现金流量表编制讲座ppt课件

1、现现 金金 流流 量量 表表 编编 制制 讲讲 座座 易于转换为知金额现金易于转换为知金额现金 现金流量表现金流量表( (简表简表) )项项 目目金金 额额一、经营活动产生的现金净流量一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额主表：直接法主表：直接法一运营活动产生的现金流量的编制一运营活动产生的现金流量的编制方法方法 1、运营活动现金流入、运营活动现金流入 “销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 根底根底初步伐整初步伐整再调整再调

2、整主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销项税额销项税额=+销售收现销售收现应收账款期初应收账款期初-期末期末应收票据期初应收票据期初-期末期末预收账款期末预收账款期末-期初期初本期计提的坏账预备本期计提的坏账预备-本期转回的坏账预备本期转回的坏账预备+现金折扣、票据贴现现金折扣、票据贴现-以非现资产抵应收款以非现资产抵应收款- “ “收到的税费返还工程收到的税费返还工程反映企业收到返还的各种税费，如收到反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。和教育费附加返还款等。 “ “收到的其他与运营活动

3、有关的现金收到的其他与运营活动有关的现金工程。反映企业除了上述各工程外，收到工程。反映企业除了上述各工程外，收到的其他与运营活动有关的现金流入。的其他与运营活动有关的现金流入。如运营性租赁收到的租金其他业务收如运营性租赁收到的租金其他业务收入、罚款收入营业外收入、收到押金入、罚款收入营业外收入、收到押金其他应付款、流动资产损失中由个人赔其他应付款、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入其他应收款等。偿的现金收入其他应收款等。 (一一)运营活动产生的现金流量的编制方法运营活动产生的现金流量的编制方法 2. 流出流出 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 主营业务本钱主营业务本钱其

4、他业务本钱其他业务本钱存货期末存货期末-期初期初进项税额进项税额=+应付账款期初应付账款期初-期末期末应付票据期初应付票据期初-期末期末预付账款期末预付账款期末-期初期初本期计提的存货预备本期计提的存货预备+本期转回的存货预备本期转回的存货预备-获得现金折扣获得现金折扣-非外购添加存货非外购添加存货-非外销减少存货非外销减少存货+非付现本钱折旧非付现本钱折旧-计入本钱工资、福利计入本钱工资、福利-购货付现购货付现根底根底初步伐整初步伐整再调整再调整 “支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金工程。反映企业实践支付给职工的各种薪工程。反映企业实践支付给职工的各种薪酬，与应付职

5、工薪酬账户的核算范围一样酬，与应付职工薪酬账户的核算范围一样但非货币性福利与权益结算的股份支付不但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出。属于现金流出。 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金= = 消费本钱、制造费用、管理费用中职工薪消费本钱、制造费用、管理费用中职工薪酬酬 + +应付职工薪酬年初余额应付职工薪酬年初余额- -期末余额期末余额 -应付职工薪酬在建工程的年初余额应付职工薪酬在建工程的年初余额- -期末余额期末余额 “支付的各项税费工程。反映企支付的各项税费工程。反映企业按规定支付的各项的税费。业按规定支付的各项的税费。包括本期发生并支付、本期支付以

6、前包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。发生、预交的税金。如：支付的增值税、所得税、教育费如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船运用税、预交的营业税等。土地增值税、车船运用税、预交的营业税等。 支付的各项税费支付的各项税费 1增值税：增值税：“应交税费应交税费应交增值税应交增值税已交税金已交税金 2“所得税费用所得税费用+“营业税金及附加营业税金及附加+一些反映在一些反映在“管理费用中的小税种管理费用中的小税种+应应交税费期初数交税费期初数-期末数期末数 “ “支付的其他与运营活动有关的现支付的其

7、他与运营活动有关的现金工程。反映企业支付的除上述各工程外，金工程。反映企业支付的除上述各工程外，支付的其他与运营活动有关的现金流出。支付的其他与运营活动有关的现金流出。如运营租赁支付的租金、罚款支出、如运营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务款待费、支付保险费、支付差旅费、支付业务款待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。支付的离退休人员的各项费用等。例如：某公司例如：某公司2001年度发生的管理费用为年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员工资万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失万元，存货

8、盘亏损失25万元，计提固定资产折旧万元，计提固定资产折旧420万元，无形资万元，无形资产摊销产摊销200万元，其他以现金支付。万元，其他以现金支付。要求：计算出该公司现金流量表中要求：计算出该公司现金流量表中“支付的其他支付的其他与运营活动有关的现金工程的金额为与运营活动有关的现金工程的金额为 万元。万元。支付的其他与运营活动有关的现金支付的其他与运营活动有关的现金=2200-950-25-420-200=605万元万元三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(二二) 投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法留意：区分各流量工程的列报范围留

9、意：区分各流量工程的列报范围流入流入流出流出3. 现金流量净额现金流量净额 三、三、 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(三三) 筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法留意：区分各流量工程的列报范围留意：区分各流量工程的列报范围流入流入2. 流出流出1. 流入流入 “获得借款所收到的现金：获得借款所收到的现金：反映企业举借各种长、短期借款所收反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。到的现金。 “收到的其他与筹资活动有关的现收到的其他与筹资活动有关的现金工程。金工程。反映企业除上述各工程外，收到的其反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活

10、动有关的现金流入。他与筹资活动有关的现金流入。2. 流出流出 “分配股利、利润或偿付利息所支付分配股利、利润或偿付利息所支付的现金工程。的现金工程。包括实践支付的现金股利利润、借包括实践支付的现金股利利润、借款利息、债券利息等。款利息、债券利息等。留意：不同用途的借款利息，不论计入留意：不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本工程中反映。在建工程或财务费用中，均在本工程中反映。现金流量表补充资料的编制方法现金流量表补充资料的编制方法 间接法附注间接法附注 根本思绪三步伐整法：根本思绪三步伐整法：存货存货1、没有付现的费用、没有付现的费用1资产减值预备资产减值预备发生额发生额2固

11、定资产折旧固定资产折旧发生额发生额3无形资产摊销无形资产摊销发生额发生额4待摊费用、长等待摊费用摊销待摊费用、长等待摊费用摊销发生额发生额5递延所得税资产减少添加以递延所得税资产减少添加以“-号填列号填列 01表表6递延所得税负债添加减少以递延所得税负债添加减少以“-号填列号填列 01表表2、不属于运营活动的损益、不属于运营活动的损益1处置固定资产、无形资产和其他长期资处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失收益以产的损失收益以“-号填列号填列 分析填列分析填列2固定资产报废损失收益以固定资产报废损失收益以“-号填列号填列 分析填列分析填列3财务费用收益以财务费用收益以“-号填列号填列 分析填分析填列列4投资损失收益以投资损失收益以“-号填列号填列 02表表5公允价值变动损失收益以公允价值变动损失收益以“-号填列号填列 02表表3、与净利润无关，但影响现金流、与净利润无关，但影响现金流1存货的减少存货的减少 01表表2运营性应收工程的减少运营性应收工程的减少