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文档简介
1、四川财经职业学院四川财经职业学院财务会计课件财务会计课件http:/四川财经职业学院四川财经职业学院第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 资产负债表资产负债表第二节第二节 利润表利润表第三节第三节 现金流量表现金流量表第四节第四节 所有者权益变动表所有者权益变动表第五节第五节 会计报表附注会计报表附注四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 、资产负债表概述四川财经职业学院四川财经职业学院一、资产负债表概述 (一)概念: 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。的报表。 (二)作用: 通过提供资产负债
2、表可以反映企业在某一特定日期通过提供资产负债表可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源所承担的所拥有或控制的经济资源所承担的现时义务,和所有者对,和所有者对净资产的要求权帮助财务报表使用者全面了解企业的财务的要求权帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况分析企业的状况分析企业的偿债能力等情况从而为其作出经济决策提等情况从而为其作出经济决策提供依据。供依据。第一节第一节 资产负债表资产负债表四川财经职业学院四川财经职业学院 (三)内容: 1.资产:资产: 按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示,按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示,在在流动资产和和非流动资产类别
3、下进一步按性质分项列示。类别下进一步按性质分项列示。流动资产流动资产项目包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产非流动资产项目通常包括: 长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。四川财经职业学院四川财经职业学院(三)内容: 2.负债负债 按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示,在按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示,在流动负债和和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。类别下再进一步按性质分项列示。流动负债流动
4、负债项目包括: 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债非流动负债项目包括: 长期借款、 应付债券、 长期应付款 其他非流动负债等。四川财经职业学院四川财经职业学院(三)内容: 3.所有者权益所有者权益 一般按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分一般按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。配利润分项列示。(四)格式: 1.报告式报告式 2.账户式账户式 3.我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式结构。结构。 四川财经职业学院四川财经职业学院 1.报告式资
5、产负债表:是把资产、负债和所有者权益项目:是把资产、负债和所有者权益项目上下排列,先列示企业资产项目,其次列示企业负债项目,上下排列,先列示企业资产项目,其次列示企业负债项目,最后列示企业的股东权益。最后列示企业的股东权益。 2.账户式资产负债表:分左右两方,左方为资产项目,分左右两方,左方为资产项目,大体按资产的大体按资产的流动性大小排列。右方为负债及所有者权益大小排列。右方为负债及所有者权益项目,一般按要求项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列。的先后顺序排列。 3.我国企业资产负债表格式请见我国企业资产负债表格式请见P209四川财经职业学院四川财经职业学院课后小结: 本次课主要学习了资产
6、负债表的概述、结构和内本次课主要学习了资产负债表的概述、结构和内容,要求掌握资产负债表结构和内容。容,要求掌握资产负债表结构和内容。布置作业:练习十一练习十一四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 、资产负债表的编制方法四川财经职业学院四川财经职业学院二、资产负债表的编制方法 资产负债表的各项目均需填列资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额”和和“期期末余额末余额”两栏。两栏。 (一)根据总账科目的余额填列。 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票应付票据据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目;等项目; 有些项目则需根据几个总账科
7、目的余额计算填列如有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列如“货币资金货币资金”项目,需根据项目,需根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。三个总账科目余额合计填列。四川财经职业学院四川财经职业学院例例1 1:某企业:某企业20082008年年5 5月月1 1日向银行借入一年期借款日向银行借入一年期借款5555万元,万元,向其他金融机构借款向其他金融机构借款3333万元,无其他短期借款发生。万元,无其他短期借款发生。 分析:企业企业20082008年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“短期短期借款借款”项目金额
8、为项目金额为55+33=8855+33=88万。万。 企业直接以企业直接以“短期借款短期借款”总账科目余额填列在资产总账科目余额填列在资产负债表中。负债表中。例例2 2:某企业:某企业20082008年年1212月月3131日结账后的日结账后的“交易性金融资产交易性金融资产”余额为余额为100100万元。万元。 则该企业则该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“交易交易性金融资产性金融资产”项目金额为项目金额为100万元。万元。四川财经职业学院四川财经职业学院例例3 3:某企业:某企业20082008年年1212月月3131日结账后的日结账后的“库存现金库存现金”科目余
9、额为科目余额为1 1万元,万元,“银行存款银行存款”科目余额为科目余额为400400万元,万元,“其他货币资金其他货币资金”科目余额为科目余额为8 8万元。万元。 分析:则该企业分析:则该企业20082008年年1212月月3131日资产负债表日资产负债表中的中的“货币资金货币资金”项目金额为:项目金额为: 1+400+8=409(万元)(万元) 则该企业则该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中的的“货币资金货币资金”项目金额为项目金额为100万元。万元。四川财经职业学院四川财经职业学院(二)根据有关明细科目的余额计算填列。 资产负债表中的有些项目需要根据明细科目余额填资产
10、负债表中的有些项目需要根据明细科目余额填列。列。 如如“应收账款应收账款”项目,需要分别根据项目,需要分别根据“应收账款应收账款“和和”预收账款预收账款“两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。 如如“应付账款应付账款”项目,需要分别根据项目,需要分别根据“应付账款应付账款“和和”预付账款预付账款“两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。四川财经职业学院四川财经职业学院例例4 4:某企业:某企业20082008年年1212月月3131日结账后日结账后“应收账款应收账款”所属明细科目借方余额合计为所属明细科目
11、借方余额合计为1616万元,贷方余额万元,贷方余额合计为合计为1010万元。万元。“预收账款预收账款”科目所属明细账借科目所属明细账借方余额为方余额为6 6万元,贷方余额为万元,贷方余额为1414万元。万元。 分析:分析:20082008年年1212月月3131日资产负债表中有关项日资产负债表中有关项目金额为:目金额为: “ “应收账款应收账款”项目金额为:项目金额为:16+6=2216+6=22( (万元万元) ) “ “预收账款预收账款”项目金额为:项目金额为:14+10=2414+10=24(万元)(万元)四川财经职业学院四川财经职业学院例例5 5:某企业:某企业20082008年年12
12、12月月3131日结账后日结账后“应付账款应付账款”所属明细科目借方余额合计为所属明细科目借方余额合计为1010万元,贷方余额万元,贷方余额合计为合计为3030万元。万元。“预付账款预付账款”科目所属明细账借科目所属明细账借方余额为方余额为1515万元,贷方余额为万元,贷方余额为5 5万元。万元。 分析:分析:20082008年年1212月月3131日资产负债表中有关项日资产负债表中有关项目金额为:目金额为: “ “应付账款应付账款”项目金额为:项目金额为:30+5=3530+5=35( (万元万元) ) “ “预付账款预付账款”项目金额为:项目金额为:10+15=2510+15=25(万元)
13、(万元)四川财经职业学院四川财经职业学院课后小结: 本次课主要学习了资产负债表的编制方法,要注本次课主要学习了资产负债表的编制方法,要注意表内各项目的具体填列方法。意表内各项目的具体填列方法。布置作业:单元练习(十一)单元练习(十一)四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 、资产负债表的编制方法四川财经职业学院四川财经职业学院(三)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 如长期借款项目应根据长期借款总账科目余如长期借款项目应根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在资产额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期,且企业不能自主
14、地将清负债表日起一年内到期,且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。偿义务展期的长期借款后的金额填列。四川财经职业学院四川财经职业学院例例6 6:某企业:某企业20082008年年“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额为科目的期末余额为37.537.5万元,将于一年内摊销的数额为万元,将于一年内摊销的数额为20.420.4万元。万元。 该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“长期待摊费用长期待摊费用”项目金额为:项目金额为: 37.520.4=17.1(万元)(万元) 分析:企业应当根据分析:企业应当根据“长期待摊费用长期待摊费用”总账科目余额总账科
15、目余额375 000375 000元,元,减去将于一年内摊销的金额减去将于一年内摊销的金额204 000204 000元,作为资产负债表中元,作为资产负债表中“长期待摊费用长期待摊费用”项目的金额,即项目的金额,即171 000171 000元,将于一年内摊元,将于一年内摊销完毕的销完毕的204 000204 000元,应当填列在流动资产下元,应当填列在流动资产下“一年内到期的一年内到期的非流动资产非流动资产”项目中。项目中。四川财经职业学院四川财经职业学院(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如如“应收账款应收账款“、”长期股权投长期股权投“等项目,应根据等项目,应根据”应
16、收账款应收账款“、”长期股权投资长期股权投资“等科目的期末余额减去等科目的期末余额减去”坏账准备坏账准备“、”长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备“等科目余额后的等科目余额后的净额填列;净额填列; “固定资产固定资产”项目应根据项目应根据“固定资产固定资产”科目期末余科目期末余额减去额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额后科目余额后的净额填列;的净额填列; “无形资产无形资产”项目应根据项目应根据“无形资产无形资产”科目期末余科目期末余额减去额减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目余额后科目余额后的净额填列。的净额填列。四川财经
17、职业学院四川财经职业学院例例7 7:某企业:某企业20082008年年1212月月3131日结账后的日结账后的“固定资产固定资产”科目余额为科目余额为10001000万元,万元,“累计折旧累计折旧”科目余额为科目余额为300300万元,万元,“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为200200万元。万元。 分析:该企业分析:该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“固定资产固定资产”项目金额为:项目金额为: 1000-300-200=500(万元)(万元)四川财经职业学院四川财经职业学院(五)综合运用上述填列方法分析填列。 如如“存货存货”项目需根据项目需根据
18、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购“、“在在途物资途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账科目等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备存货跌价准备”备抵科备抵科目余额后的金额填列。目余额后的金额填列。四川财经职业学院四川财经职业学院例例8 8:某企业采用计划成本法核算材料,:某企业采用计划成本法核算材料,20082008年年1212月月3131日结账后有日结账后有关科目余额为:关科目余额为:“材料采购材料采购”科余额为科余额为140 000140 000
19、元(借方),元(借方),“原材料原材料”科目余额为科目余额为2400 0002400 000元(借方),元(借方),“周转材料周转材料”科科目余额为目余额为1 800 0001 800 000元(借方),元(借方),“库存商品库存商品”科目余额为科目余额为1 1 600 000600 000元(借方),元(借方),“生产成本生产成本”科目余额为科目余额为600 000600 000元(借元(借方)方)“材料成本差异材料成本差异”科目余额为科目余额为120 000120 000元(贷方),元(贷方),“存存货跌价准备货跌价准备”科目余额为科目余额为210 000210 000元。元。 分析:该企
20、业分析:该企业20082008年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“存货存货”项目金项目金额为:额为:140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000(元)(元)四川财经职业学院四川财经职业学院课后小结: 本次课主要学习了资产负债表的编制方法,要注本次课主要学习了资产负债表的编制方法,要注意表内各项目的具体填列方法。意表内各项目的具体填列方法。布置作业:单元练习(十一)单元练习(十一)四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 、利润表概述利润表概述 2、利润
21、表的格式及内容利润表的格式及内容四川财经职业学院四川财经职业学院一、利润表概述(一)概念: 指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。(二)作用: 反映企业在一定会计期间收入、费用、利润或亏损的数额企业在一定会计期间收入、费用、利润或亏损的数额构成情况,构成情况,帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果,财务报表使用者全面了解企业的经营成果,分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其作出经济企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其作出经济决策提供依据。决策提供依据。第二节第二节 利润表利润表四川财经职业学院四川财经职业学院二、利润表的格式及内容:二、利润
22、表的格式及内容:我国企业利润表采用多步式多步式格式,如下表所示: 四川财经职业学院四川财经职业学院三、利润表的编制三、利润表的编制编制步骤:第一步:以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益,用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益,减去公允价值变动损失和投资收益,减去投资损失,计算出营业利润。减去公允价值变动损失和投资收益,减去投资损失,计算出营业利润。第二步:以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算以营业利润为基础,加上营业外收入,减去
23、营业外支出,计算出利润总额。出利润总额。第三步:以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润或净亏损。以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润或净亏损。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息。或潜在普通股过程中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息。四川财经职业学院四川财经职业学院课后小结:课后小结:本节主要学习了利润表的编制方法。布置作业:布置作业:单元练习(十一)四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 、利润表概述
24、利润表概述 2 2、利润表的格式及内容利润表的格式及内容四川财经职业学院四川财经职业学院四、利润表的填列方法:原则:根据损益类账户本期发生额计算填列。原则:根据损益类账户本期发生额计算填列。注:利润表各项目均需填列注:利润表各项目均需填列“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”两栏。两栏。五、填列方法举例:四川财经职业学院四川财经职业学院例例9 9:某企业:某企业20082008年度年度“主营业务收入主营业务收入”科目贷方发生额为科目贷方发生额为33003300万万元,借方发生额为元,借方发生额为2020万元(为万元(为1111月份发生的购买方退货),月份发生的购买方退货),“其他业务收入
25、其他业务收入”科目贷方发生额为科目贷方发生额为200200万元。万元。 则则20082008年度利润表中年度利润表中“营业收入营业收入”的项目金额为:的项目金额为: 3300-20+200=3480(万元)(万元) 分析:一般应以分析:一般应以“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”两个总两个总账科目的贷方发生额之和作为利润表中账科目的贷方发生额之和作为利润表中“营业收入营业收入”的项目金的项目金额。额。 当年发生销售退回的,以应冲减销售退回主营业务收入之后的当年发生销售退回的,以应冲减销售退回主营业务收入之后的金额,填列金额,填列“营业收入营业收入”项目。项目。四川财经职
26、业学院四川财经职业学院例例1010、某企业某企业20082008年度年度“主营业务成本主营业务成本”科目借方发生额为科目借方发生额为30003000万元,万元,“其他业务成本其他业务成本”科目借方发生额为科目借方发生额为100100万元。万元。 则则20082008年度利润表中年度利润表中“营业成本营业成本”的项目金额为:的项目金额为:3000+100=3100(万元)(万元) 分析:一般应以分析:一般应以“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”两两个总账科目的借方发生额之和作为利润表中个总账科目的借方发生额之和作为利润表中“营业成本营业成本”的项目金额。的项目金额。四川财
27、经职业学院四川财经职业学院例例1111、某企业某企业20082008年年1212月月3131日日“资产减值损失资产减值损失”科目当年借方发科目当年借方发生额为生额为580580万元,贷方发生额为万元,贷方发生额为280280万元。万元。 则企业则企业20082008年度利润表中年度利润表中“资产减值损失资产减值损失”的项目金额为:的项目金额为:580-280=300(万元)(万元)例例1212、某企业某企业20082008年年 “公允价值变动损益公允价值变动损益”科目贷方发生额为科目贷方发生额为900900万元,借方发生额为万元,借方发生额为120120万元。万元。 则企业则企业2008200
28、8年度利润表中年度利润表中“公允价值变动损益公允价值变动损益”的项目金额为:的项目金额为:900-120=780(万元)(万元)四川财经职业学院四川财经职业学院课后小结:课后小结:本节主要学习了利润表的编制方法。布置作业:布置作业:单元练习(十一)四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 1、现金流量表的概述 2、现金流量表的分类及编制四川财经职业学院四川财经职业学院一、现金流量表概述 (一)概念: 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 其中,现金包括:其中,现金包括: (1)库存现金()库存现
29、金(2)银行存款()银行存款(3)其他货币资金)其他货币资金 (4)有价证券:三月内变现的)有价证券:三月内变现的 短期债券投资短期债券投资(二)作用: 为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,的信息,便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,据以预测据以预测 企业未来现金流量。企业未来现金流量。第三节第三节 现金流量表现金流量表四川财经职业学院四川财经职业学院(三)影响现金流量的因素 1、只有现金项目和非现金项目之间的增减变动才会产生、只有现金
30、项目和非现金项目之间的增减变动才会产生现金流量。现金流量。 2、现金项目之间的增减变动不会产生现金流量。、现金项目之间的增减变动不会产生现金流量。 3、非现金项目之间的增减变动不会产生现金流量。非现金项目之间的增减变动不会产生现金流量。(四)现金流量分类 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量四川财经职业学院四川财经职业学院例例13:对下列交易或事项进行现金流量分类对下列交易或事项进行现金流量分类: 1、购买原材料支付的运杂费。、购买原材料支付的运杂费。 2、购买固定资产支付的增
31、值税。、购买固定资产支付的增值税。 3、出售无形资产收到现金。、出售无形资产收到现金。 4、出租固定资产收到现金。、出租固定资产收到现金。 5、出售存货收到现金。、出售存货收到现金。 6、发行股票、债券筹集资金。、发行股票、债券筹集资金。 7、收到现金股利、债券利息。、收到现金股利、债券利息。 8、支付现金股利、借款利息。、支付现金股利、借款利息。 9、购买工程物资支付现金。、购买工程物资支付现金。 10、支付耕地占用税。、支付耕地占用税。 11、存货发生非正常损失收到赔款。、存货发生非正常损失收到赔款。 12、交纳消费税。、交纳消费税。 13、接受现金捐赠。、接受现金捐赠。四川财经职业学院四
32、川财经职业学院(五)(五)编制基础和原则 1、基础:现金为基础、基础:现金为基础 2、原则:现收现付制原则、原则:现收现付制原则(六)(六)现金流量表的结构和内容 我国企业现金流量表采用报告式结构我国企业现金流量表采用报告式结构 我国企业现金流量表的格式见教材我国企业现金流量表的格式见教材p233四川财经职业学院四川财经职业学院课后小结: 本次课主要学习了现金流量表的概念、作用,现金流量表的本次课主要学习了现金流量表的概念、作用,现金流量表的编制基础等内容,要求掌握现金流量表的结构和内容。编制基础等内容,要求掌握现金流量表的结构和内容。布置作业:单元练习(十一)单元练习(十一)四川财经职业学院
33、四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 1、现金流量表编制方法四川财经职业学院四川财经职业学院二、现金流量表的编制方法:概述二、现金流量表的编制方法:概述 上述现金流量表各项目的填列方法是直接根据有关账户的上述现金流量表各项目的填列方法是直接根据有关账户的记录分析填列的。实际工作中,现金流量表的编制方法还记录分析填列的。实际工作中,现金流量表的编制方法还有有“工作底稿法”和和“T形账户法”。1 1.分析填列法:分析交易是否及如何产生的现金流量,并直接加以填列分析交易是否及如何产生的现金流量,并直接加以填列现金流量表有关项目。现金流量表有关项目。2.工作底稿法:采用工作底稿法编制现金流
34、量表,是以工作底搞为手段,:采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底搞为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流理表。分录,从而编制出现金流理表。3.T形账户法:采用:采用T T形账户法编制现金流量表,是以形账户法编制现金流量表,是以T T形账户为手段,以形账户为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表。录,从而编制出现金流量表。四川财经职业学院四川财经职业学院(一)经营活动产
35、生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 内容: (1)本期销售商品提供劳务收到的现金(含销项税)本期销售商品提供劳务收到的现金(含销项税) (2)本期收回前期的)本期收回前期的 应收账款、应收票据应收账款、应收票据 (3)本期预收销货(劳务)款)本期预收销货(劳务)款 (4)本期收回前期已核销的坏账)本期收回前期已核销的坏账 (5)减去:本期因销货退回而支付的现金)减去:本期因销货退回而支付的现金 注:商品包括所有存货;劳务包括工业性劳务和 非工业性劳务。三、现金流量表的编制方法举例(分析填列法)三、现金流量表的编制方法举例(分析填列法)四川财经职业学院四川财经职业学院例14:2000
36、年度,A公司发生下列业务:(1)销售商品售价500万元,增值税85万元,收到价税款400万元存入银行。(2)销售原材料一批,售价20万元,增值税3.4万元,款项全部收到存入银行。(3)出售一台设备,售价50万元,款已收到存入银行。(4)收到99年度的 一笔销货款30万元,存入银行。(5)预收销货款80万元,发出商品价税款50万元。(6)对外提供运输服务,收到劳务费40万元。本项目应填列40023.4308040573.4四川财经职业学院四川财经职业学院(一)经营活动产生的现金流量2、收到的税费返还 内容: 本期收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费本期收到的增值税、消费税、营业税、所得税
37、、教育费附加等的返还款。附加等的返还款。3、收到的其他与经营活动有关的现金 内容:(1 1)与经营活动有关的)与经营活动有关的 违约金、赔偿金、罚款等。违约金、赔偿金、罚款等。(2 2)资产经营租赁方式出租收到的租金。)资产经营租赁方式出租收到的租金。四川财经职业学院四川财经职业学院例15:承上例14(7)因购货方违约,收到违约金10万元。(8)固定资产出租,收到租金25万元。 本项目应填列的金额102535四川财经职业学院四川财经职业学院(一)经营活动产生的现金流量4、购买商品接受劳务支付的 现金内容:(1)本期购买商品、接受劳务支付的现金(含进项税)(2)本期支付前期的应付账款和应付票据(
38、3)本期预付账款(4)减:本期因进货退出而收到的现金四川财经职业学院四川财经职业学院(一)经营活动产生的现金流量5、支付给职工以及为职工支付的现金内容:支付给职工的 工资、奖金、津补贴、福利费以及各种保险。注:(1)不包括为离退休支付的 部分(仅指在职人员部分) (2)不包括为在建工程人员支付的 部分。例16:承上例15 (9)本年度分配工资20万元,实际发放工资18万元(其中:在建工程人员工资3万元) (10)职工报销医药费2万元本项目应填列的金额183217四川财经职业学院四川财经职业学院(一)经营活动产生的现金流量6、支付的各种税费。内容:本期向国家交纳的本期向国家交纳的 增值税、消费税
39、、营业税、城建增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加等。税、教育费附加等。 注:不包括耕地占用税、车辆购置税等计入长期资产成本注:不包括耕地占用税、车辆购置税等计入长期资产成本的的 税金。税金。例17:承上例16(11)、本期交纳增值税30万元,城建税和教育费附加3万元(12)、本期支付耕地占用税3万元 本项目应填列的金额30333(万元)四川财经职业学院四川财经职业学院7、支付的其他与经营活动有关的现金内容:(1)支付的与经营活动有关的违约金、赔偿金、罚款。)支付的与经营活动有关的违约金、赔偿金、罚款。(2)支付经营租入资产的租金)支付经营租入资产的租金(3)支付的办公费、业务招待费、广
40、告费等。)支付的办公费、业务招待费、广告费等。例18:承上例17(13)本期支付包装物租金0.5万元。(14)本期支付业务招待费2万元、办公费4万元。 本项目应填列的金额0.5246.5四川财经职业学院四川财经职业学院课后小结: 本次课主要学习了现金流量表经营活动现金流量有本次课主要学习了现金流量表经营活动现金流量有关项目的填列方法。关项目的填列方法。布置作业:单元练习(十一)单元练习(十一)四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法四川财经职业学院四川财经职业学院(二)投资活动产生的现金流量1 1、收回投资所收到的现金、收回投
41、资所收到的现金内容: (1)(1)出售短期投资所收到的现金出售短期投资所收到的现金 (2)(2)出售长期股权投资所收到的现金出售长期股权投资所收到的现金 (3)(3)长期债权投资到期收到的本金长期债权投资到期收到的本金 注:不包括长期债权投资到期收到的利息。注:不包括长期债权投资到期收到的利息。四川财经职业学院四川财经职业学院(二)投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金例例1919:承:承例1818(1515)本期出售一项短期投资,结转成本)本期出售一项短期投资,结转成本5050万元,产生投资万元,产生投资收益收益1010万元。万元。(1616)一项长期债券投资到期,收到本金)一项长期
42、债券投资到期,收到本金100100万元,利息万元,利息1212万元。万元。 本项目应填列的金额本项目应填列的金额5010100160四川财经职业学院四川财经职业学院2、取得投资收益所收到的 现金内容: 企业持有对外投资期间赚取的企业持有对外投资期间赚取的 现金股利、利息。现金股利、利息。 注:不包括收到购买时已计入应收项目的现金股利和利息。注:不包括收到购买时已计入应收项目的现金股利和利息。3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的 现金浄额。 注:不是指注:不是指浄浄损益,是指流入现金大于流出现金的差额。损益,是指流入现金大于流出现金的差额。四川财经职业学院四川财经职业学院4、收到的其
43、他与投资活动有关的现金 内容:收到购买时已计入应收项目的内容:收到购买时已计入应收项目的 现金股利和现金股利和 利息。利息。5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金。 注:包括购买工程物资支付的注:包括购买工程物资支付的 价税款,在建工程人员的价税款,在建工程人员的 工资、福利工资、福利费以及与固定资产相关的费以及与固定资产相关的 税金。税金。6、投资所支付的现金 内容: 对外投资股权、债权所支付的现金。对外投资股权、债权所支付的现金。 注:不包括支付的购买时买价中含有的注:不包括支付的购买时买价中含有的 已宣告而未领取的已宣告而未领取的 现金现金 股利股利和已到期而未领取的利息。
44、和已到期而未领取的利息。四川财经职业学院四川财经职业学院7、支付的其他与投资活动有关的现金 内容: 支付的买价中含有的已宣告而未领取的现金股利和已到期而未领支付的买价中含有的已宣告而未领取的现金股利和已到期而未领取的利息。取的利息。例20:承例19(16)本期支付包装物租金0.5万元。(17)本期支付业务招待费2万元、办公费4万元。 本项目应填列的金额0.5246.5四川财经职业学院四川财经职业学院(三)筹资活动产生的现金流量1 1、吸收投资所收到的现金、吸收投资所收到的现金 内容: (1 1)发行债券所收到)发行债券所收到 的现金。的现金。 (2 2)发行股票所收到的现金。)发行股票所收到的
45、现金。 注:应扣除发行费用。注:应扣除发行费用。2 2、取得借款所收到的、取得借款所收到的 现金现金 内容: 取得短期借款所收到的现金,取得长期借款所收到的取得短期借款所收到的现金,取得长期借款所收到的现金。现金。四川财经职业学院四川财经职业学院3 3、取得其他与筹资活动有关的现金。、取得其他与筹资活动有关的现金。 内容: 接受现金捐赠。接受现金捐赠。4 4、偿还借款所支付的现金、偿还借款所支付的现金 内容: 偿还短期、长期借款以及债券本金支付的现金。偿还短期、长期借款以及债券本金支付的现金。5 5、偿付股利、利润、利息所支付的现金。、偿付股利、利润、利息所支付的现金。 内容: 支付的现金股利
46、、利润,支付的债券利息。支付的现金股利、利润,支付的债券利息。6 6、支付的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金 内容: 对外捐赠的现金;融资租赁支付的租金等。对外捐赠的现金;融资租赁支付的租金等。四川财经职业学院四川财经职业学院 课后小结: 本次课主要学习了现金流量表的编制方法,通过学习现金本次课主要学习了现金流量表的编制方法,通过学习现金流量表的编制示例,掌握现金流量表的编制方法。流量表的编制示例,掌握现金流量表的编制方法。布置作业:单元练习(十一)单元练习(十一)四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 1.所有者权益变动表的内容及结构 2.所
47、有者权益变动表的填列方法四川财经职业学院四川财经职业学院一、所有者权益变动表的内容及结构(一) 所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。增减变动情况的报表。 至少应当单独列示反映下列信息的项目:净利润;直接计人所有至少应当单独列示反映下列信息的项目:净利润;直接计人所有者权益的利得和损失项目及其总额;会计政策变更和差错更正的累积影者权益的利得和损失项目及其总额;会计政策变更和差错更正的累积影响金额;所有者投入资本和向所有者分配利润等;按照规定提取的盈余响金额;所有者投入资本和向所
48、有者分配利润等;按照规定提取的盈余公积;实收资本公积;实收资本(或股本或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。和期末余额及其调节情况。(二)所有者权益变动表格式见教材p237第四节第四节 所有者权益变动表所有者权益变动表四川财经职业学院四川财经职业学院二、所有者权益变动表的填列方法(一)“上年年末余额”项目: 反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。(二)“会计处理变更与前期差错更
49、正”项目: 分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述发处理的会计差错更正的累积影响金响金额和采用追溯重述发处理的会计差错更正的累积影响金额。额。四川财经职业学院四川财经职业学院(三)本年增减变动额 1“净利润净利润”项目:项目: 反映企当年实现的净利润(净亏损)金额。反映企当年实现的净利润(净亏损)金额。 2“直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失”项目:项目: (1)“可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额”项目项目 (2)“权益法下被投资单位其他所有者权益变动
50、的影响权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目项目 (3)“与计入所有者权益项目相关的所得税影响与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目项目四川财经职业学院四川财经职业学院(三)本年增减变动额 3“所有者投入和减少资本所有者投入和减少资本”项目项目 (1)“所有者投入资本所有者投入资本”项目项目 (2)“股份支付计人所有者权益的金额股份支付计人所有者权益的金额”项目项目 4“利润分配利润分配”项目项目 (1)“提取盈余公积提取盈余公积”项目项目 (2)“对所有者对所有者(或股东或股东)的分配的分配”项目项目 5“所有者权益内部结转所有者权益内部结转”项目项目 (1)“资本公积转增资本
51、资本公积转增资本(或股本或股本)”项目项目 (2)“盈余公积转增资本盈余公积转增资本(或股本或股本)”项目项目 (3)“盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损”项目项目四川财经职业学院四川财经职业学院 课后小结: 本次课主要学习了所有者权益变动表的内容及结构,要求本次课主要学习了所有者权益变动表的内容及结构,要求掌握所有者权益变动表的填列方法。掌握所有者权益变动表的填列方法。布置作业:单元练习(十一)单元练习(十一)四川财经职业学院四川财经职业学院本节课程内容提要本节课程内容提要 1.会计报表附注的含义与作用 2.会计报表附注的内容与格式四川财经职业学院四川财经职业学院一、会计报表附注的含义及作用 含义: 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及重要项目所作的解释。及重要项目所作的解释。作用: (一)增进会计信息的可理解性(一)增进会计信息的可理解性 (二)提高会计信息可比性(二)提高会计信息可比性 (三)突出重要的会计信息(三)突出重要的会计信息 第五节第五节 会计报表附注会计报表附注四川财经职业学院四川财经职业学院二、会计报表附注
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