湖南省普通高等学校对口招生考试试卷答案

1、湖南省2014年普通高等学校对口招生考试财会类专业综合知识试题参考答案一、单选题15 DBCAC 610 DADCB 1115 CDCBA 1620 BDCBC二、 多选题21.AC 22.ABCD 23.ABD 24ABD 25.ABC26.ABCD 27.BD 28.ABD 29.AD 30.AB31.ACD 32.ABCD 33.CD 34.ACD 35.ABC36.ACD 37.ABCD 38.ABCD 39.ABD 40.BCD三、简答题（本大题共3小题，第41小题8分，第42小题12分，第43小题15分，共35分）41.简述会计职业道德规范的八项主要内容。（8分）答：会计职业道德的

2、主要内容是：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。42.简述权责发生制和收付实现制的概念，并说明各自的适用范围。（12分）答：权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都应作为本期的收入和费用处理；反之，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。 收付实现制是以款项的实际收付为标准确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。指凡是本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用

3、处理；凡是本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期均应作为应计的收入处理；反之，凡是还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。权责发生制主要适用于盈利性的企事业单位。收付实现制主要适用于行政事业单位等。其中，事业单位的经营业务采用权责发生制。43.简述商品销售收入确认的条件。答：商品销售收入确认的五个条件包括：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3） 相关的经济利益很可能流入企业。（4） 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计

4、量。（5） 收入的金额能够可靠计量。四、 计算及分录题（本大题共4小题，共115分。计算结果保留两位小数，“应交税费”“长期股权投资”“资本公积”应写出明细科目，其中“应交增值税”要写明细项目，未写的每处扣1分）44、答案：（共计44分）（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。借：在建工程 5020000应交税费应交增值税（进项税额） 850000贷：银行存款 （4分）（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。借：在建工程 280000贷：原材料 100000应付职工薪酬 180000 （3分）借：固定资产 5300000贷：在建工程 5300000 （3分）（3）计

5、算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2011年度该设备计提的折旧额=（5300000-100000）10=520000 （2分）借：管理费用 520000贷：累计折旧 520000 （4分）（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（5300000-520000）-4600000=180000（元） （4分）会计分录： 5870000借：资产减值损失 180000贷：固定资产减值准备 180000 （4分）（5） 计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2012年

6、度该设备计提的折旧额=（4600000-100000）9=500000（元） （4分）借：管理费用 500000贷：累计折旧 500000 （2分）(6)计算2013年度该设备计提的折旧额。2013年度该设备计提的折旧额=（4600000-100000）912=375000（元） (2分) 计算2013年9月10日处臵该设备的净损益。账面价值：5300000-520000-180000-500000-375000=3725000(元)处置净损益=3725000+50000-100000=3675000（4分）编制2013年10月10日处臵该设备的会计分录。借：固定资产清理 3725000累计折

7、旧 1395000固定资产减值准备 180000贷：固定资产 5300000 （2分）借：银行存款 100000贷：固定资产清理 100000 （2分）借：固定资产清理 50000贷：银行存款 50000 （2分）借：营业外支出 3675000贷：固定资产清理 367500 （2分）45、答案：（共计20分）(1)补充登记法 （2分）借：预付账款 20700贷：银行存款 20700 （2分）红字更正法 （2分）借：银行存款 900贷：应收账款 900 （2分）红字更正法 (2分)借：预付账款 90000贷：银行存款 90000 （3分）借：销售费用 90000贷：银行存款 90000 （3分）

8、46、答案：（共计27分）（1）2012年1月1日投资时：借：长期股权投资B公司（成本） 9400000贷：银行存款 9400000 （4分）（2）2012年B公司发生净亏损100000元：A公司应该确认的损失=100000×20%=20000（元）。借：投资收益 20000贷：长期股权投资B公司（损益调整）20000 （3分）（3）2013年B公司实现净利润8000000元:长江公司应该确认的投资收益=8000000×20%=1600000（元）借：长期股权投资B公司（损益调整） 1600000贷：股权投资 1600000 （3分）2013年B公司宣告分配现金股利1000

9、000元：长江公司应确认的应收股利=1000000×20%=200000（元）。借：应收股利 200000贷：长期股权投资B公司（损益调整）200000 （4分）（4）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资3000000×20%=600000 借：长期股权投资-B公司（其他权益变动） 600000贷：资本公积-其他资本公积 600000 （4分）（5）2014年1月2日收到现金股利时：借：银行存款 200000贷：应收股利 200000 （2分）（6）2014年1月5日长江公司转让对B公司的全部投资：借：银行存款 13000000贷：长期股权投资-B公司 （成本） 940

10、00000-B公司（损益调整） 1380000- -B公司（其他权益变动）600000投资收益 1620000 （4分）借：资本公积-其他资本公积 600000贷：投资收益 60000047、答案：（共计24分）（1）1月6日借：应收账款 117000（4分）贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税（销项税额） 170000（2）1月15日借：银行存款 115000 （4分）财务费用 2000贷：应收账款 1170000（3）3月31日借：坏账准备 15000 （4分）贷：应收账款 15000（4）6月20日借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账

11、款 8000 （4分）上述两笔分录可合做一笔分录 ：借：银行存款 8000贷：坏账准备 8000（5）12月31日年末“坏账准备”账户应有余额=2400000×0.5%=12000元年末应计提的坏账准备=12000-（17500-15000+8000）=1500元 （4分）借：资产减值损失 1500贷：坏账准备 1500 （4分）五、实务综合题：（本大题140分，“应交税费”“研发支出”“库存商品”“生产成本”科目要求写出明细科目，其中“应交增值税”要写明细科目，未写的每个扣1分）48、（1）（100分）1）借：应交税费-应交企业所得税 63000贷：银行存款 63000 （4分）2

12、）借：银行存款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费-应交增值税（销项税额） 15300 （4分）借：主营业务成本 60000贷：库存商品-X产品 60000 （4分）3）借：应付职工薪酬 120000贷：银行存款 120000 （4分）4）借：材料采购 59000应交税费-应交增值税（进项税额） 10030贷：银行存款 69030 （4分）5）借：原材料 60000贷：材料采购 60000 （4分）6）借：生产成本-X产品 70000贷：原材料 70000 （4分）7）借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000 （4分）8）借：应付账款 20000贷：营业外收入 2000

13、0 （4分）9）借：应收股利 120000贷：投资收益 120000 （4分）10）借：委托代销商品 20000贷：库存商品-Y产品 20000 （4分）11）借：研发支出-费用化支出 60000-资本化支出 90000贷：应付职工薪酬 100000银行存款 50000 （4分）12）借：生产成本-X产品 60000-Y产品 20000制造费用 30000管理费用 10000贷：应付职工薪酬 120000 （4分）13）借：营业税金及附加 2000贷：应交税费-应交城市维护建设税 1400-应交教育费附加 600 （4分）14）借：财务费用 2000贷：应付利息 2000 （4分）15）本月入

14、库材料的材料成本差异=59000-60000=-1000元借：材料采购 1000贷：材料成本差异 1000（2分）16）材料成本差异率=（-500-1000）/(40000+60000)=-1.5%本月发出材料成本差异=7000×10×（-1.5%）=-1050（元） 借：材料成本差异 1050贷：生产成本-X产品 1050（4分）17）借：主营业务收入 350000其他业务收入 10000投资收益 150000营业外收入 20000贷：本年利润 530000 （8分） 借：本年利润 330000贷：主营业务成本 210000 其他业务成本 7000 营业税金及附加 850

15、0 销售费用 8000 管理费用 34500 财务费用 2000营业外支出 60000 （4分） 18）利润总额=530000-330000=200000元 应交所得税=200000×25%=50000元 借：所得税费用 50000贷：应交税费-应交企业所得税 50000 借：本年利润 50000贷：所得税 50000 （2）（40分）利润表湖南省2013年普通高等学校对口招生考试财会类专业综合知识试题注：47题后面题号要加圈圈本试卷共五大题，47小题，时量150分钟，满分390分。一、 单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求

16、的）1.下列各项中，不属于企业的交易或事项的是DA 售后回购 B 融资租赁C 委托加工 D 签订合同2.下列不属于会计恒等式的是DA资产=权益 B资产=负债+所有者权益C资产=负债+所有者权益+收入费用 D 收入费用=利润3.当应付账款账户的余额在借方时,表示的是企业的AA资产 B 负债C所有者权益 D成本4.仓库保管人员填制的产品入库单，属于企业的CA外来原始凭证 B累计原始凭证C自制原始凭证 D汇总原始凭证5.在填制会计凭证时，￥1005.60的大写金额应为DA壹仟零伍元陆角零分 B壹仟零佰零拾伍元陆角正C壹仟零伍元陆角零分正 D 壹仟零伍元陆角正6.下列账簿中，必须采用订本式账簿的是BA

17、 应收账款明细账 B库存现金日记账C 原材料明细账 D 固定资产登记簿7.下列项目中，不属于账实核对内容的是AA 账簿记录与原始凭证核对B 应收账款明细账余额与客户的账面记录核对C 库存现金日记账余额与库存现金数核对D 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对8.根据正确的记账凭证登记账簿时，将10 000元误记为1 000元，应采用的更正方法是AA 划线更正法 B红字更正法C 补充登记法 D更换账页法9.对库存的大量河沙，一般采用的清查方法是CA 实地盘点 B 抽查检验C 技术推算 D查询核对10.企业1月31日银行存款日记账余额为15 000元，经核对，未达账项有：银行已收企业未收的9 20

18、0元，银行已付企业未付的200元。调整后的企业银行存款余额应为BA 6 000元 B 24 000元C 5 600元 D 24 400元11.在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原值为60 000元，已提折旧为20 000元，则该企业记入“待处理财产损溢”账户的金额为DA20 000元 B60 000元C30 000元 D40 000元12.编制科目汇总表的依据是CA原始凭证 B原始凭证汇总表C记账凭证 D各种总账13.资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的期末余额汇总填列的是AA 货币资金 B 应付职工薪酬C 短期借款 D 资本公积14.不设置财务会计机构的单位，应在其有关机构中配备

19、会计人员，并由单位行政领导人AA 指定会计主管人员 B 任命或聘请会计机构负责人C 指定主管会计 D 兼任该机构的负责人15按照有关规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是DA签名 B 签名或盖章C盖章 D签名并盖章16.支票出票日期为2013年2月20日，正确的填写是BA贰零壹叁年零贰月贰拾日 B贰零壹叁年零贰月零贰拾日C二零一三年零二月二十日 D贰零壹叁年贰月贰拾日17.甲企业发现其持有乙公司签发的金额为100万元的转账支票为空头支票后，可以向乙公司要求赔偿的金额是DA 25 000元 B 15 000元C 10 000元 D 20 000元18.我国财政收入的主要来

20、源是CA行政性收费 B事业性收费C税收收入 D罚没收入19.商业汇票的提示付款期限为汇票到期日起CA 6个月 B 1个月C 10日 D 7日20.“不做假账”是对会计人员最基本的要求，最能体现这项要求的会计职业道德规范是BA 爱岗敬业 B 客观公正C 廉洁自律 D 提高技能二、多选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分。在每小题给出的四个选项中，有两项或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分）21.下列各项中，反映企业财务状况的有ABCA 银行存款 B 长期借款C 盈余公积 D 主营业务收入22.下列各项中，可以反映等式“借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额贷方本期发生额”成立

21、的账户有ADA 库存现金 B 短期借款C 实收资本 D 生产成本23.下列账户中，属于调整类账户的有ABCDA 累计折旧 B 材料成本差异C 坏账准备 D利润分配24.记账凭证的填制除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合的 要求包括ABCDA如有空行，应在空行处划线注销B 必须连续编号C 填制记账凭证发生错误时应重新填制D书写应清楚规范25.记账凭证按填制内容与货币资金的关系不同可分为ABCA 收款凭证 B 付款凭证C 转账凭证 D 结算凭证26.下列登记总账的方法中，正确的有ACA根据科目汇总表登记总账 B根据汇总原始凭证登记总账 C根据记账凭证登记总账 D根据明细账

22、登记总账27.下列选项中，可以作为登记明细账依据的有ABDA 记账凭证 B原始凭证C 汇总记账凭证 D汇总原始凭证28.在启用账簿时，“账簿启用表”应详细载明ABCDA单位名称 B加盖单位公章C 账簿名称和编号 D启用日期29.按财产清查的时间不同，可将财产清查方法分为BCA 局部清查 B 不定期清查C定期清查 D 全面清查30.在以下财产清查的账务处理中，会影响“管理费用”账户金额的有CDA 库存现金盘盈 B固定资产盘亏的净损失C 因管理不善造成的存货盘亏 D无法查明原因的库存现金盘亏31.不同账务处理程序的相同点表现在ABDA编制记账凭证的直接依据相同 B 登记明细分类账簿的直接依据相同C

23、 登记总分类账的直接依据相同 D 编制财务报表的直接依据相同32.财务报表按编制时间可分为ABCA月报 B 半年报C季报 D 日报33.下列选项中，属于资产负债表流动资产项目的有ADA货币资金 B预收款项C 固定资产 D 存货34.我国会计法律制度的构成内容包括ABCDA会计法律 B 会计行政法规C国家统一的会计制度 D 地方性会计法规35.出纳不得兼任的工作有ABCDA稽核 B 收入、支出、费用账目的登记 C会计档案保管 D 债权、债务账目的登记36.永久保管的会计档案包括ABDA年度财务报告 B 会计档案保管清册C会计移交清册 D 会计档案销毁清册37.纳税人需要办理变更税务登记的情形有A

24、BDA 改变法定代表人 B改变隶属关系C 纳税人被吊销营业执照 D 改变生产经营范围38人民银行结算账户管理办法规定，存款人不得发生的行为包括ABCA出租银行结算账户 B出借银行结算账户C套取银行信用 D跨行支付39.下列各项中，属于对会计账簿的监督内容主要有ABCDA 是否按规定设置账簿 B有无伪造、毁灭会计账簿的情况C是否涂改、变造会计记录 D 会计账簿的启用、记录是否规范40.会计职业道德修养的主要方法主要有ABCA“内省” B“慎独”C 学习先进 D 养成良好的会计职业道德习惯三、简答题（本大题共3小题，第41小题14分，第42小题11分，第43小题10分， 共35分）41.简述永续盘

25、存制和实地盘存制两种财产物资盘存制度的概念，并说明永续盘存制的优缺点。(14分)答：（1）实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末把实地盘点所取得的实存数，作为账面结存数，然后再倒求出本期减少数，并据以登记账簿的方法。（3分）（2）永续盘存制是指在日常会计核算中，对各项财产物资的增减变动，都要根据会计凭证，在有关账簿中进行连续登记，并随时结出账面结存数额的方法。（3分）（3）永续盘存制的优点：第一，通过账簿记录在平时就能了解各种财产物资的收入、支出和结存情况，有利于对财产物资的控制（2分）；第二，通过账簿记录的结存数量与实地盘点数相核对，当存货发生溢余

26、或短缺时，有利于查明原因，明确责任，及时纠正；（2分）第三，通过账簿记录的结存数，可以随时与库存限额相比较，以判断是否库存积压或不足，有利于及时组织库存财产物资的购销和处理，节约资金使用，加速资金周转。（2分）永续盘存制的缺点：库存财产物资的明细分类核算工作量较大（2分）。42.简述会计核算的基本前提概念及其内容。（11分）答：会计核算的基本前提是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的基本限定。（3分）它包括以下四项：会计主体是指会计工作所服务的特定实体。（2分）持续经营是指企业的生产经营活动在可预见的未来，将会按当前的规模和状态持续下去，不

27、会停业，也不会大规模的削减业务。（2分）会计分期是指对企业持续不断的经营活动，应当合理的划分会计期间。（2分）货币计量是指在会计核算中以货币作为计量单位，计量反映企业的经营情况。（2分）43.简述发票开具使用的要求。（10分答：任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，如果未发生经营业务则一律不得开具发票。（2分）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票。（2分）不得自行扩大专业发票使用范围。（2分）禁止倒买倒卖发票。(2分)开具发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明（分购方已入

28、账和未入账分述正确的亦给分）。发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。（2分）四、计算及分录题（本大题共4小题，共100分。计算结果保留两位小数，“应交税费”应写出明 细科目，其中“应交增值税”要写明细项目，未写的每处扣1分）44.2010年1月1日，正大公司以银行存款购入华阳公司同日发行的三年期债券，债券面值600 000元， 票面利率12%，每年年底付息一次（按年计提利息）。购买债券时市场利率为14%，购买价格为572 000元（不考虑相关的税费）。企业有明确意图和能力持有至到期。（ 共34分，计算6分，分录 28分）要求：根据以上资料，编制取得债券、期末计息并

29、收息、到期收回本金的会计分录。答案：（共计34分）（1）取得债券借：持有至到期投资-成本 600 000贷：银行存款 572 000持有至到期投资-利息调整 28 000 （4分）（2）2010.12.31计息、收息本年实际利息收益=572000*14%=80 080（元）本年应收利息=600 000*12%=72 000（元） (计算2分)借：应收利息 72 000持有至到期投资-利息调整 8 080贷：投资收益 80 080 （4分）借：银行存款 72 000贷：应收利息 72 000 （3分）或： （也行）（3）2011.12.31计息、收息本年实际利息收益=（572 000+8 080

30、）*14%=81 211.2（元）本年应收利息=600 000*12%=72 000（元） （计算2分）借：应收利息 72 000持有至到期投资-利息调整 9 211.20贷：投资收益 81 211.20 （4分）借：银行存款 72 000贷：应收利息 72 000 （3分）或：借：银行存款 72 000（4）201212.31计息、收息本年应收利息=600 000*12%=72 000元本年折价摊销额=28 000-8 080-9 211.2=10 708.80元 （计算2分）借：应收利息 72 000持有至到期投资-利息调整 10 708.80贷：投资收益 82 708.80 （4分）借：

31、银行存款 72 000贷：应收利息 72 000 （3分）或： （也行）借：持有至到期投资-利息调整 10 708.80（5）到期收回本金借：银行存款 600 000贷：持有至到期投资成本 600 000 （3分）45.启明公司属小规模纳税人。2010年购置了一套需要安装的生产线，与该生产线有关的业务 如下（假定按年计提折旧）：（共50分）（1）2010年9月30日，为购建该生产线向银行借入资金500 000元存入银行。该借款期限为 2年，年利率9.6%，到期还本付息。（3分）（2）2010年9月30日，用上述借款购入需要安装的生产线，取得的普通发票列明价款 500 000元。另支付保险费及其

32、他杂费20 000元。该生产线交付本公司安装部门安装 （3分）（3）2010年10月12日，安装生产线时，领用生产用原材料23 400元。（3分）（4）2010年11月30日，安装工人应计工资20 000元：用银行存款支付其他安装费用 24 600元。（4分）（5）2010年12月31日，计提借款利息。（计算2分，分录3分）（6）2010年12月31日，该生产线安装完毕，验收并交付使用。（计算2分，分录3分）（7）2011年12月31日，计提本年折旧额。该生产线预计使用年限5年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（计算2分，分录3分）（8）2011年12月31日，计提本年借款利

33、息。（3分）（9）2011年12月31日，有确凿证据表明该生产线的可收回金额为300 000元，因此公司 决定计提固定资产减值准备，计提减值准备后，固定资产使用年限不变。（5分）（10）2012年9月30日，偿还借款本息。（计算2分，分录4分）（11）2012年12月31日，计提本年折旧额。（计算3分，分录3分）（12）2012年12月31日，有确凿证据证明该生产线的可收回金额上升为350 000元（2分） 要求：根据上述资料编制相关业务的会计分录。答案（共计50分）（1）2010.9.30取得借款借：银行存款 500 000贷：长期借款 500 000 （3分）（2）2010.9.30购进生

34、产线（500 000+20 000=520 000）借：在建工程 520 000贷：银行存款 520 000 （3分）（3）2010.10.12安装生产线领用原材料借：在建工程 23 400贷：原材料 23 400（3分）（4）2010.11.10安装生产线发生支出借：在建工程 44 600贷：应付职工薪酬工资 20 000银行存款 24 600 （4分）（5）2010.12.31计提利息应计利息=500 000*9.6%*3/12=12 000元借：在建工程 12 000贷：长期借款 12 000 （3分）（6）生产线安装完工交付使用固定资产原值=520 000+23 400+44 600+

35、12 000=600 000元（计算2分）借：固定资产 600 000贷：在建工程 600 000 （3分）（7）2011.12.31计提折旧本年折旧额=600 000×2/5=240 000（元） （计算2分）借：制造费用 240 000贷：累计折旧 240 000（3分）（8）2011.12.31计提利息借：财务费用 48 000贷：长期借款 48 000（3分）（9）2011.12.31计提减值准备应提减值准备=600 000-240 000-300 000=60 000(元) （计算2分）借：资产减值损失 60 000贷：固定资产减值准备 60 000（3分）（10）2012

36、.9.30到期还本付息本年1-9月应计利息=500 000×9.6%/12×9=36 000（元） （计算2分）借：财务费用 36 000长期借款 560 000贷：银行存款 596 000（4分）（11）2012.12.31计提折旧本年折旧额=300 000×2/4=150 000 （计算3分）借：制造费用 150 000贷：累计折旧 150 000（3分）（12分）不做分录（固定资产损失一经确认，不得转回） （2分）46.某公司属商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价不含增值税。该公司采用毛利率法对 发出商品计价，季度内前两个月的毛利率根据上季度实际毛利率确定

37、。该公司甲类商品 2012年第一、二季度有关资料如下：（16分）（1）第一季度累计销售收入为500万元，销售成本为410万元，3月末库存商品实际成本为400万元（2）第二季度购进甲类商品成本为980万元。（3）4月份实现销售收入350万元。（4）5月份实现销售收入550万元。（5）6月按一定方法计算的期末库存商品实际成本为420万元。要求；计算该公司甲类商品2012年第一季度的实际毛利率。（3分）分别计算该公司甲类产品第二季度各月销售成本，（13分）答案：（共计16分）甲类商品第一季度毛利率=（500-410）/500=18% （3分） 甲类商品2012年4月销售成本=350×（1-

38、18%）=287（万元） （3分） 甲类商品2012年5销售成本=550×（1-18%）=451（万元） （3分） 甲类商品2012年6销售成本=400+980-420-（287+451）=222（万元） （7分）五、实务综合题（本大题155分）47.XY有限责任公司属增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%：销售价 格中均不含应向购买者收取的增值税：原材料采用计划成本计价核算法，月末综合结转 入库材料的计划成本及成本差异，“原材料”账户月初借方余额为10万元，“材料成本差 异”账户月初贷方余额为0.5万元。2012年12月发生的部分相关经济业务或事项如下： 收回宏达

39、公司前欠账款4万元，存入银行。（3分）预付给方大公司订货款30万元，用于购买材料。（3分）购入原材料一批，增值税专用发票上注明材料价款63.5万元，增值税10.795万元，向 供货方签发并承兑一张面额为50万元的商业汇票结算部分材料款，用银行存款支付部分材料款20万元，余款暂欠。材料已收到并验收入库，该批材料的计划成本60万元。（5分） 分配本月工资费用50万元，其中生产人员工资34万元，车间管理人员工资6万元、行 政管理人员工资10万元 。（5分）收到从方大公司购入的原材料，增值税专用发票注明价款29万元，增值税额4.93万元 该批材料的计划成本为30万元，（4分）用银行存款支付本公司基本生

40、产车间机器设备的日常维修费0.39万元。（3分）从证券市场购买P公司股票10万股（以交易为目的），购买日每股公允价值为9.5元，其 中包含有P公司已宣告尚未支付的现金股利0.5元：另支付相关交易费用2万元，款项已 用存入证券公司的投资款支付。（6分）生产产品领用原材料，其计划成本为42万元：车间一般消耗领用材料，其计划成本为8万元，厂部管理部门领用材料，其计划成本为5万元。（5分）将拥有的一项专利权出售，取得收入60万元存入银行，应交营业税3万元，该项专利权的账面原值为70万元，摊余价值为57万元，已提减值准备2.6万元（8分）用本公司生产的A产品作为福利发给职工，共有职工1000名，其中50

41、0名职工为直接从事产品生产的职工，200名职工为车间管理人员，300名职工为厂部管理人员。A产品的单位生产成本为80元，单位公允价值为100元，假设计税价格等于公允价值。（12分）1112月15日，用银行存款支付上月从永通公司购入材料的价税款6.8万元。（3分）12.销售产品一批，增值税专用发票注明销售价款200万元，应收的增值税为34万元，销售产品的实际成本为120万元，收到银行存款100万元，其余收到了购货方开出并承兑的面值为134万元的商业承兑汇票。（8分）13以银行存款支付违约罚款2万元（3分）14上年已转销的应收甲公司账款2万元，现收回存入银行。（6分）15假定本月计提应交城建税6万

42、元，应交教育费附加1.4万元。（4分）16本公司以银行存款580万元购入H公司30%的股份，另支付相关税费5万元，投资时A公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元。假设本公司与H公司不属于同一控制下的两 个企业，并对H公司能够施加重大影响。（7分）17.用银行存款支付产品广告费用3.15万元，（3分）18 计提存货跌价准备5万元。（3分）19月末，P公司股票的公允价值为每股9.8元。（4分）20月末计提本月短期借款利息0.25万元。（3分）21.月末结转本月入库材料的计划成本和成本差异。（6分）22.月末计算本月材料成本差异率，调整本月发出材料的计划成本。（11分）23计算并结转本月应交所得

43、税（假定无纳税调整事项）（计算2分+分录3分=5分）24.月末根据以上资料，结转全部损益账户的发生额，并计算本月利润总额。（11分）要求：（1）为上述经济业务或会计事项编制会计分录。（“应交税费”应写明明细科目，未写明的每处扣1分） （答案以万元为单位）（2）根据上述资料，编制2012年12月的利润表。（12分）利润表（3）根据上述资料，如果2012年11月末“利润分配未分配利润”账户期末借方余额为10万元（已满5年），问2012年12月末资产负债表“未分配利润”项目期末余额栏金额应填多少。（2分）（4）根据以上资料，计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额和“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。（10分）答案：（1） 借：银行存款 4贷：应收账款 宏达公司 4 （3分）（2） 借：预付账款 方大公司 30贷：银行存款 30 （3分）（3） 借：材料采购 63.5应交税费-应交增值税（进项税额）10.795贷：应付票据 50银行存款 20应付账款 4.295 （5分）（4）借：生产成本 34制造费用 6管理费用 10贷：应付职工薪酬工资 50 （5分）（5）借：材料采购 29应交税费-应交增值税(j进项税额) 4.93贷：预付账款-方大公司 33.93 （4分）（6）借：管理费用 0.39贷：银行存款 0.39 （3分）（7）