《审计学》复习题

1、审计学复习题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司将2013年度的主营业务收入列入2014年度的财务报表，则针对2013年度财务报表存在错误的认定是 （ ）A.完整性 B.存在 C.发生 D.准确性2.XYZ会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户A银行开立了基本账户，存款金额1 000万元，下列描述中正确的是 （ ）A.由于金额对于双方均重大，该情况影响XYZ会计师事务所的独立性B.XYZ会计师事务所可以采取措施将这种威胁降低至可接受水平C.由于按照正常的商业条件开立的，不会对独立性产生威胁D.XYZ会计师事务所可以将钱取出或者销户以消除

2、该种威胁3.注册会计师在对XYZ股份有限公司2014年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是 （ ）A.存在 B.分类与可理解性C.完整性 D.计价和分摊4.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于 （ ）A.经营失败 B.审计失败C.欺诈 D.审计风险5.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担 （ ）A.行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任6

3、.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）A.会计师事务所 B.进行审计的注册会计师C.被审计单位 D.会计师事务所和被审计单位7.下列情况中，不会对XYZ会计师事务所独立性产生威胁的是 （ ）A.XYZ会计师事务所免息获得审计客户A银行巨额贷款B.XYZ会计师事务所按照正常的程序、条款等获得审计客户B银行巨额贷款C.XYZ会计师事务所作为审计客户C公司的担保人，获取巨额贷款D.XYZ会计师事务所员工按照正常的程序、条款等获得审计客户D银行巨额贷款8.A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1325元，已知被

4、审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为 （ ）A.5582元 B.5934元 C.5870元 D.5627元9.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是 （ ）A.误拒风险 B.信赖不足风险C.非抽样风险 D.误受风险10.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是 （ ）A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任11.在主营业务收入的确认中，注册会计

5、师审计时，应该重点关注的日期有 （ ）A.发票开具日期 B.记账日期C.提供劳务日期 D.发货日期12.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是 （ ）A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值13.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是 （ ）A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审

6、计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助14.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2013年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是 （ ）（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）A.聘请相关专家协助工作 B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C.解除业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告15.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是 （ ）A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请

7、求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权16.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是 （ ）A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风

8、险的评估结果成正向关系17.下列有关函证的说法正确的是 （ ）A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B.函证的截止日通常为资产负债表日C.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标D.无论如何都应该对应收账款实施函证18.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是 （ ）A.误受风险 B.误拒风险C.信赖不足风险 D.信赖过度风险19.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了 （ ） A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险20.下列关

9、于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是 （ ）A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定21.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是 （ ） A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规 B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况 C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 D.对建筑行业要更加关心其长期合

10、同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当22.如果审计师认为资产负债表的错报汇总数为100万元是重要的，利润表的错报汇总数为200万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为 （ ）A.100万元 B.200万元C.150万元 D.300万元23.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 （ ）A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险D.控制检查风险24.有关对财务报表认定的下列表述中，不正确的提法有 （ ） A.“存在”认定主要与财务报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资

11、产负债表组成要素有关D.“计价和分摊”认定只与利润表组成要素有关25.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是 （ ）A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备C. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟D. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试26.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是 （ ）A.购货发票 B.产品入库单C.银行存款函证回函 D.应收账款明细账

12、27.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是 （ ）A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备C. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟D. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试28.注册会计师X为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效（ ）A.审查债权人名单 B.审查应付账款、应收票据明细账C.审查资产负债表日后货币资金支出情况 D.审查应付账款、应付票据的函证回

13、函29.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是 （ ）.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核.用于内部控制的了解中.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境30.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是 （ ）A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票31.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错

14、误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括 （ ）A.付款审批与付款执行B.采购与验收C.采购合同的订立与审批D.采购、验收与相关会计记录32.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有 （ ） A.完整性 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.在财务报表中恰当披露33.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是 （ ）A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报

15、，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通34.有关存货监盘的下列表述中，不正确的是 （ ）A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验D.

16、对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在35.注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是 （ ）A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止36.注册会计师应当实施一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序是 （ ） A.复核上期存货盘点记录及文件 B.查阅前任注册会计师工作底稿 C.运用毛利百分比法等进行分析 D.检查本期存货交易记录3

17、7.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（ ）A.原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产 B.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围C.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化D.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报38.下列说法中不正确的有 （ ）A.由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务，所以函证短期借款是注册会计师

18、在执行短期借款审计时必须执行的程序B.公司筹集资金可以通过发行债券或股票的方式，如果发行股票筹集资金，应由财务部门提交方案经过公司最高权力机构批准方可发行C.注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款D.公司发行股票必须经公司最高权力机构及国家有关管理部门批准并符合国家有关法规或企业章程的规定方可发行39.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是 （ ）A.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.评估的重大错报风险越低，可

19、接受的检查风险越高40.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是（ ）A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况41.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能 （ ）A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求该公司在期末进行盘点C.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定

20、期末存货余额D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易42.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是 （ ）A.抽样 B.实质性分析程序 C.大量的控制测试 D.细节测试43.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是 （ ）A.银行存款的真实性 B.是否有漏记的银行借款C.是否有充作抵押担保的存货 D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项44.如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误

21、导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发（ ）A.带强调事项段的无保留意见或保留意见 B.保留或无法表示意见 C.否定意见 D.带强调事项段的无保留意见或否定意见45.下列期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项是 （ ）A.已证实某项资产发生了减值损失B.已确认销售的货物被退回C.外汇汇率发生较大变动D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额46.下列可能导致注册会计师提出否定结论情形的有 （ ）A.工作范围受到限制B.鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达C.鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错

22、报D.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当47.如果期初余额对本期财务报表可能存在影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当 （ ）A.对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见B.对本期财务报表发表标准无保留意见C.对本期财务报表发表保留意见或否定意见D.对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见二、多项选择题1.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有 （ ）A注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性C注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D注册会

23、计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务2.下列关于审计独立性的表述中，正确的有 （ ）A.审计独立性是指审计机构和人员排除干扰及个人利害关系，秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见（或报告）的一种特性B.由于内部审计属于单位的内设机构，对独立性没有要求C.审计独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性D.独立性是审计的灵魂3.根据审计主体的不同，可以将审计分为 （ ）A.民间审计 B.政府审计C.内部审计 D.财经法纪审计4.审计的职能包括 （ ）A.经济监督 B.查错防弊C.经济评价 D.经济鉴证5.根据审计内容和目的的不同，可以将审计分为 （ ）A.经济责任审计 B.绩效

24、审计C.风险导向审计 D.账项基础审计6.下列关于政府审计、民间审计与内部审计关系的表述中，正确的有 （ ）A.就独立性而言，民间审计具有超然的独立性，而政府审计和内部审计的独立性则是相对的B.民间审计发现问题具有处理权C.民间审计是有偿审计，而政府审计和内部审计师无偿审计D.政府审计需要委托，发现问题有处理权7.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师 （ ）A.审计结果导致了对他人权利的损害B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决8.经济利益威胁存在与否及其重要程度取决于 （ ）A.事务所的类型以及客户的行业B.拥有经

25、济利益人员的角色C.经济利益是否直接拥有或控制D.经济利益金额的大小9.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑 （ ） A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当 B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理 D.对内部控制有效性的测试结果是否可信 10.下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有 （ ）A.拟信赖控制运行有效性的时间长度B.实施控制测试的结果C.评估的财务报表层次重大错报风险的结果D.评估的认定层次重大错报风险的结果11.在对主营业务收入的截止测试时，注

26、册会计师应该围绕的审计路线是 （ ）A.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录C.从销售发票追查至发运凭证D.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录12.下列项目中，注册会计师认为应计提折旧的固定资产有 （ ）A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产D.融资租入的固定资产13.下列描述中，正确的有 （ ）A. 即使注册会计师不拟依赖被审计单位的内部控制，注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序B. 检查性控制通常用于正常业

27、务流程的所有交易，以及时发现并纠正错报C. 无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序D. 注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试,以将重大错报风险降低至可接受水平14.下列说法不正确的有 （ ）A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密B. 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密C. 任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息D.

28、会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金15.下列说法中不正确的有 （ ）A.样本量越大，抽样风险越大B.审计风险越高，重要性水平越高C.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小16.下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有 （ ）A.可接受的误受风险 B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性17.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有 （ ）A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序B. 在注册会计师设计和实

29、施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系18.下列表述中，正确的有 （ ）A. 如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险B. 实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可

30、能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C. 分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项D. 注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据19.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，下列应当关注的内容正确的有 （ ）A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，

31、且未包括在截止日的存货账面余额中C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中20.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期财务报表存在重大影响，则注册会计师应该实施的替代程序有 （ ）A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查与上期存货有关的交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析21.在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计

32、工作中是否遵循了审计准则。所以注册会计师必须完成的两项工作是 （ ）A.修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平 B.对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告C.对财务报表总体合理性实施分析程序D.对重要性和审计风险进行最终的评价22.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有 （ ）A.扩大审计程序的范围来降低审计风险B.追加审计程序来降低审计风险C.要求被审计单位管理层调整财务报表D.直接出具保留意见的审计报告23.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有 （ ）A.在评估认定层次重大错报风险时，

33、预期控制的运行是有效的B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试 D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据24.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有 （ ）A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性25.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期财务报表存在重大影响，则注册会计师应该实施的替代程序有 （

34、）A.复核上期存货盘点记录及文件 B.检查与上期存货有关的交易记录C.运用毛利百分比法等进行分析 D.查阅前任注册会计师工作底稿26.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于 （ ）A.询问 B.重新执行C.观察 D.抽查27.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向哪些对象函证应付债券相关内容？ （ ）A.债权人 B.债券的承销人C.证券公司 D.债券包销人28.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期财务报表

35、存在重大影响，则注册会计师应该实施的替代程序有 （ ）A.查阅前任注册会计师工作底稿 B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查与上期存货有关的交易记录 D.运用毛利百分比法等进行分析29.在下列情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段的有 （ ）A.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响C.如果被审计单位选用其他编制基础编制报表，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露 D.强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正三、简答题1.XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所

36、，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2008年度2013年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2011年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2014年度财务报表。由于2014年末，A公司受到宏观经济的影响，业务量大幅下降，为了增强发展能力和拓展发展空间，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷。XYZ会计师事务所考虑到A公司作为

37、重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。要求：请指出上述资料中违反职业道德准则的情况，并简要说明理由。【参考答案】（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2013年度财务报表违反了职业道德守则的规定。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前作为关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人在被轮换出该业务之前还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。（2分）（2）XYZ会计师事务所作为辩护人

38、代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所以审计客户辩护人的角色代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼，且所涉金额对财务报表影响重大，可能产生重大过度推介威胁和自我评价威胁，没有任何防范措施可以将其降至可接受水平。会计师事务所不应为审计客户提供此类服务。（2分）（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。（2分）（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务

39、所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15%，除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取防范措施以将威胁降至可接受水平，否则，所产生的自身利益威胁将非常重大。（2分）（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。（2分）2.X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负

40、责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托

41、。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中存在哪些违反注册会计师执业道德准则的地方，并简要说明理由。【参考答案】（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。（2分）（2）“A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所”违反了职业道德准则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。（2分）（3）“X公司承诺

42、，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业道德准则。（2分）（4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，乙注册会计师将受到密切关系威胁，应该调离项目组。（2分）（5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性。（2分）3.注册会计师王超审计华清公司2013年度财务报表，审计报告日为2014年3月25日，财务报表对外报出日为3月30日，华清公司在资产负债表日后有如下事项：（1）华清公司应收取大华公司一笔金额较大的货款，2013年12月31日，大华公司经营状况良好

43、，并无财务困难迹象，但在2014年3月20日，大华公司遭遇重大水灾，无力偿还华清公司的货款。（2）2013年8月，由于华清公司未能履行供货合同，使黄山公司遭受2000万元损失，黄山公司已在2013年11月通过法律途径索赔。2014年3月26日，法院一审判决华清公司赔偿黄山公司经济损失2000万元，华清公司决定接受判决。（3）华清公司内部审计人员于3月31日发现2013年度已审财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。（4）华清公司于2014年4月5日公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。要求：（1）假定注册会计师王超在2014年3月21日获知大华公司遭遇水灾

44、，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请华清公司如何处理？（2）注册会计师王超在2014年3月27日获知华清公司需要赔偿黄山公司经济损失后，于3月28日实施了追加审计程序，并已做适当处理。请简要说明注册会计师王超确定新的审计报告日应注意的问题。（3）假定注册会计师王超在2014年4月1日获知华清公司已审财务报表中存在100万元的重大错报，如不改正，将影响报表使用者的判断，注册会计师王超提出需要华清公司修改财务报表，华清公司管理层同意了修改，则注册会计师王超应当实施的措施是什么？（4）假定注册会计师王超在2014年4月5日查阅华清公司年度报告时发现，华清公司公布的其他信息与已审财务报表的相关信

45、息存在重大不一致。经认定，其他信息有重大错报，且华清公司同意修改，注册会计师王超应当采取什么措施？【参考答案】（1）该事项属于资产负债表日后非调整事项，虽不影响2013年度财务报表的金额，但可能会影响财务报表使用者对财务报表的正确理解，所以注册会计师王超应提请华清公司在财务报表中进行适当披露。（2分）（2）注册会计师王超确定的新的审计报告日不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。相应的，注册会计师还应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，以避免重大遗漏。（2分）（3）如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：实施必要的审计程序。例如，复核会计处理，确

46、定管理层对财务报表的修改是否恰当。（1分）复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。在修改了财务报表的情况下，管理层应当采取恰当措施（如上市公司可以在证券类报纸、网站刊登公告，重新公布财务报表和审计报告），让所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。注册会计师需要对这些措施进行复核，判断它们是否能达到这样的目标。例如，上市公司管理层刊登公告的媒体是否是中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。（3分）针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。（2分）（4）需要修改其他信息且被审计单位同意修改时，注册会计师王超应当根据具体情况实施必要的审计程序。审计程序可能包括复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表、审计报告及其他信息的人士了解所作的修改。（2分）4.2014年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2013年度财