的记录就是指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。会计分录。2022-5-1648accounting entry反映每一笔经济业务所应借应贷的账户反映每一笔经济业务所应借应贷的账户 及其金额的记录。及其金额的记录。简称分录。简称分录。构成要素：构成要素：（符号符号）、）、 （会计科目）（会计科目） 是指反映经济业务事项发生增减变动的方是指反映经济业务事项发生增减变动的方向，向，是用来反映经济业务事项的内容，是用来反映经济业务事项的内容，是反映资金变动的数额。是反映资金变动的数额。 三要素三要素借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000 800 000组成内容

24、组成内容（三要素）（三要素）登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额书写要求书写要求 借在上贷在下借在上贷在下 借、贷错开一字格借、贷错开一字格 金额分排两列金额分排两列 金额后不必写金额后不必写“元元”49 会计分录的不规范写法：会计分录的不规范写法：贷：贷： 借：借：实收资本实收资本 银行存款银行存款 800 000 800 000借、贷颠倒借、贷颠倒借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本 800 000 800 000借、贷未错格借、贷未错格借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000金额排为一列金额排为一列借：借： 贷：贷：

25、银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000元元 800 000元元金额后写金额后写“元元”借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本 800 000 800 000多种错误并存多种错误并存501. 分析确定该项经济业务所涉及的账户分析确定该项经济业务所涉及的账户2. 明确所涉及的账户是属于什么类别明确所涉及的账户是属于什么类别3. 确定所记账户的发生额是增加还是减少确定所记账户的发生额是增加还是减少4. 判断记入账户的借方还是贷方判断记入账户的借方还是贷方5. 分析确定各类账户应记金额是多少分析确定各类账户应记金额是多少会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤编制会计分录的方法与步

26、骤编制会计分录的方法与步骤明确记账金额明确记账金额确定应记账户确定应记账户（会计科目）（会计科目）分析增减变化分析增减变化确定记账方向确定记账方向正确书写分录正确书写分录分析账户的性质分析账户的性质例例企业向银行借入短期借款企业向银行借入短期借款5000050000元。元。属于资产、负债类属于资产、负债类“银行存款银行存款”“”“短期借短期借款款”银行存款与短期借款同增银行存款与短期借款同增记入记入“银行存款银行存款”借借方与方与“短期借款短期借款”贷贷方。方。应记入应记入50000元。元。借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：短期借款贷：短期借款 5000050000编制会计分

27、录的方法编制会计分录的方法 关键词语定科目关键词语定科目 分清结构定方向分清结构定方向 应记金额算准确应记金额算准确例例1 国家投资国家投资100万元创办兴达公司，款项存入兴达公万元创办兴达公司，款项存入兴达公司的银行存款户。司的银行存款户。练习练习:借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 0001 000 000例例2购入材料购入材料30 000元，款项未付。元，款项未付。 借：原材料借：原材料 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 000 30 000 例例3向银行借入向银行借入3个月的人民币借款个月的人民币借款20万，存入银行存款户。万

28、，存入银行存款户。借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 000例例4从银行存款中领取现金从银行存款中领取现金800元。元。 借：库存现金借：库存现金 800 贷：银行存款贷：银行存款 800800例例5以银行存款以银行存款10 000元购买材料。元购买材料。 借：原材料借：原材料 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000例例6开具开具3个月期的应付票据以抵还应付账款个月期的应付票据以抵还应付账款30 000。借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：应付票据贷：应付票据 30 00030 000例例7以银行存款归还短

29、期银行借款以银行存款归还短期银行借款40 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000三、会计分录的分类三、会计分录的分类简单会计分录：简单会计分录： 只涉及两个账户的分录，一个记借方，另一个记只涉及两个账户的分录，一个记借方，另一个记 贷方，即一借一贷的会计分录。贷方，即一借一贷的会计分录。复杂分录：复杂分录： 指涉及三个或三个以上账户的会计分录，即一借指涉及三个或三个以上账户的会计分录，即一借 多贷、一贷多借和多借多贷的会计分录。多贷、一贷多借和多借多贷的会计分录。借：固定资产借：固定资产机器设备机器设备 90 000 贷：银行

30、存款贷：银行存款 90 000简单会计简单会计分录分录 摘摘 要要 科科 目目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额 总账科目总账科目明细科目明细科目 合合 计计 记记 账账 凭凭 证证 2010 年年 1 月月 2 日日会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 复核复核 制单制单 第第 1号号转帐购买机器，转帐购买机器，9万万固定资产固定资产机器设备机器设备银行存款银行存款9000090000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 借：银行存款借：银行存款 50 000 原材料原材料 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 华联华联 60000复杂会计分录复杂会计分

31、录-一一借多贷或一贷多借借多贷或一贷多借的分录的分录 即涉及三个或三个即涉及三个或三个以上科目的分录以上科目的分录摘摘 要要 科科 目目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额 总账科目总账科目明细科目明细科目 合合 计计 记记 账账 凭凭 证证 2001 年年 1 月月 4 日日会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 复核复核 制单制单 第第 2 号号收到华联投资收到华联投资5万万原材料原材料1 1万万银行存款银行存款原材料原材料实收资本实收资本华联华联50000500001000010000 60000 60000 60000600006000060000例：例： 从某企业购入原材料从某企业购入原

32、材料3000千克，单价千克，单价20元，共计元，共计 60000元，用银行存款支付元，用银行存款支付40000元，余款暂欠。元，余款暂欠。 借：原材料借：原材料 60000 贷：银行存款贷：银行存款 40000 应付账款应付账款 200001.收到某企业前欠货款收到某企业前欠货款40000元，当即存入银行。元，当即存入银行。2.从某企业购入原材料从某企业购入原材料1000千克，单价千克，单价20元，共计元，共计20000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。3.用银行存款归还到期的银行短期借款用银行存款归还到期的银行短期借款25000元。元。4.用银行存款归还前欠某企业的货款用银行存款归还前欠某

33、企业的货款13000元。元。5.用银行存款购入机器设备一台，价款用银行存款购入机器设备一台，价款360000元。元。6.向银行借入短期借款向银行借入短期借款30000元存入银行。元存入银行。7.将现金将现金1200元存入银行。元存入银行。8.收到投资者投入的款项收到投资者投入的款项500000元，当即存入银行。元，当即存入银行。练习：会计分录练习：会计分录2022-5-1664: trial balance根据根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计等式的平衡关系，会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，来检查账户记录是否正确的一种按照记账规则的要求，来检查账户记录是否正确的一种验

34、证方法。验证方法。账户账户账户账户2022-5-16652022-5-16662022-5-1667资产资产负债负债所有者权益所有者权益借方余额借方余额贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额全部账户借方余额全部账户借方余额合计合计全部账户贷方余额全部账户贷方余额合计合计=2022-5-1668 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 年 月 日会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方2022-5-1669 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表20072007年年6 6月月

35、3030日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金 银行存款银行存款 原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本2002006 8006 8004 2004 20012 80012 8002 5002 5007 6007 60090090013 00013 00060060010 00010 0001 0001 00020 00020 0008 5008 5007007005005005 8005 8003 5003 5001 0001 00030 0

36、0030 00030030011 11 0000005 2005 20032 32 8008006 0006 00010010020020043 00043 000合计合计24 00024 000 24 00024 000 40 80040 80040 80040 8004930049300 49 30049 3002022-5-16702022-5-1671必须是一定会计期间内必须是一定会计期间内所有账户所有账户的发生额和余额的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。存在平衡关系。2022-5-1672 银行存款银行存款 （1）存入）存入 1 000 （2）支付）支付 500 2022-5-1673 注意：试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对注意：试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确！正确！（1）漏记或者重记业务）漏记或者重记业务;（2）一笔经济业务编制凭证时，）一笔经济业务编制凭证时，应