基础会计篇——会计凭证和会计账簿实用教案

1、1会计凭证会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。按照(nzho)填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。第1页/共39页第一页，共40页。2原始凭证 原始凭证：经济业务发生时取得或填制的凭证 （1）分类： 按照来源：外来凭证和自制凭证 按照填制方式(fngsh)：一次凭证、累计凭证 按照格式：通用凭证、专用凭证第2页/共39页第二页，共40页。3累计凭证(pngzhng)需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。原始凭证第3页/共39页第三页，共40页。4（2）填制要求真实(zhnsh)可靠、手续完备内容完整、书写清楚连续编号、及时填写 原始凭证第4

2、页/共39页第四页，共40页。5（3）原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：第一，真实性审核，判断是否正常，涉及(shj)业务发生的日期、季节，经办负责人员，数量和单位，业务的程序和手续等是否符合要求等等。第二，合法性、合规性、合理性审核，主要审核经济业务的内容是否符合审批权限和手续，以及是否符合节约原则等。第三，完整性审核，主要审核原始凭证的手续是否完备，应填项目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批同意等。第四，正确性审核，主要审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确、数量、单位、金额的计算有无差错，大写与小写金额是否相等。原始凭证第5页/共39页第五页，共4

3、0页。6记账(j zhn)凭证 记账凭证：根据(gnj)原始凭证编制、体现会计分录，据以记账的会计凭证。（1）记账凭证分类 按照使用范围 通用凭证 专用凭证 按照填制方法 复式记账凭证 单式记账凭证 按照是否汇总 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 第6页/共39页第六页，共40页。7专用记账凭证种类(zhngli)：现金收款凭证收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证付款凭证银行存款付款凭证转账凭证记账(j zhn)凭证第7页/共39页第七页，共40页。记账(j zhn)凭证-收款凭证8第8页/共39页第八页，共40页。9记账(j zhn)凭证-付款凭证第9页/共39页第九页，共40页。10记账(j

4、zhn)凭证-转账凭证（1）第10页/共39页第十页，共40页。11记账凭证(pngzhng)-转账凭证(pngzhng)（2）第11页/共39页第十一页，共40页。记账(j zhn)凭证-汇总记账(j zhn)凭证12第12页/共39页第十二页，共40页。13通用记账凭证含义：可用以反映(fnyng)所有经济业务的记账凭证格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。记账(j zhn)凭证第13页/共39页第十三页，共40页。通用记账凭证通用记账凭证(pngzhng)样本样本14第14页/共39页第十四页，共40页。15特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，应统一按减少方填

5、制付款凭证(pngzhng)（均付款在先），而不填制收款凭证(pngzhng)。从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000记账(j zhn)凭证付款(f (f kun)kun)付款第15页/共39页第十五页，共40页。记账凭证填写(tinxi)要求16摘要简明(jinmng) (jinmng) 科目运用准确 附件齐全 连续编号第16页/共39页第十六页，共40页。凭证(pngzhng)总结17第17页/共39页第十七页，共40页。18（1）会计凭证传递要求： 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续（2）传递途径(tj

6、ng)： 会计凭证 填制人员 出纳人员 审核人员 记账人员 保管人员会计凭证传递(chund)第18页/共39页第十八页，共40页。19 整理(zhngl)归类 造册归档 控制借阅 期满销毁会计凭证保管(bogun)第19页/共39页第十九页，共40页。20第二节 会计(kui j)账簿会计账簿是按照会计科目开设账户、账页用来序时地、分类地记录和反映各类经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础(jch)，是连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。第20页/共39页第二十页，共40页。21分类账：总分类账和明细分类账按照用途分为日记账：普通日记账和特种日记账辅助账

7、簿活页式按照外表形式分为订本式卡片式过账(uzhn):登记账簿，即从记账凭证过入账簿会计账簿(zhn b)的分类第21页/共39页第二十一页，共40页。 账簿(zhnb)的样例22第22页/共39页第二十二页，共40页。会计账簿(zhn b)分类23第23页/共39页第二十三页，共40页。24（1）普通日记账 普通日记账是指序时地、逐笔地登记企业全部经济业务(以会计分录形式加以描述)的日记账。它一般在规模比较(bjio)小、经济业务不多的企业中设置。 （2）特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 转账日记账日记账簿的设置(shzh)和登记第24页/共39页第二十四页，共40页。25（1）总分类

8、账：一般为三栏式：时间，凭证，摘要，借方金额，贷方金额，借或贷，余额。（2）明细分类账：有三栏式、数量金额式（如材料明细账）、多栏式（如费用明细账、增值税明细账等）、平行式（如物资采购明细账等）。（3）总分类账和明细分类账的平行登记(dngj)同期间，同方向，同金额分类(fn li)账簿的设置和登记第25页/共39页第二十五页，共40页。26会计档案保管会计档案保管(bogun)(bogun)年限规定年限规定一、会计凭证类原始凭证15年记账凭证15年汇总凭证15年二、会计账簿类总账15年明细账15年日记账15年固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年辅助账簿15年三、财务报告类包括各级主管部门汇

9、总财务报告月、季度财务报告3年包括文字分析年度财务报告(决算)永久包括文字分析四、其他类会计移交清册15年会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久银行余额(y)调节表5年银行对账单5年第26页/共39页第二十六页，共40页。27（1）对账：是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。账证核对包括账账核对账实核对账表核对（2）结账：把一定期间内的全部业务登记入账后，结出本期发生额和期末余额的过程。月度结账：最后一笔和本月合计下面划通栏单红线规定(gudng)年度结账：在本年合计下面划通栏双红线。对账和结账(ji zhn)第27页/共39页第二十七页，共40页。28 （1）每本账簿启

10、用时，应当在账簿内专设扉页载明单位名称、启用时间、共计页数（活页账和卡片账应在装订成册后标明页数）和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖章。中途更换记账人员时，应在扉页上注明更换日期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖章。 （2）记账时必须使用蓝色或黑色墨水(mshu)书写。不得使用铅笔或圆珠笔，红色墨水(mshu)只能在划线、改错和冲账时使用。账簿应当按照编页连续登记，不能隔页或跳行。记账(j zhn)(j zhn)技术第28页/共39页第二十八页，共40页。29 （3）记账的根据只能是经审核无误的会计凭证。记账时应当将记账凭证或其所附原始凭证的号数(ho sh)填入账簿内。同时，应

11、在记账凭证上注明账页或打上“”符号，表示已经过账。每一张账页登记完毕后应在最后一行加计总数，结出余额，并在摘要栏注明“转次页”，然后在下一账页的摘要栏写“承前页”，并将总数和余额记入新账页的第一行。 （4）账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，涂抹或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的性质和具体情况，采用适当的错账更正方法。 第29页/共39页第二十九页，共40页。第三节错账的更正(gngzhng)30第30页/共39页第三十页，共40页。31 （1）划线更正法 适用条件： 在结账前发现账簿记录有文字或数字(shz)错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法进行更正。 更正方法： 应先在错误

12、的文字或数字(shz)(指整个数字(shz)上划一条红线予以注销，并使原来字迹仍可辨认，然后在红线上面空白处用蓝字写上正确的文字或数字(shz)，并由更正人员在更正处盖章以明确责任。错账的更正(gngzhng)方法第31页/共39页第三十一页，共40页。划线(hu xin)更正样例32第32页/共39页第三十二页，共40页。33（2）红字更正法适用条件：记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当编制更正的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。更正方法：红字更正法适用于以下两种情况：A.记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误，从而引起记账错误。更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证内容相

13、同(xintn)的记账凭证，以示注销，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：“更正第X号凭证错误”B.记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错，只是所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。更正的方法是：按多记的金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相同(xintn)的记账凭证，以冲销多记的金额，并根据更正的记账凭证登记入账。摘要栏：“冲销第X号凭证多计数”第33页/共39页第三十三页，共40页。红字更正(gngzhng)样例34第34页/共39页第三十四页，共40页。35【例如】赊购一批材料，价款为30000元。但当时填制记账凭证(pngzh

14、ng)误记银行存款贷方，并已过入账簿。原先记账凭证(pngzhng)中的会计分录为： 借：原材料 30000 贷：银行存款 30000月末结账前(结账后也可)发现这一错误，应先用红字金额填制一张与上列分录相同的记账凭证(pngzhng)： 借：原材料 贷：银行存款同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证(pngzhng) 借：原材料 30000 贷：应付账款 300003000030000第35页/共39页第三十五页，共40页。36 （3）补充登记(dngj)法 适用条件： 记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错，只是所记金额小于应记金额，从而引起记账错误。 更正方法： 按少记的金额用蓝字填

15、写一张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相同的记账凭证，以补充少记的金额，并根据更正的记账凭证登记(dngj)入账。摘要栏：补计第X号凭证少计数。 第36页/共39页第三十六页，共40页。37【例如(lr)】仓库发出材料9000元直接用于产品生产，但当时填制记账凭证误记6000元，并已过入分类账。原先记账凭证中的会计分录为： 借：生产成本 6000 贷：原材料 6000 月末结账前(结账后也可)发现这一错误，可补充填制记账凭证金额3000元： 借：生产成本 3000 贷：原材料 3000 根据补充填制的上列记账凭证，就可更正原来的错账。第37页/共39页第三十七页，共40页。38【例如】仓库发出材料9000元直接用于产品生产，但当时填制记账凭证误记6000元，并已过入分类账。原先记账凭证中的会计分录为：借：生产成本6000贷：原材料6000月末结账前(结账后也可)发现(fxin)这一错误，可补充填制记账凭证金额3000元：借：生产成本3000.贷：原材料3000根据补充填制的上列记账凭证，就可更正原来的错账。第38页/共39页第三十八页，共40页。谢谢您的观看(gunkn)！第39页/共